2019年增值税政策改革ppt
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Q2 ： 如 果 纳 税 人 没 有 签 订 合 同 ， 实 际 业务就是3月20日发货，4月5日收到货 款，该销售行为应该使用何种税率
答：政策规定，采取直接收款方式销售货物 的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间 为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的 当天。纳税人4月5日收到货款，纳税义务发 生时间在4月1日之后，应适用13%税率。
按照规定不 得抵扣进项税额
或者改变用途，专 的不动产，发生
用于简易计税方法 计税项目、免征增 值税项目、集体福
用途改变，用于 允许抵扣进项税
利或者个人消费的， 额项目的，按照
按照公式计算不得 抵扣的进项税额， 并从当期进项税额
公式在改变用途 的次月计算可抵
中扣减
扣进项税额。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增 量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低 于50万元。将纳税人2019年3月底的留抵税额时 点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量 留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留 抵税额。
1 期末留抵退税条件
退税主体限定 在纳税信用等 级为A级和B级 的纳税人
谢
谢 观
看
降低增值税税率
【例】一家商贸企业，2019年3月签 订货物销售合同，合同约定3月20日发 货，3月25日收款。实际上，纳税人按 照合同约定3月20日发货后，3月25日取 得了货款收款凭证，但到4月5日才实际 收到货款。（适用税率为16%）
Q1：请问该销售行为应该适用何种税率
答：按照规定，该纳税人取得索取销售款项 凭据的当天是3月25日，纳税义务发生时间 在4月1日之前，应适用16%税率。
B
扩大抵扣范围
1 不动产两年抵扣政策改为一次性抵扣
2019年4月 1日后购入的不 动产，纳税人 可在购进当期， 一次性予以抵 扣
今年4月1 日前购入的不 动产，还没有 抵扣的进项税 额的40%部分， 从2019年4月所 属期开始，允 许全部从销项 税额中抵扣。
已抵扣进项税 额的不动产，如果 发生非正常损失，
目录
A 降低增值税税率
B 扩大抵扣范围
C 试行留抵退税制度
A
降低增值税税率
降Fra Baidu bibliotek增值税税率
2019年3月5日，李克强总理在《政府 工作报告》中宣布：实施深化增值税改 革，将制造业等行业现行16%的税率降 至13%，将交通运输业、建筑业等行业 现行10%的税率降至9%，保持6%一档 的税率不变。
按照纳税义务发生时间来确定适用税率
A
纳税人在申请退税 前36个月内不能有 骗取留抵退税、出 口退税或虚开增值 税专用发票行为
B
不能因偷税 被税务机关 处罚两次及 以上
C
2019年4月1日以后 没有享受过即征即 退、先征后返或先 征后退政策的纳税 人
D
2 关于退税额计算
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
首先，需要考虑进项构成比例。取数区间是以2019年4月1日起至 申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。 然后，在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
针对航空和铁路这类征管基础好、 风险相对低且可抵扣进项税确定 的，以客票上注明的价款按照9% 税率计算抵扣。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
其他客运按3%计算抵扣
C
试行留抵退税制度
1 期末留抵退税条件 退税条件
适用原税率还是适用新税率，要按照纳税义 务发生时间来确定
开具增值税发票衔接问题
A、增值税一般纳税人已按原16%、10%适用 税率开具的增值税发票，发生销售折让、中 止、开票有误或者退回等情形需要开具红字 发票的，按照原适用税率开具红字发票。 B、纳税人在增值税税率调整前未开具增值 税发票的增值税应税销售行为，需要补开增 值税发票的，应当按照原适用税率补开。
2 关于退税额计算
【例】某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税 额分别为60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税 专用发票抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额， 且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四 项退税条件，则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请 退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了 30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从100万元调减为 70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起始月， 再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足 退税条件，可继续按规定申请留抵退税。
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增值税政策改革
财务预算处 石玉
增值税简介 Introduction
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品新增价值或附加值征收的 一种流转税。有增值才征税没增值不征税
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的 。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳 务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支 付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方 法体现了按增值因素计税的原则。
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣 B、纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票上注明的税 额进行抵扣。据了解，部分航空公司已经开始推行了电子普票。 C、针对航空和铁路这类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税 确定的，以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。 D、其他客运按3%计算抵扣
