所得税会计练习题

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所得税会计练习题

一、单项选择题

公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年4月2日该项专利

技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产

的部分，应按照无形资产成本的150%摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总

和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。2009年末该项无形资产产

生的计税基础和递延所得税分别为（）万元。

5

，0

2. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是（）。

A. 短期借款

B. 预收账款

C. 应付账款

D•应付票据

3. 某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求

其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计

算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适

用所得税税率为25%。2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

B. 100

C. —100

公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33% , 从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A. 4.8

B. 12

5.甲企业20X3年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20X7年年末，甲企业对该项管理用固定资产

进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20X9年年末，该项固定资产的

可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的

所得税税率为25% ;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20X9年年末递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A. 借方50

B. 借方75

C. 借方100

D. 借方125

股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，

所得税税率为33% , B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初预计负债一一应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2006年

净利润为（）万元。

339.95

7. 甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30%，从2006

年1月1日起适用所得税税率为33%。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定

资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2006年末递延所得税资产”的余额为（）万元。

8.25

8. 甲公司2006年期末递延所得税负债”账户贷方余额为万元，适用的所得税税率为33%。甲公司只有一项暂时性差异，即2005年12月购入固定资产一台，原值为800万元，会计和税法均按5年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑净残值因素。则2007年末递延所得税负债”科目余额为（）万元。

9.2008年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得

B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为 1 600万元，计税基础为1 000万元；其

他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为 4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一

控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A

企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。

,800

,825

,800

,775

10. 甲公司2007年初递延所得税负债”科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为

33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。 2007年末固定资产的账面

价值为6 000万元，计税基础为 5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 ）。甲公司预计会

持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做

的会计分录为（）。

A.

借：递延所得税负债140

贷：所得税费用140

B.

借：递延所得税负债66

递延所得税资产33

贷：所得税费用99

C.

借：递延所得税负债115

递延所得税资产25

贷：所得税费用140

D.

借：所得税费用90

递延所得税资产25

贷：递延所得税负债115

11. 某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2006年度实现

利润总额为1 000万元，当年取得国债利息收入60万元，将高于银行同期利率而多支付的

借款费用20万元全部记入财务费用，支付税收罚款2万元，实际发放工资超过规定的计税

工资总额30万元（假定不考虑三项经费的计提）。当期列入销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是（）万元。

B. 600

企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，