国开电大审计案例分析(重庆)形考任务一参考答案

对
错
【答案】：错
题目4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
对
错
【答案】：错
题目5.会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
对
错
【答案】：对
题目6.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
题目16.注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
【答案】：
“应收账款--B公司”明细账可能存在下列问题: (1)B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。(2)B公司无力偿还。(3)可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理:若是纠纷，则提议双方协商解决;若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账;若是记账差错，则要及时加以更正。
题目15.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
【答案】：
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。
对
错
【答案分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
对
错
【答案】：对
题目8.在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
对
错
【答案】：错
题目9.如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
对
错
【答案】：错
题目10.对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
对
错
【答案】：对
题目11.如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
对
题目14.根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出下述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。
A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：
（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；
（2）了解被审计单位的内部控制；
题目17.审计人员甲和乙对A公司20×9年度财务报表进行审计。该公司20×9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的20×9年度合并财务报表附注的部分内容如下：
题目1.无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
对
错
【答案】：错
题目2.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
对
错
【答案】：错
题目3.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
错
【答案】：对
题目12.审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
对
错
【答案】：错
题目13.案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？
【答案】：
注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有: (1)了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围; (2)了解被审计单位的会计核算体系; (3)初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略; (4)对财务报表的主要项目进行分析程序; (5)对重要事项进行细致调查和相应的记录; (6)督促被审计单位提供完善的材料; (7)确定是否尚存在遗留问题。
（3）执行分析性复核程序；
（4）考虑审计风险；
（5）初步评价重要性水平；
（6）对重要认定制定初步审计策略；
（7）确定检查风险及设计实质性程序；
（8）进行控制测试及评估控制风险。
【答案】：
上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是:
注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有: (1)了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围; (2)了解被审计单位的会计核算体系; (3)初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略; (4)对财务报表的主要项目进行分析程序; (5)对重要事项进行细致调查和相应的记录; (6)督促被审计单位提供完善的材料; (7)确定是否尚存在遗留问题。