会计核算程序
会计核算的基本程序和方法
会计要素的计量属性
会计计量属性是指反映会计要素金额的确定基础。主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。
第三节 会计记录
会计恒等式 会计恒等式又称会计方程式、会计平衡公式，用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系。
资产、负债、所有者权益之间的数量关系（基本公式）
持续经营假设要求将会计建立在一个正常状态下。
持续经营假设规定了会计的时间范围。
持续经营是假设会计主体的经营活动，在可以预见的未来，按照现在的形式和目标，无限期地继续下去，不会进行破产清算。
（二）持续经营假设
明确持续经营假设的意义
使会计原则建立在非清算基础之上，解决了会计上资产的分类、计价，收入、费用的确认等问题。 如果企业破产，持续经营假设便不存在 。
资金来源渠道
资金存在形态
现金 20000
银行存款 50000
原材料 20000
固定资产 160000
资 产合计 250000
负债和所有者权益合计 250000
借款 50000
资本 200000
使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计原则的建立成为可能。
确立货币计量假设的意义
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01
02
会计准则规定：会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的一种计算基础。
基本内容：凡属于本期应确认的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入；凡属于本期应负担的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用。
确立会计分期前提的意义
会计主体
持续经营和会计分期关系图
会计分期假设和持续经营假设二者都是对会计主体时间范围的假定。 来自持续经营分期假设
会计核算程序的概念
会计核算程序的概念
会计核算程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核算中，将会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法有机结合的形式。
会计核算程序的主要内容包括：
1. 会计凭证的种类和格式，以及各种凭证之间的相互关系；
2. 会计凭证的填制、审核、传递、保管和销毁的程序和方法；
3. 会计账簿的种类和格式，以及各种账簿之间的相互关系；
4. 会计账簿的登记、核对、结账的程序和方法；
5. 财产清查的种类和方法，财产清查结果的处理程序和方法；
6. 会计报表的种类和格式，以及编制、审核、报送的程序和方法。
合理的会计核算程序可以提高会计工作的效率和质量，保证会计信息的准确性和及时性，满足企业内部管理和外部监督的需要。
不同的企业可以根据自身的特点和需求选择适合自己的会计核算程序，但无论选择哪种程序，都应该遵循会计法规和准则的要求，保证会计信息的真实、可靠、完整和合法。
会计核算程序
会计核算程序会计核算程序是指按照一定规则和流程进行的会计信息处理和核算的程序。
它是会计工作的重要组成部分，对于企业的经营管理和财务决策具有重要的意义。
本文将介绍会计核算程序的基本流程和注意事项。
一、会计核算程序的基本流程1. 原始凭证的登记：会计核算的第一步是将原始凭证进行登记。
原始凭证包括购销合同、发票、收据、结算单等，是企业进行交易和款项往来的主要依据。
通过将原始凭证进行登记，可以准确地记录企业的交易和款项往来情况。
2. 分账处理：分账是将原始凭证上的各项交易金额按照科目进行分类和分录。
通过分账处理，可以将各项交易金额分配到不同的科目下，并形成借贷方的分录。
分账处理是建立会计账户的基础，是会计核算的核心环节。
3. 总账汇总：总账是记录企业某一时期内各项交易的账户。
在总账汇总阶段，将各个分账的借贷方发生额进行汇总，形成总账的借贷方发生额。
总账汇总可以提供企业某一时期内的交易情况，为财务报表的编制提供基础数据。
4. 财务报表编制：财务报表是企业对外披露财务状况和经营成果的主要方式。
在财务报表编制阶段，将总账数据加工处理，形成资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表编制需要遵守相关的会计准则和规定，确保报表的准确性和可靠性。
5. 财务分析和决策支持：财务分析是对财务报表进行分析和解读，从而评估企业的经营状况和财务风险。
通过财务分析，可以为企业决策提供参考和支持，帮助企业制定合理的经营策略和财务目标。
二、会计核算程序的注意事项1. 准确性：会计核算涉及到大量的交易和数据，因此准确性是核算程序的首要要求。
在进行原始凭证的登记、分账处理和总账汇总时，应确保数据的准确性，避免错误和遗漏的发生。
2. 完整性：核算程序应该涵盖企业所有的交易和款项往来。
在登记原始凭证时，要确保所有的交易都被记录，避免出现遗漏的情况。
同时，在财务报表编制过程中，要保证报表的完整，不遗漏任何重要信息。
3. 及时性：会计核算需要按照一定的时限进行，以确保财务信息的及时性和可靠性。
会计核算组织程序
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
会计核算的基本程序
一、会计核算的基本程序会计核算的基本程序是指对发生的经济业务进行会计数据办理与信息加工的程序。
它包含会计确认、计量、记录和报告等程序。
会计确认、计量、记录和报告作为一种基本程序或方法都有其详细内容，并需要采纳一系列特意方法。
（1）会计确认。
就是依照必定的标准，确认某经济业务事项，可否记入会计信息系统，并列入会计报告的过程。
即能否记录、何时记录、看作哪一项会计要向来记录；应否计入财务报表、何时计入、看作哪一项会计要向来报告。
会计因素项目确认和时间确认是会计确认的中心。
因素项目确认包含两个方面：第一，此项经济业务或会计事项能否属于会计核算内容；第二，此项经济业务或会计事项应归属哪一个因素项目。
