会计核算程序

四、记账凭证核算程序举例
在第八章的总分类账与明细分类账的平行登记中“应付账款” 账户登记方法就是记账凭证核算程序，在这里举例不再重复。
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第三节 科目汇总表核算程序
一、科目汇总表
科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科 目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额 所编制的汇总表。
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第三节 科目汇总表核算程序
三、科目汇总表核算程序的记账程序
科目汇总表核算程序如图10-2所示。 ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表； ②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账
凭证， ③根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账； ④根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证，定期编制科目汇总表， ⑥根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； ⑦月终，将现金、银行存款日记胀和明细分类账的余额与总分类账
存款日记账； 4根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种
明细分类账； 5根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6月终，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种
明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余 额核对相符； 7月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。
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第一节 会计核算程序概述
二、选择会计核算程序的要求
选择科学、合理的会计核算程序是组织会计工作、进行会计 核算的前提。各单位在组织会计核算程序时，应结合本单位 的实际，科学、合理的设计和选择合理、适用的会计核算程 序。一般应符合以下要求：
（1）要适合本行业的特点，考虑本单位的经济业务性质、 规模和业务的繁简程度。还要有利于会计工作的分工协作， 以保证会计核算的顺利进行。
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第二节 记账凭证核算程序
二、记账凭证核算程序的记账程序
记账凭证核算程序如图10-1所示。
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第二节 记账凭证核算程序
1根据原始凭证编制原始凭证汇总表； 2根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行
第十章 会计核算程序
第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证核算程序 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 会计核算的基本循环
第一节 会计核算程序概述
一、会计核算程序的概念
会计核算程序也称会计账务处理程序，是指会计凭证、会计 账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、 格式。会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制 记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工 作程序和方法等。反映了凭证、账簿和财务会计报告之间的 相互关系。把各种不同的会计凭证和账簿，按照不同的核算 程序和方法有机地结合起来，就构成了不同的会计账务处理 程序。不同单位由于规模大小、经济业务的性质和繁简程度 不同，其适用的会计账务处理程序也不同。为了把会计核算 工作科学地组织起来，各单位都应根据国家统一会计准则的 要求，结合本单位具体条件和经济业务的特点，科学合理地 选择适合于本单位的会计核算程序。
一、记账凭证核算程序的概述
（一）记账凭证核算程序概念 记账凭证核算程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的
一种账务处理程序。是会计核算中最基本账务处理程序，其 他各种核算程序基本上是在记账凭证核算程序的基础上发展 演变而形成的。 （二）特点 记账凭证核算程序的主要特点就是直接根据记账凭证逐笔登 记总分类账。
（二）特点 科目汇总表核算程序的主要特点是定期将所有的记账凭证编制
成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 （三）使用的账页、凭证 在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与记账
凭证账务处理程序相同。一般设置收款凭证、付款凭证和转账 凭证，也可采用通用记账凭证。库存现金、银行存款日记胀和 总分类账均可采用三栏式账页，明细分类账可根据需要采用三 栏式、数量金额式、多栏式账页等。
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第一节 会计核算程序概述
（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全 面，以利于及时掌握资金运动状况与财务收支信息，满足各 方面会计信息使用者对会计信息的需要。
（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，应力求简化。 减少不必要的环节，节约人力、物力和财力，不断提高会计 工作效率。
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第二节 记账凭证核算程序
（三）使用的账页、凭证 采用记账凭证核算程序，一般设置现金日记账、银行存款日
记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总 分类账均可用三栏式的订本账，明细分类账可根据需要采用 三栏式、数量金额式、多栏式等活页账、卡片账页；记账凭 证可采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭 证。
第二节 记账凭证核算程序
三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围
记账凭证核算程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总 分类账的记录可详细反映经济业务的情况，便于利用账簿资料 为经济管理服务。缺点是：该核算程序将记账凭证未经汇总而 直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类胀的工作量 较大，也不便于会计分工。因此，一般只适用于规模较小、经 济业务量较少、会计凭证不wenku.baidu.com的单位。
科目汇总表的编制方法是:将一定时期内的全部记账凭证按照 相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额合计数，填人表内，全部科目的借方发生额合 计数应与贷方发生额台计数相等。其格式如表10-1所示。
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第三节 科目汇总表核算程序
二、科目汇总表核算程序概述
（一）科目汇总表核算程序概念科目汇总表核算程序是将一定 时期内的全部记账凭证，按照相同科目归类汇总编制科目汇总 表，以此登记总分类的一种运用较为广泛的账务处理程序。
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第一节 会计核算程序概述
三、会计核算程序的分类
目前，我国企业、事业、机关等单位会计核算程序主要有记 账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算 程序、多栏式日记账核算程序、日记总账核算程序等。这里 只介绍记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序。
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第二节 记账凭证核算程序