第三章存款业务

四、存款业务核算的要求
1、正确使用存款账户 2、维护存款人的合法权益 3、 银行不予垫付款项 4、办理业务准确及时
第二节
商业银行活期存款的核算
一、单位活期存款的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种 形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转 帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支的非现金结算方式。转帐结算在以后的章节 介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户 和存折户两种。二者的处理流程是统一的，仅仅是 传票与凭证有所区别
二、存款账户的种类
存款账户是银行办理信贷、结算、现金出纳、 储蓄业务，反映存款人经济活动的工具。 按存款户性质不同分为单位存款账户和个人 存款账户。 （一）单位存款账户 按用途划分为基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户。 1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转帐 结算和现金收付的主要的帐户。存款人日常的资 金收付、有关现金的支取和发放工资、缴纳税款 等只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每 一单位只能向银行开立一个基本帐户。
二、个人定期储蓄存款的核算 各种不同的定期储蓄存款到期时或到期后，应 销记开销户登记簿，以存单代现金付出传票，其会 计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——××存款人户 利息支出 贷：库存现金
第四节
商业银行存款利息的核算
一、存款利息计算的时间和方法的规定 （一）计算利息时间的确认 活期存款通常实行按季计息制度，每季度的最后一 计息期间遇到利率调整不分段计息。
续存时，由储户填写存款凭条，连同存折和现金
一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根
据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入
分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户。
2、取款与销户时的确认与计量 储户取款时，经办员打印出取款凭条交储户签字， 连同存折交经办员。经办员核对账、折及密码无误后， 以取款凭条代现金付出传票记账、登折。经复核账、 折内容无误后，进行现钞配数，并在取款凭条上加盖
借：吸收存款——活期存款——××单位——本金
贷：库存现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出 日记簿”，然后将现金交取款人。
××银行现金支票存根
图6-1
支票号码 附加信息
出票日期 年 月 日
收款人： 金额： 用途：
单位主管
会计
××银行现金支票 支票号码： 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 本 收款人： 出票人帐号： 支 人民币 千百十万千百十元角分 票 （大写） 付 款 期 用途 限 上列款项请从 十 我帐户内支付 天 出票人签章 复核 记帐
（三）按存款产生的来源分： 原始存款是单位或个人将现金或现金支票送存 银行而形成的存款，包括单位存款、个人存款和银 行同业存款。 派生存款是银行以贷款的方式自创的存款。 （四）按存款的币种不同分： 人民币存款是指银行吸收单位和居民个人以人民 币存入的存款； 外币存款是指银行吸收单位和居民个人以外币存 入的存款。 （五）按计息与否分： 不计息存款，主要指财政性存款和一些临时性结算 存款。
付。
下列情况，存款人可以申请开立临时存款 账户：①外地临时机构；②临时经营活动需要的。 该账户的有效期限最长不得超过两年。临时 存款账户有效期满后，因业务需要，可以申请展 期。
4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金
用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户，
用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资
“现金付讫”及名章后，将现金及存折交储户。
借：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人户——本金 贷：库存现金
储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄 取款凭条，并计算利息至清户前一天。同时，在取款 凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。
销户时的会计分录为：
1、存入现金时的确认与计量 单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连 同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误 后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加 盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给 会计部门入帐。
1、存入现金时的确认与计量 会计部门收到现金送款单，对开户单位、现金 收讫章、收款员、复核员签章是否齐全进行审查， 确认无误后，以现金送款单代现金收入传票登记存 款单位分户账。会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款 ——活期存款——××单位——本金
银行现金缴款单
