2020年出口退税知识讲座143931730
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出口退税教学演示市公开课获奖课件省名师示范课获奖课件
假设：某企业出口一笔货品，用于生产该货品时取得进项税额1000 元，同期企业需要交纳其他销项税800元，则相应进项税只结余200元，
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
生产企业出口退税知识培训课件演示(128张)
上述一点属于“只免税、不退税”的范围。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
出口退税基础知识讲座课件
出口货物的应退税额
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口退税知识讲座企业
（2）生产企业出口货物的退税依据：根据“出口货物离 岸价格(FOB)”、“免税购进原材料价格”等项目计算。
【（六）退多少？ 】
我国退税率大多实行比例税率，退税率与征税率有的相等，有
。 的不等。且根据需要经常进行调整
ห้องสมุดไป่ตู้
1、增值税退税率档次：主要有17%、16%、15%、 13%、9%、5%、3%七档。
②委托加工退税： 原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票 所列进项金额×原辅材料的退税率 加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物 的退税率
③进料加工退税： 进料加工复出口业务按进口料件的国内加工方式不同 ，分为作价加工和委托加工两种。
A、作价加工退税计算：
出口退税额=应退税额—进料加工应抵扣税额 进料加工应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货 物退税率—海关实征增值税
这种办法适用于来料加工等贸易形式、出口单项规定 的特定货物和增值税小规模纳税人出口的自产货物等。
消费税有两种退(免)税办法 1、生产企业直接出口或委托外贸企业代理 出口的应税消费品，一律免征消费税；
2、外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
二、退税依据
（1）外贸企业出口货物的退税依据：购进出口货物 增值税专用发票所列明的进项金额。
征税的计算公式 1、一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算
销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（
1+
2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上 述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌 价）÷（1+征收率）×征收率
**对出口企业按规定计算缴纳增值税、消费税 的出口货物，不再办理退税。
【（六）退多少？ 】
我国退税率大多实行比例税率，退税率与征税率有的相等，有
。 的不等。且根据需要经常进行调整
ห้องสมุดไป่ตู้
1、增值税退税率档次：主要有17%、16%、15%、 13%、9%、5%、3%七档。
②委托加工退税： 原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票 所列进项金额×原辅材料的退税率 加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物 的退税率
③进料加工退税： 进料加工复出口业务按进口料件的国内加工方式不同 ，分为作价加工和委托加工两种。
A、作价加工退税计算：
出口退税额=应退税额—进料加工应抵扣税额 进料加工应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货 物退税率—海关实征增值税
这种办法适用于来料加工等贸易形式、出口单项规定 的特定货物和增值税小规模纳税人出口的自产货物等。
消费税有两种退(免)税办法 1、生产企业直接出口或委托外贸企业代理 出口的应税消费品，一律免征消费税；
2、外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
二、退税依据
（1）外贸企业出口货物的退税依据：购进出口货物 增值税专用发票所列明的进项金额。
征税的计算公式 1、一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算
销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（
1+
2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上 述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌 价）÷（1+征收率）×征收率
**对出口企业按规定计算缴纳增值税、消费税 的出口货物，不再办理退税。
出口退税讲座课件
一般贸易出口 贸易方式
加工贸易出口
进料加工 来料加工
中汇税务师事务所
出口退税讲座
12
生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”管理办法实施范围
生产企业自营或委托外贸企业代理出 口(以下简称生产企业出口)自产货物， 除另有规定外，增值税一律实行“免、
抵、退”管理办法。
中汇税务师事务所
出口退税讲座
出口退税讲座
中汇税务师事务所
出口退税讲座
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
中汇税务师事务所
出口退税讲座
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
中汇税务师事务所
出口退税讲座
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税概念
国家对出口货物已承担或应承担的增值 税和消费税实行退还或免征。
中汇税务师事务所
出口退税讲座
4
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受对象
指依法办理工商登记或者其他执业手续， 经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的 从事对外贸易经营活动的法人、组织或者个 人，及没有出口经营资格委托出口的生产企 业。
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
中汇税务师事务所
出口退税讲座
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
出口退税业务讲座
出口退税业务讲座出口退税是指按照国家规定，对于出口货物或者应视为出口货物的经济活动，给予退还其已缴纳的进口环节增值税、消费税及其他税费的一种政策措施。
出口退税是吸引外商投资、增加出口创汇的有效手段，对促进贸易平衡、提升国内产品竞争力具有重要意义。
首先，我们要明确出口退税的适用范围。
出口退税仅限于出口货物，包括实物商品的出口和劳务的出口。
实物商品出口是指商品从中国境内运往海外的行为，而劳务出口则指通过跨境交付服务形式实现的商业活动。
这些商品和劳务需要具备出口货物的货物属性，以及符合国家相关规定的要求。
其次，出口退税的流程中涉及到的主体责任。
