中磊会计师事务所审计失败原因及后果研究

中磊会计师事务所审计失败原因及后果研究审计作为公司治理、市场监督机制之一,审计质量决定了财务报告信息的真实性和公允性。审计失败事件的发生不仅降低了注册会计师和会计师事务所在公众心目中的信赖度,影响了审计行业的生存和健康发展,同时也损害了投资者的利益,干扰了资本市场的正常运转。

万福生科股份有限公司(以下简称“万福生科”)是我国创业板首例因财务造假被监管机构强行退市的企业,给市场和投资者造成了恶劣影响。作为万福生科财务报告的审计机构,中磊会计师事务所在2008年至2010年万福生科IPO上市前及2011年上市后的财务报告审计过程中,未能履行事务所勤勉尽责的义务,进而发生审计失败。

针对中磊会计师事务所审计万福生科失败开展案例研究,对我国监管体制改革和事务所及注册会计师的警示具有现实意义。本文在梳理和总结国内外学者有关审计失败及相关理论研究的基础上,采用比较分析法,从事务所和注册会计师两个层面进行分析,探寻此次审计失败的原因和经济后果。

在介绍了审计失败事件始末,分析了中磊事务所审计万福生科的情况、万福生科历年的财务状况和被监管机构揭露的财务造假手段之后,本文从中磊会计师事务所的审计经验、行业市场份额、审计收费和审计任期等角度开展进一步研究,研究中注重与同行业竞争者和行业平均水平进行比较,以此来深入探究审计失败的原因。最后,本文还从客户数量、审计收费角度分析了此次审计失败给中磊会计师事务所带来的经济后果。

研究发现,中磊事务所虽然在事务所层面上具备万福生科所在行业的专业胜任能力,但造成此次审计失败的主要原因如下:一是事务所客户不重视;二是签字

会计师个人专业胜任能力不足;三是存在一定程度低价揽客问题。在审计失败经济后果方面,本文发现,证监会针对中磊会计师事务所做出了前所未有的行政处罚,吊销其证券服务业务许可,导致事务所客户流失严重,分所被其他事务所合并。

我国审计工作起步较晚,随着审计工作的开展,审计风险成为我国审计实务

中一个亟待解决的实际问题。目前在追究会计师事务所违法违规行为时,行政处罚占据主导地位。

事务所如何利用行业专长和保持应有的职业谨慎来规避审计风险,是事务所在审计过程中重要内容。事务所加强审计风险控制,对保证和提高审计质量具有重大意义。

本文的研究启示在于提醒会计师事务所及注册会计师引以为戒,从中吸取教训,在审计工作中提高专业胜任能力和独立性。