年 收款单位 名称 款项来源 人民币(大写) 票面 壹佰元 伍拾元 贰拾元 壹拾元 伍元 票面 张数 金额 票面 张数 金额 （贷） 贰元 壹元 伍角 贰角 壹角 伍分 贰分 壹分 （现金收讫章） 会计 复核 记账 出纳 对方科目：（借） 月 日 开户银行 单位账号 总 字第 字第 号 号
3、到期转存时的确认与计量
定期存款到期后，如果单位不需要使用资金，可 以将已到期的定期存款要求续存本金，而将存款利息 转入活期存款账户 。
借：利息支出 贷：吸收存款——活期存款——××单位户
二、个人定期储蓄存款的核算 虽然个人定期储蓄存款根据其款项存取特点又 分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、 定活两便、通知存款、教育储蓄等，但其会计核算 是基本相同的，即根据不同定期储蓄存款的种类， 填制有关的定期储蓄存单，并根据其中一联（存款 凭条）代现金收入传票，登记“定期储蓄存款开销 户登记簿”，其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——××存款 人户
产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专
项支出。 该账户一般不能支取现金。
• 对下列资金的管理与使用，存款人可以 申请开立专用存款账户：①基本建设资 金；②更新改造资金；③财政预算外资 金；④粮、棉、油收购资金；⑤证券交 易结算资金；⑥期货交易保证金；⑦信 托基金；⑧金融机构存放同业资金；⑨ 政策性房地产开发资金；⑩单位银行卡 备用金，等等。
第 二 联 ： 银 行 收 入 传 票
金额 百 十 万 千百 十 元 角 分
银行现金收款业务流程图
登记现金 收入登记 簿
开始
现金 缴款单
收款
凭证 审核
贷记客 户分户帐
A
回单退 回客户
A
复核
日终打印 科目日结单
日终对帐
结束
2、支取现金时的确认与计量
支取现金，单位应签发现金支票，注明款项 的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门 应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的 真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记 单位存款分户帐。会计分录为：
银行现金付款业务流程图
支票 要素及印鉴 无误吗？ 是否 大额提 现？
开始
现金 支票
客户明 细帐
金额足 够吗？
A
支票退 回客户
负责人 审批 登记现金 付出登记 簿
支票退 回客户
A
借记客 户分户帐
复核
付款
日终打印 科目日结单
日终对帐
结束
一、个人活期存款的核算 个人向银行办理活期储蓄存款开户时，由储蓄机 构发给出存折，预留密码，凭存折和密码存取款项。 储户也可以预留印鉴，凭印鉴支取。
第三章
商业银行存款业务的核算
吸收存款是商业银行的基本职能，是商业
银行的主要业务活动之一，即负债业务。
商业银行作为一个信用机构，是以增加负
债来增加资产的，没有存款就没有贷款。
加强存款业务的核算，对于有效吸收社会
闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需
要，具有重要的意义。
第一节 存款业务概述
一、存款的种类 （一）按存款来源性质分为： 一般性存款是指银行吸收的各单位的暂时闲置 资金，对这类存款，商业银行按法定存款准备金 率交存中央银行准备金并应计付利息； 居民个人储蓄存款，是指银行吸收的个人节余 或待用的劳动所得； 财政性存款，是指各行经办的财政预算内存 款以及集中待缴财政的各种款项形成的存款, 包括 财政金库存款、机关团体存款、部队预算内存款、 基建存款等，属人民银行信贷资金来源，商业银 行经收和吸收的这类存款，应全额缴存人民银行， 不计付利息。
• 个人存款账户可分为活期储蓄存款户和 定期储蓄存款户。 • 活期储蓄存款户又分为存折户和支票户 两种形式，定期储蓄存款户又包括整存 整取、零存整取、整存零取、存本取息、 教育储蓄等多种类型。 • 商业银行应根据客户申请为储户开立账 户，并根据存款期限长短、存款种类设 置明细账户加以核算，保护银行和存款 人的合法权益。
2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户
以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金
缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附
属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开
立的。该帐户不能支取现金。
3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地
开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收
第二联为定期存款单，加盖经办员章和业务公章后，缴存 款单位保管。
2、支取时的确认与计量
定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息 不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审 核后，计算存款利息，作会计分录如下 ：
借：吸收存款——定期存款——××单位户 利息支出——定期存款利息 贷：吸收存款——活期存款——××单位户 利息=本金×存期×利率
（二）按存款的期限和支取方式分： 活期存款是指银行吸收单位和居民个人存入的，不确定 存期、可随时取用的存款； 活期存款的作用：运用活期存款的稳定余额发放 贷款,能有效提高银行的盈利水平. 定期存款是指银行吸收单位和居民个人存入的，确定了 存期的存款。 定期存款的作用：最稳定的资金来源；营业成本 较低。 定活两便存款是存入时不约定存期，存款人可以随时支 取，支取时按相同档次定期存款利率达一定折扣计 算存款利息。 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需 要提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支 取的存款。