此两项确认的基本标准是：第一，一定切合会计因素的定义；第二，此项经济业务或会计事项能够用钱币进行计量。
时间确认的基本标准是按哪一种会计核算核算基础来确认：即权责发生制仍是收付实现制来确认交易或事项。
（2）会计计量。
是指在会计核算过程中，对各项财富物质都须以某种尺度为标正确立它的量。
会计计量包含计量单位和计量属性。
钱币计量往常以元、百元、千元、万元等为计量单位。
计量属性是指计量对象可供计量的某种特征或标准，如财富计量有历史成本、重置成本、现行成本等属性。
（3）会计记录。
是指各项经济业务经过确认、计量后，采纳必定的文字、金额和方法在账户中加以记录的过程，包含以原始凭据为依照编制记账凭据，再以记账凭据为依照登记账簿。
会计记录包含序时记录和分类记录。
在记录的生成方式上，又有手工记录和电子计算机记录。
（4）会计报告。
是指以账簿记录为依照，采纳表格和文字形式，将会计数据供应给信息使用者的手段。
二、会计核算方法会计核算方法是对会计对象进行完好的、连续的、系统的反应和监察所应用的方法。
主要包含：（ 1） .设置账户（ 2）.复式记账（ 3） .填制和审察凭据（ 4） .登记账簿（ 5） .成本计算（ 6）.财富清点（ 7）编制会计报表等一系列特意方法。
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
第八章会计核算程序
二．科目汇总表核算程序的凭证和账簿组织
在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账 凭证三种形式。除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记 账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇 总表。在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上 会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方；其次根据汇总期内所有记账凭证，按 会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填人该科目的借方栏及贷方栏；最后，进行发 生额的试算平衡。科目汇总表的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登 记总分类账的工作量。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、 五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总 账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。科目汇总表的格式根据汇总天 数而采用不同的格式，一般有如下两种格式。
第八章会计核算程序
目录
第一节 会计核算程序的概述 第二节 记账凭证核算程 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序 第五节 多栏式日记账核算程序 本章小结：
2
一、会计核算程序概念
会计核算程序又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合 的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，会计核算程账、明细分类账及总分类账，再到编制 会计报表的全过程的组织程序和方法。会计核算程序的核心是账簿组织，因为不仅会计凭证 的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序和方法也要适应账簿组织的情况。
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三．科目汇总表核算程序的工作步骤
会计核算流程程序文件
会计核算流程程序文件
1.目的及适用范围。
1.1 为了规范会计部的日常核算工作，提高会计核算工作的准确性、及时
性、有效性，充分发挥会计部门的核算控制和监督职能，制定本流程。
1.2 本流程适用于公司及下属分公司。
1.3 本流程由财务部制定，修改解释权归财务部
1.4 20 年月1日起执行。
2．职责：
2.1总负责人：会计部经理。
2.2核算会计负责编制会计分录，试算平衡，记帐，及编制会计报表。
2.3稽核及总帐会计负责审核凭证，编制汇总报表及合并会计报表。
3．会计核算流程：
3.1 核算会计根据本部自制的及来自外部的原始凭证编制会计分录，稽核
会计对会计分录进行审核。
此环节在天完成。
3.2核算会计汇总记帐凭证，进行试算平衡。
此环节在天完
成。
3.3核算会计登帐，电算化会计输入凭证。
此环节在天完成。
3.4核算会计复核帐目，进行试算平衡，调整。
此环节在天完成。
3.5核算会计编制会计报表，纳税申报表，总帐会计编制汇总报表，并制
作抵消分录，编制出合并会计报表。
此环节在天完成。
3.6会计部经理根据各分公司报表及合并报表，编写财务状况说明书，并
由相关人员备案。
此环节在天完成。
4．附件：
4．1各类日记帐。
4．2总分类帐，明细分类帐。
4．3试算平衡表。
4．4调整后的试算平衡表。
4．5负债表，损益表，利润分配表，现金流量表，纳税申报表，费用报表。
4．6财务情况说明书。
会计核算账务处理程序有哪些
会计核算账务处理程序有哪些⼀、会计核算前提会计前提也称为会计假设，从理论上讲，它是商业会计组织会计核算⼯作应当具备的前提条件，其内容包括以下四个⽅⾯。
(⼀)会计主体假设会计主体是指会计为之服务的特定单位。
要开展会计⼯作，⾸先应明确为谁⼯作，也就是明确会计⼈员的⽴⾜点(⽴场)，解决为谁记账、算账、报账的问题。
明确会计主体就是要求会计⼈员明⽩，他所从事的会计⼯作是针对⼀个特定主体的会计⼯作，⽽不是其他会计主体或企业所有者，他们必须站在特定会计主体的⽴场上来开展会计⼯作。
会计主体假设作⽤于界定不同会计主体的会计核算范围。
