第2章利润表的基本关系及其质量分析精品PPT课件

2.3.2 利润表本身的质量
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
更新 • 企业长期发展后劲不足
关注利润的质量——三方面
• 营业利润实现过程的质量 • 利润结构的质量 • 利润结果的质量
2.2 利润实现过程的质量分析
• 2.2.1 营业收入的质量分析
–收入的产品品种构成 –收入的地区构成 –实现收入的方式
营业收入的产品品种构成分析
• 占总收入比重大的商品或劳务是企业过 去业绩的主要增长点
分析、利润结构的分析和利润结果的分析； • （3）了解操纵利润的主要手段。
财务形象
• 有人说：“利润是自下而上编制的”。 • 净利润走势 • 现金股利的分配问题 • 营业利润与投资收益的状况（关注互补性） • 观察以上几个方面，可得出大概印象
2.1 企业利润的确认原则——权责发生制
• 会计收入不等于收入项目对应的货币流入；会计收入的确认 关注销售过程的完成与劳务提供过程的完成（三种情况）
第二章 利润表的基本关系及其 质量分析
莆田学院管理学院
目录
[学习目标] 2.1 企业利润的确认原则 2.2 利润实现过程分析 2.3 利润结构分析 2.4 利润结果分析 2.5 企业利润恶化的征兆
[学习目标]
• 通过本章的学习，你应该： • （1）了解利润的确认原则及其局限性； • （2）掌握利润表的质量分析方法，包括企业利润实现过程的
– 会计收入先于收入对应的货币：赊销 – 会计收入晚于收入项目对应的货币流入：预收货款 – 会计收入与收入项目对应的货币流入同时发生：现销
2.1 企业利润的确认原则——权责发生制
• 会计费用不等于费用项目对应的货币流出：会计费用的确认 关注对实现销售与劳务提供过程的贡献（三种情况）：
– 会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款 – 会计费用晚于费用对应的货币流出：先购买，后使用 – 会计费用与货币流出同时发生：小额费用。
类别 编号 A1 A2 A3 A4 A5 A6 B1 B2 B3 B4 B5 B6
2.3.1 利润结构类型示意
• A1、A2、A3为正常企业的经营状况。
– A1的利润质量最高。主营Fra bibliotek务实现的盈利不仅可以弥补各项期间 费用，还可向国家上交所得税，并最终形成可供企业发展或向股 东分红的净利润，保证了企业具有可持续的发展能力，是企业利 润结构的理想状态。
• 市场化运作状况：市场运作越不规范，企业 营业收入的发展前景越不确定
营业收入的实现方式分析
• 与关联方交易状况：关注以关联方销售 为主体形成的营业收入在以下方面的非 市场化因素：
–交易价格 –交易的实现时间 –交易量
产品的抗变能力分析
• 产品的抗变能力越强，生命力越持久， 营业收入越有保障
2.2.2 费用的质量分析
• 会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加。 • 企业实现利润应当付出的代价：
– 税务支出 – 现金股利的发放
小组讨论
• 企业过度追求利润可能产生的后果 是什么？
企业过度追求利润可能产生的后果
• 现金资源的较早流出 • 债权状况质量下降 • 存货账面价值量与实物应有价值量不符
：故意调高存货价值 • 固定资产折旧速度减慢，影响固定资产
– A2产生亏损的原因在于应税所得与会计收益出现了巨大的差额。 一般来说，A2的亏损是暂时现象，但要注意限制各种赞助费和业 务招待费的开支。
– A3的出现，表明企业发生了投资损失或出现了过多的营业外支出 。若因为投资损失，则分析撤回投资的可行性，确保企业主营业 务的发展。
2.3.1 利润结构类型示意
• 利润结构类型 • 利润表本身的质量 • 注意利润的结构与资产结构之间的对应关系 • 关注营业利润与投资收益各自带来现金流量的能力
2.3.1 利润结构类型示意
主营业 务利润
营业 利润
利润 总额
A 盈利
盈利
亏损
盈利 亏 盈利 亏
B 亏损
盈利
亏损
盈利 亏 盈利
亏
净利润 盈 亏 亏 盈 亏 亏 盈 亏 亏 盈 亏 亏
• A4、A5、A6表明企业毛利率偏低，不足以弥补各项 期间费用。
– A6是因毛利率低而产生亏损的代表。 – A4出现的盈利主要是由于投资收益或营业外收入形成的，
若是投资收益产生的影响，说明企业过去的投资决策是正确 的，以后还可继续在一段时期内享受这种正确决策带来的红 利；若是营业外收入带来的利益，这种盈利只是暂时的，财 务分析时，可视同为A6考虑。 – A5的出现，说明本期存在着应税所得大于会计收益现象， 无论是何种差异造成的，均可视同为A6看待。
• 必须强调费用的发生与效益的关系 • 讨论：费用的管理重点是否就在于对费
用的控制？
费用的另一种分类方式
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头 费、维持企业形象的基本支出
• 与企业业务量成比例的变动费用 • 与企业发展前景有关的费用：广告费、
研发费、人力资源开发费 • 与人气有关的费用
2.3 利润结构的质量分析
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来 发展趋势分析
营业收入的地区构成分析
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩 的主要地区增长点
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具 有不同的偏好
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约 企业的未来发展
营业收入的实现方式分析
• 政府所起的作用：行政手段对企业营业收入 所起的作用越大，未来的发展前景越无法肯 定
2.3.1 利润结构类型示意
• B1、B2、B3的共同点在于主营业务利润为负，而营业利润 为正。
• 这种现象的出现，表明企业其他业务突出或企业拥有巨大的 存量现金，能够产生足够的其他业务收益或利息收入来弥补 主营业务的不足。
• 作为管理者要考虑产业结构的调整，或寻求好的项目，以此 来形成企业利润的新增长点。
• B1、B2拥有一定的投资收益或营业外收入，尽管B2存在着 所得税的影响，但都应强化投资。而B3则要考虑撤回投资。
2.3.1 利润结构类型示意
• B4、B5、B6表明企业要考虑进行深层次的变 革或转产，否则会面临破产的危机。
• B4出现的盈利，是由于企业对外投资或过多 的营业外收入的结果，单就母公司而言，其利 润质量不高，而B6则已显示企业陷入危机之 中。