审计工作底稿编制案例分析报告

审计工作底稿编制案例介绍－原材料

一、会计记录概况

A公司属于制造业。原材料期初余额3,751,093.30元，本期借方发生额合计71,143,876.63元，本期贷方发生额合计71,130,353.96元，期末余额3,764,615.97元。A公司原材料分为瓶坯、辅助材料及备品备件三大类。原材料发出计价采用当月一次加权平均法。具体数据见《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）。

二、审计目标

（一）确定原材料是否存在；

（二）确定原材料是否归被审计单位所有；

（三）确定原材料的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；

（四）确定原材料的计价是否正确；

（五）确定原材料余额是否正确；

（六）确定原材料的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制过程的讲解以及相关提示和说明：

（一）执行“获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符。”程序

1、向客户索取或编制《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）；

2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识；

3、根据原材料类别向客户索取或编制《原材料大类收、发、存各月明细表》（底稿见索引A12-4-2）；

4、《原材料大类收、发、存各月明细表》期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对是否相符。

提示：

如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

本案中查验结论：

1、原材料合计数与总账余额、存货－原材料类余额核对相符；

2、《原材料大类收、发、存各月明细表》中的期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对相符。

提示：

在编制《原材料大类收、发、存各月明细表》时对于原材料收入及发出情况可以根据需要进行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。

本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情况进行了细分：

1、将主料的发出情况细分成两类：一类是生产领用主料计入“生产成本－原材料”，与生产成本中原材料领用数进行核对；另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；

经核对相符，底稿见索引A12-4-2-1

2、将辅料的发出情况细分成三类：一类是生产领用包装物计入“生产成本－包装物”，