它要求企业会计核算时区分⾃⾝的经济活动与其他单位的经营活动;区分企业的经济括动与企业投资者的经济活动。
企业的会计记录和会计报表涉及的只是企业主体范围内的经济活动，⽽不核算反映企业投资者或所有者的经济活动，也不核算反映其他企业或其他经济主体的经济活动。
这样，通过界定会计核算的范围，才能正确反映企业主体的资产、负⾃和所有者权益的情况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计报表，提供会计报表使⽤者所需要的信息资料。
也正是确定了会计核算的范围，企业的投资者、债权⼈，才可能从企业的会计记录和会计报表中得到有⽤的会计信息。
(⼆)会计分期假设会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动划分为⼀定的期间。
会计分期的⽬的在于通过会计期间的划分，据以结算账⽬，编制会计报表，从⽽及时向有关⽅⾯提供反映企业财务状况和经营成果的信息。
在持续经营的前提下，从理论上来说，只有等到会计主体的所有⽣产经营活动最终结束时，才能最终反映企业的经营成果。
但是，企业的投资者、债权⼈、管理者需要企业定期提供有关会计信息，因此，需要⼈为地将企业持续不断的⽣产经营过程划分为若⼲个相等的期间，以反映企业的财务状况和经营成果。
《企业会计准则》中规定，我国企业的会计期间按照年度划分，以⽇历年度为⼀个会计年度，即从每年的1⽉1⽇⾄12⽉31⽇为⼀个会计年度。
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算程序设计
缺点
科目汇总表不能反映科目的对应关系，登记总账后，总账记录也不能反映对应关系，不便于对经济活动情况的分析和检查
02
适用性：较广
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。
03
先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证核算程序 （一）汇总记账凭证核算程序的主要特点
添加标题
月末，根据总账、明细账的记录编制报表
原始凭证
原始凭证 汇总表
转账凭证
付款凭证
收款凭证
现金、银行 存款日记账
总 分 类 账
明细分类账
会 计 报 表
记账凭证核算程序的记账程序图
（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性
优：记账程序清楚简单、简明易懂，根据记账凭证直接登记总账，总账记录详细，便于核对账目 缺：登记总账的工作量比较大 适用：经济业务量较少的小单位 改进：原始凭证汇总表
汇总收款凭证
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。
记账凭证会计核算程序
记账凭证会计核算程序一、记账凭证记账凭证是用于记载和核算企业收支业务的会计工具，是会计系统中的基本单证，也是企业会计核算的重要依据之一。
一个完整的记账凭证分为三个部分，分别是字头、核算记录和落款。
1. 字头：字头是记账凭证的第一部分，用于标识该凭证的性质、用途和流水号等信息。
字头包括凭证类型、凭证号、记账日期、会计科目等。
2. 核算记录：核算记录是记账凭证的第二部分，用于记录交易发生的内容、金额和会计科目等。
核算记录要精确、完整、准确地记录交易的信息，防止漏报、错报等问题。
3. 落款：落款是记账凭证的第三部分，用于登记核准该凭证的人员和时间等信息。
落款一般包括出单人、审核人、记账人、主管会计和会计日期等。
会计核算程序是指企业为规范财务管理、增强业务监控和内部控制，利用计算机技术设计的一套科学的财务管理标准和流程。
会计核算程序包括财务预算、财务报告、财务分析、会计账务、会计审批、会计归档等。
会计核算程序主要分为以下流程：1. 凭证录入：将企业业务活动的资料统一录入财务系统，记录所有的业务活动。
2. 凭证审核：经过初步录入的凭证进行人工审核，根据财务政策、制度和标准进行审核。
3. 记账：符合审核标准的凭证进行自动记账和人工记账，和往来账户进行核对，确保准确无误。
4. 数据处理：财务软件自动汇总、核对和调整数据，生成财务报表，方便管理和监控公司财务情况。
5. 报表生成：进行按日，按周、按月、按年报表的统计和生成。
6. 分析管理：对财务报表进行分析，发现财务存在的问题、潜在风险和机会，提供给高层管理部门进行决策。
7. 归档存储：将会计账户按年度归档存储，确保财务信息的完整性和可追溯性。
记账凭证和会计核算程序是贯穿企业财务管理的两条主线。
凭证记录的信息对企业财务报表的编制影响非常大，如果管理不当，就会影响企业的经济效益和财务声誉。
总之，记账凭证和会计核算程序的联系十分紧密，它们共同组成企业财务管理的重要组成部分，充分发挥经济效益和财务监控的作用。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
会计流程及成本核算方法
会计流程及成本核算方法会计流程是指企业在进行会计处理时所遵循的一系列操作步骤，它包括了会计凭证的制作、会计账簿的填写、会计报表的编制等环节。
而成本核算方法是指企业在确定产品或服务成本时所采用的方法和原则。
下面将详细介绍会计流程和成本核算方法。
一、会计流程1.会计凭证制作：根据企业的经济业务活动，将其按照一定规定要求制作成会计凭证，包括原始凭证、转账凭证、复核凭证等。
2.会计账簿填写：将制作好的会计凭证按照科目的要求填写到会计账簿中，常见的会计账簿包括总账、明细账、日记账等。
3.会计报表编制：根据填写好的会计账簿，编制各类会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，用于反映企业的财务状况和经营成果。
4.审核和检查：对已填写好的会计凭证、账簿和报表进行审核和检查，确保其准确性和合法性。
5.报税和纳税申报：按照税法和国家财务制度的规定，对企业的纳税义务进行申报，并按时缴纳相关税款。
6.复核和备案：对已审核好的会计凭证、账簿和报表进行复核，并按照规定的时间和程序进行备案。
7.存档和归档：将复核好的会计凭证、账簿和报表进行存档和归档，以备进一步审计和管理需要。
