第九章经营决策分析ppt课件

＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成 本 ＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本
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重要概念
1、边际贡献，又叫贡献毛益、边际利润、创利额等，是 指产品的销售收入减去变动成本以后的余额。它首先用 于补偿企业的固定成本，如补偿有余额则形成企业的利 润；如果不足以补偿固定成本，则企业发生亏损。边际 贡献代表一种产品为企业创利的能力。 其计算公式如下：
变动成本=（高业务量的成本-低业务量的成本）/ （高业务量-低业务量）
举例：见前例
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（三）回归分析法
指根据过去的历史资料中的一定期间的业务量与 成本，应用最小平方原理，计算出最能代表业务 量与成本的回归直线，借以确定混合成本中固定 成本与单位变动成本的方法。
y= a + bx
a = [∑y — b∑x]/n
或：边际贡献总额/销售收入 多种产品：综合边际贡献率（两种计算方法） (4)变动成本率 变动成本率＝1－边际贡献率
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(三)、单一品种盈亏平衡点的计算 盈亏平衡点销量＝固定成本/(单价－单位变动成本) 盈亏平衡点销量＝固定成本/ 盈亏平衡点销售额＝固定成本/(１－变动成本率)
＝固定成本/边际贡献率
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例 某企业生产A产品，该产品单价15元，单位 单位变动成本9元，固定成本总额18000元，要求 计算盈亏平衡点销售额和销售量。
单位边际贡献=15-9=6元 边际贡献率=6/15=40% 盈亏平衡点销量=18000/6=3000件 盈余平衡点销售额=18000/40%=45000元
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（三）安全边际与安全边际率
安全边际是指现有销售量超过盈亏临界点销售 量的差额。安全边际率是安全边际与现有销售量 的比率。它们代表了企业经营的安全水平；现有 销售量大过盈亏临界点越多，企业经营越安全。
公式为：
安 全 边 际 ＝ 现 有 销 售 量 － 盈 亏 临 界 点 销 售 量 安 全 边 际 率 ＝ 现 安 有 全 销 边 售 际 量 100％
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二、变动成本
1、指随业务量的增减变动，总额也将发生相应的 正比例变动的有关成本，如直接材料费、直接人工 费、产品包装费等。作为变动成本，只要业务量发 生某种变动，其总额也要随之发生相应的变动，且 变动方向和变动比率都与业务量的变动情况完全相 同。
2、特点： （1）变动成本总额直接受到业务量变动的影响，与业务量保 持正比例的变动关系； （2）单位变动成本不因业务量变动而发生相应的变动，其数 额将始终保持在某一特定的水精品平课件 上。
（三）混合成本 是指随着业务量增减变动，总额也将发生与之相 应的、但不成比例变动的成本。 作为混合成本，其增减变动要受业务量变动的影 响，业务量增加，混合成本总额也将增加，业务 量减少，混合成本总额也将减少。
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二、成本分解方法（针对混合成本）
（一）散布图法 在以横轴代表业务量、纵轴代表成本的坐标图中， 分别标明一定期间内业务量及与之相应的成本的坐 标点；然后经目测，于坐标点中确定可以近似地反 映业务量与成本之间相互关系的趋势直线，借以确 定成本总额中的固定成本与变动成本部分的方法。
第九章 经营决策分析
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本章主要内容
成本习性 混合成本的分解 本量利基本分析 目标利润的预测与分析 生产经营决策分析
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第一节 本量利分析
一、成本习性 成本性态，也称成本习性，是指成本与业
务量之间的关系。 针对管理而言，应该就企业内部管理的需 要，按照成本性态这一标志进行成本分类 成本按成本性态分为固定成本、变动成本、 混合成本。
可见，盈亏平衡点的表述方式有两种情况：销售 量（件等单位）和销售收入（元）。
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二.盈亏平衡分析前提
1、单价不变：收入与产销量呈线形关系 2、相关范围内
（1）成本总额与业务量之间呈线形关系 （2）单位变动成本和固定成本 3、产销一致：不考虑存货的影响 4、多品种企业产销结构保持稳定
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盈亏平衡分析的公式：
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（一）固定成本
1、是指业务量在一定范围内增减变动，其总额始终 保持不变的成本，如按直线法计提的厂房、机器 设备的折旧费、管理人员的工资等。也就是说， 作为固定成本，只要业务量不突破某一特定范围， 其数额将会始终稳定在某一既定的水平上。
2、 特点：
（1）在相关范围内，固定成本总额不受业务量变动 的影响； （2）在相关范围内，随着业务量的增加或减少，单 位固定成本将随之相应降低或提高。
边际贡献＝销售收入－变动成本 边际贡献-固定成本=利润 企业在盈亏平衡时，利润＝0，则有：
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2、边际贡献指标（盈利能力指标）
(1)单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动成本 (2)边际贡献总额＝销量×单位边际贡献
＝销售收入－变动成本 ＝固定成本＋税前利润 (3)边际贡献率 单一产品：单位边际贡献/单价
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例：某企业2006年1—6月份机器维修成本和机器工作小时如下：
月份 1 2 3 4 5 6
机器小时（X） 360 320 390 420 470 520
维修成本（y） 600 550 680 690 750 850
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（二）高低点法
高低点法是根据一定时期内最高业务量与最低业务量 之间的差额，以及与之相应的最高成本和最低成本 之间的差额，推算出混合成本中的固定成本与变动 成本部分的一种方法。
22b = [n∑源自y — ∑x∑y ]/[n∑x — (∑x)]
举例：见前例
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月份
1 2 3 4 5 6
合计
机器小时 维修成本 XY （X） （y）
360
600
21600
320
550
176000
390
680
265200
420
690
289800
470
750
352500
520
850
442000
2480
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X2
129600 102400 152100 176400 220900 270400
第二节 本量利分析
一.盈亏平衡分析的概念 ：本量利分析（CVP） 成本－产量－利润依存关系分析，着重研究销售数量、 价格、成本和利润之间的数量关系。
盈亏平衡点是指企业生产经营过程中所发生的全 部耗费（包括固定成本与变动成本）均能得到补 偿的销售量或销售收入（销售额）。