2020年出口退税知识讲座143931730

并已核销的货物
3.特定出口的货物：
（1）对外承包工程公司运出境外用于对外 承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对 外修理修配的货物 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销 售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国 外投资的货物
（二）、出口退（免）税的适用范围 ②
免
免征本企业生产销售环节增
税
值税
抵 税
生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含 应予退还的进项税额，抵顶内销货
物的应纳税额
退 税
生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，
对未抵顶完的部分予以退税
2、“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ （一）、生产企业自营出口或委托外贸企业 代理出口（以下简称生产企业出口）的自产 货物，除另有规定者外，增值税一律实行 “免、抵、退”税管理。
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2011年9月，国家外汇管理局、国家税务 总局、海关总署联合出台《关于货物贸易外汇 管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局 公告2011年第2号），规定从2011年12月1日起， 改革我国货物贸易外汇管理制度，取消出口收 汇核销手续，并在江苏、山东、湖北、浙江 （不含宁波）、福建（不含厦门）、大连、青 岛6个省（市）进行试点，其试点地区企业申报 退税不再提供纸质出口收汇核销单。只向海关 提供出口收汇核销单用于办理通关手续。
三种政 策
货物
1.来料加工复出口的货物，
即原材料进口免税，加工
自制的货物出口不退税
（二） 2.避孕药品和用具、古旧图
出口 书，内销免税，出口也免
免税
税 3.出口卷烟
不退 4.军品以及军队系统企业出
税 口军需工厂生产或军需部
门调拨的货物免税
5.国家规定的其他免税货物
企业
1.属于生产企业的小规 模纳税人自营出口或 委托外贸企业代理出 口的自产货物
▪ 实行“免、抵、退”税管理的生产企业， 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值 税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企 业和企业集团。
▪ 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经 过加工生产的货物。
“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： ▪ 1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且
7、信息数据传输流程图
企业 国税分局
海关
电子口 岸系统
国税总局
数据中心 (注意: 每个 星期一 早上
传输数据, 预审正审
同一个 星期 完成)
二、出口货物退税计算
（一）、增值税实行出口货物退税的政策 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税不退税
（二）、出口退（免）税的适用范围
三种政策
使用本企业注册商标的货物； ▪ 2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； ▪ 3．委托加工生产收回的货物。 ▪ （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免
征增值税办法。 ▪ （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，
实行免征消费税办法。
3、出口退税的申报期限
以出口货物报关单〈出口退税专用〉上 注明的出口日期为准
直接进口报关 单
间接进口报关 单
...........
1、准确、完整、清晰 2、出口商品专用发票中的 “出口数量”、“计量单位 ”、“销售金额” 应与申报数据一致， 发票内容不得涂改， 并且加盖发票专用章。
单证备案要准备哪些东西？
▪ ▪ ▪ ▪
出出 出 出 出 购
口
口 货
发物
票
报 关
口 货 物 运 输 单
货物
企业
1.必须是属于增值
税、消费税征税 1.生产企业自营出口或委
范围的货物
托外贸企业代理出口的
（一）免 税并退 税
2.必须是报关离境 的货物
3.必须是在财务上 作销售处理的货
自产货物 2.有出口经营权的外贸企
业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出
物
口的货物
4.必须是出口收汇 3.特定出口的货物
企业
90 天内
税局
什么时候办理出口退税？
▪ 纳税人在货物出口后，要在规定的时间 内向税务机关申报退税。根据总局的最新规 定，纳税人在货物出口之日起90天后的第一 个增值税纳税申报期截止日之前，要向主管 税务机关申报退税，特殊情况可向主管退税 机关申请延期3个月。对未按规定申报退税 的，应视同内销征税。
口 货 物 装 货 单
口 货 物 明 细 单
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货 合 同
单据
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5、免抵退税延期申报
出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限 （3个月）内向税务机关出书面延期申报申请， 经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在 核准的期限内申报办理退（免）税。 1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有 关出口退（免）税单证或申报退（免）税； 2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定 的期限内取得有关出口退（免）税单证； 3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取 得有关出口退（免）税单证。
4、退税单证基本要求
▪ 退税单证是申报出口退税的法定凭证， 退税单证的开具及配单是否正确、规范，直 接关系到申报出口退税的真实性、有效性和 准确性，也直接关系到退税机关退税审核审 批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报 中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、 规范操作。
退税单证基本要求
直接出口报关单 间接出口报关单 出口退税专用联 出口商品发票
出口企业在办理延期申请时应注意： 1、质纸资料申请
2、延期时间：3个月
6、新办企业退税认识
▪ 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业， 在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机 关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手 续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发 生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满 后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性 退给企业。
增值税出口退税讲座
一、出口退税的基础知识
▪ 1、“免、抵、退”税管理办法的内容 ▪ 2、“免、抵、退”税管理的实施范围 ▪ 3、出口退税的申报期限 ▪ 4、退税单证基本要求 ▪ 5、免抵退税延期申报 ▪ 6、新办企业退税认识 ▪ 7、信息数据传输流程图
1、“免、抵、退”税管理办法的内容
对生产企业出口的自产货物，