1.直接材料成本法：按照产品中所使用的原材料的直接成本，对产品或服务的成本进行核算。
直接材料成本包括购买直接用于产品生产或服务提供的原材料的成本。
2.直接人工成本法：按照直接参与产品生产或服务提供的人工成本，对产品或服务的成本进行核算。
直接人工成本包括生产过程中直接参与生产的工人的工资、福利等。
3.制造费用分配法：按照企业的实际制造费用，对产品或服务的成本进行核算。
制造费用包括间接材料费、间接人工费、制造费用的分摊等。
4.加权平均法：按照企业所使用的材料或产品的平均价格，对产品或服务的成本进行核算。
加权平均法适用于材料或产品价格较为波动的情况。
5.作业成本法：按照产品或服务的工序和作业过程，对产品或服务的成本进行核算。
作业成本法在企业产品生产或服务提供的过程中，追踪各个作业部门或工序的成本。
会计核算管理程序
会计核算管理程序（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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会计核算程序
根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外，其它的要一事一单。记账凭单 要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编 号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。
出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位（集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传 递）。
记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。 记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。 总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账（至少每旬汇总一次）。 各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。
月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。 会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。 会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出 纳等岗位以便即使催收应收款。
月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。
直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 适用范围：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
汇总记账凭证
优点
缺点 适用范围
减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
方法
共同点
不同点
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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第二节 记账凭证核算程序
二、记账凭证核算程序的记账程序
记账凭证核算程序如图10-1所示。
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第二节 记账凭证核算程序
1根据原始凭证编制原始凭证汇总表； 2根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行
第十章 会计核算程序
第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证核算程序 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 会计核算的基本循环
第一节 会计核算程序概述
一、会计核算程序的概念
会计核算程序也称会计账务处理程序，是指会计凭证、会计 账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、 格式。会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制 记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工 作程序和方法等。反映了凭证、账簿和财务会计报告之间的 相互关系。把各种不同的会计凭证和账簿，按照不同的核算 程序和方法有机地结合起来，就构成了不同的会计账务处理 程序。不同单位由于规模大小、经济业务的性质和繁简程度 不同，其适用的会计账务处理程序也不同。为了把会计核算 工作科学地组织起来，各单位都应根据国家统一会计准则的 要求，结合本单位具体条件和经济业务的特点，科学合理地 选择适合于本单位的会计核算程序。
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第一节 会计核算程序概述
二、选择会计核算程序的要求
选择科学、合理的会计核算程序是组织会计工作、进行会计 核算的前提。各单位在组织会计核算程序时，应结合本单位 的实际，科学、合理的设计和选择合理、适用的会计核算程 序。一般应符合以下要求：
（1）要适合本行业的特点，考虑本单位的经济业务性质、 规模和业务的繁简程度。还要有利于会计工作的分工协作， 以保证会计核算的顺利进行。
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第一节 会计核算程序概述
三、会计核算程序的分类