答：政策规定，采取直接收款方式销售货物 的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间 为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的 当天。纳税人4月5日收到货款，纳税义务发 生时间在4月1日之后，应适用13%税率。
按照规定不 得抵扣进项税额
或者改变用途，专 的不动产，发生
用于简易计税方法 计税项目、免征增 值税项目、集体福
用途改变，用于 允许抵扣进项税
利或者个人消费的， 额项目的，按照
按照公式计算不得 抵扣的进项税额， 并从当期进项税额
公式在改变用途 的次月计算可抵
中扣减
扣进项税额。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增 量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低 于50万元。将纳税人2019年3月底的留抵税额时 点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量 留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留 抵税额。
1 期末留抵退税条件
退税主体限定 在纳税信用等 级为A级和B级 的纳税人
谢
谢 观
看
降低增值税税率
【例】一家商贸企业，2019年3月签 订货物销售合同，合同约定3月20日发 货，3月25日收款。实际上，纳税人按 照合同约定3月20日发货后，3月25日取 得了货款收款凭证，但到4月5日才实际 收到货款。（适用税率为16%）
Q1：请问该销售行为应该适用何种税率
答：按照规定，该纳税人取得索取销售款项 凭据的当天是3月25日，纳税义务发生时间 在4月1日之前，应适用16%税率。
B
扩大抵扣范围
1 不动产两年抵扣政策改为一次性抵扣
2019年4月 1日后购入的不 动产，纳税人 可在购进当期， 一次性予以抵 扣
今年4月1 日前购入的不 动产，还没有 抵扣的进项税 额的40%部分， 从2019年4月所 属期开始，允 许全部从销项 税额中抵扣。
已抵扣进项税 额的不动产，如果 发生非正常损失，
目录
A 降低增值税税率
B 扩大抵扣范围
C 试行留抵退税制度
A
降低增值税税率
降Fra Baidu bibliotek增值税税率
2019年3月5日，李克强总理在《政府 工作报告》中宣布：实施深化增值税改 革，将制造业等行业现行16%的税率降 至13%，将交通运输业、建筑业等行业 现行10%的税率降至9%，保持6%一档 的税率不变。
按照纳税义务发生时间来确定适用税率
A
纳税人在申请退税 前36个月内不能有 骗取留抵退税、出 口退税或虚开增值 税专用发票行为
B
不能因偷税 被税务机关 处罚两次及 以上
C
2019年4月1日以后 没有享受过即征即 退、先征后返或先 征后退政策的纳税 人
D
2 关于退税额计算
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
首先，需要考虑进项构成比例。取数区间是以2019年4月1日起至 申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。 然后，在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
针对航空和铁路这类征管基础好、 风险相对低且可抵扣进项税确定 的，以客票上注明的价款按照9% 税率计算抵扣。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
其他客运按3%计算抵扣
C
试行留抵退税制度
1 期末留抵退税条件 退税条件
适用原税率还是适用新税率，要按照纳税义 务发生时间来确定
开具增值税发票衔接问题
A、增值税一般纳税人已按原16%、10%适用 税率开具的增值税发票，发生销售折让、中 止、开票有误或者退回等情形需要开具红字 发票的，按照原适用税率开具红字发票。 B、纳税人在增值税税率调整前未开具增值 税发票的增值税应税销售行为，需要补开增 值税发票的，应当按照原适用税率补开。
2 关于退税额计算
【例】某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税 额分别为60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税 专用发票抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额， 且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四 项退税条件，则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请 退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了 30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从100万元调减为 70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起始月， 再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足 退税条件，可继续按规定申请留抵退税。
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增值税政策改革
财务预算处 石玉
增值税简介 Introduction
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品新增价值或附加值征收的 一种流转税。有增值才征税没增值不征税
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的 。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳 务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支 付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方 法体现了按增值因素计税的原则。
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣 B、纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票上注明的税 额进行抵扣。据了解，部分航空公司已经开始推行了电子普票。 C、针对航空和铁路这类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税 确定的，以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。 D、其他客运按3%计算抵扣