目前，我国企业、事业、机关等单位会计核算程序主要有记 账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算 程序、多栏式日记账核算程序、日记总账核算程序等。这里 只介绍记账凭证核算算程序
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第一节 会计核算程序概述
（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全 面，以利于及时掌握资金运动状况与财务收支信息，满足各 方面会计信息使用者对会计信息的需要。
（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，应力求简化。 减少不必要的环节，节约人力、物力和财力，不断提高会计 工作效率。
（二）特点 科目汇总表核算程序的主要特点是定期将所有的记账凭证编制
成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 （三）使用的账页、凭证 在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与记账
凭证账务处理程序相同。一般设置收款凭证、付款凭证和转账 凭证，也可采用通用记账凭证。库存现金、银行存款日记胀和 总分类账均可采用三栏式账页，明细分类账可根据需要采用三 栏式、数量金额式、多栏式账页等。
科目汇总表的编制方法是:将一定时期内的全部记账凭证按照 相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额合计数，填人表内，全部科目的借方发生额合 计数应与贷方发生额台计数相等。其格式如表10-1所示。
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第三节 科目汇总表核算程序
二、科目汇总表核算程序概述
（一）科目汇总表核算程序概念科目汇总表核算程序是将一定 时期内的全部记账凭证，按照相同科目归类汇总编制科目汇总 表，以此登记总分类的一种运用较为广泛的账务处理程序。
四、记账凭证核算程序举例
在第八章的总分类账与明细分类账的平行登记中“应付账款” 账户登记方法就是记账凭证核算程序，在这里举例不再重复。
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第三节 科目汇总表核算程序
一、科目汇总表
科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科 目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额 所编制的汇总表。
存款日记账； 4根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种
明细分类账； 5根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6月终，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种
明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余 额核对相符； 7月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。
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第二节 记账凭证核算程序
（三）使用的账页、凭证 采用记账凭证核算程序，一般设置现金日记账、银行存款日
记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总 分类账均可用三栏式的订本账，明细分类账可根据需要采用 三栏式、数量金额式、多栏式等活页账、卡片账页；记账凭 证可采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭 证。
第二节 记账凭证核算程序
三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围
记账凭证核算程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总 分类账的记录可详细反映经济业务的情况，便于利用账簿资料 为经济管理服务。缺点是：该核算程序将记账凭证未经汇总而 直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类胀的工作量 较大，也不便于会计分工。因此，一般只适用于规模较小、经 济业务量较少、会计凭证不多的单位。
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第三节 科目汇总表核算程序
三、科目汇总表核算程序的记账程序
科目汇总表核算程序如图10-2所示。 ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表； ②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账
凭证， ③根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账； ④根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证，定期编制科目汇总表， ⑥根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； ⑦月终，将现金、银行存款日记胀和明细分类账的余额与总分类账
一、记账凭证核算程序的概述
（一）记账凭证核算程序概念 记账凭证核算程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的
一种账务处理程序。是会计核算中最基本账务处理程序，其 他各种核算程序基本上是在记账凭证核算程序的基础上发展 演变而形成的。 （二）特点 记账凭证核算程序的主要特点就是直接根据记账凭证逐笔登 记总分类账。