出口退税涉及到的主要主体有出口企业、海关、退税机构和银行。
出口企业需要提供出口货物相关的证据材料，如出口合同、发票、海关报关单等。
海关对出口货物进行监管和查验，确保其合法性和真实性。
退税机构负责审查退税申请材料，核实出口情况，并根据相关规定进行退税审核和发放退税款项。
银行则承担着出口退税款项的支付和结算职责。
第三，我们要了解出口退税的基本条件和标准。
根据国家相关规定，出口退税的基本条件包括出口货物应是合法有效的，并且已缴纳进口环节增值税和消费税等相关税费。
标准方面，出口退税的税率和退税率分别由国家税务总局和财政部确定。
税率是指进口环节增值税、消费税和其他税费的税率，而退税率则是指退还的比例，通常根据具体出口情况和政策调整。
第四，我们需要了解出口退税的申请和办理程序。
出口企业在办理出口退税时，需要按照相关规定提交退税申请，提供必要的证明材料，并在规定时间内进行办理。
退税申请可以通过纸质申请或者网上申报的方式进行，具体的操作流程和要求可根据当地的规定进行。
最后，我们需要了解出口退税的潜在风险和应对措施。
出口退税涉及到各种相关材料的准备和提交，如果操作不当，可能会导致退税申请的失败或被退税机构追缴退税款项。
因此，在办理出口退税时，出口企业需要严格遵守相关规定，认真核实和整理申请材料，确保合法性和真实性，并保存好相关文件和证明材料。
出口退税培训ppt课件
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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4
2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这 是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结 算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其 他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
• （2）进料加工贸易合同（原件及复印件）
• （3）经外经贸主管部门盖章的加工贸易业 务批准证；
• （4）进口料件备案清单及出口制成品备案 清单；
• （5）成品对应料件ppt课单件完整损耗情况；
26
2、 办理《进料加工贸易申报表》
• 外贸企业将进口的减税或免税料件作价销售给其它企业加 工的，开具增值税专用发票后，需附送以下资料、凭证向 主管退税机关申请办理进料加工贸易免税证明： （1）《进料加工贸易申报表》（外贸企业用）； （2）销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）复印件 （并出具原件）；
• 另外若货物退运回来以后还要报关出口的，
也可以采用交海关p保pt课件证完整金方法
30
（三）开具红字发票通知单
• 开具红字发票通知单需附下列资料
• 购买方开具（已认证）
• 需红冲的蓝字发票原件（备查）及复印件 （加盖公章，并写明“与原件相符”）
• 写明需申请开红字发 通知单理由的书面材 料（加盖公章）
• 作价加工复出口货物应退税款的计算公式为： 应退税额=出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵
减税额 销售进口料件的应抵减税额=销售进口料件金额×复出
口货物退税率
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出口退税基础知识讲座PPT85页
（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税 和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的 应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的 进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法 对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。 申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》， 凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操
生产企业出口退税培训课件[1]
![生产企业出口退税培训课件[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/c7efa39a0722192e4436f6b3.png)
• “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节增值税；
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
生产企业出口退税培训课件[1]
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
•6、生产企业视同自产产品范围
•
国税函【2002】1170号
l 外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注 册商标或外商提供给本企业使用的商标，并且出口给进口本企业 自产产品的外商；
l 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
l 外购经主管出口退税税务机关认可的集团（或总厂）成员企业 （或分厂）的产品；
l
2、出口企业必须提出合理理由，同时根据省局苏国税发
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
生产企业出口退税培训课件[1]
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
•6、生产企业视同自产产品范围
•
国税函【2002】1170号
l 外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注 册商标或外商提供给本企业使用的商标，并且出口给进口本企业 自产产品的外商；
l 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
l 外购经主管出口退税税务机关认可的集团（或总厂）成员企业 （或分厂）的产品；
l
2、出口企业必须提出合理理由，同时根据省局苏国税发
出口退税知识培训讲义2
出口企业在规定期限内申报的资料准确、纸质凭证齐全的出 口退（免）税，退税部门应予以及时受理，其中无电子信息或电 子信息核对不符的须查明原因并加盖“已受理”章后交企业，待 有电子信息核对相符后正式申报。
出口退税知识培训讲义2
第二部分 现行出口货物退（免）税的基本规定
2、出口货物退（免）税地点 外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业
向其所在地主管出口退税的县级税务机关进行退税预 申报，将初审错误调整后向市国税局进出口税收管理 处进行正式申报。
出口退税知识培训讲义2
第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定
一、外贸企业一般贸易的计算方法 ①、单票对应法： 应退税额=计税金额×退税率 ②、加权平均法： 应退税额=出口货物数量×加权平均单价×退税率
出口退税知识培训讲义2
2020/11/10
出口退税知识培训讲义2
出口退税
第一章 出口退税政策与管理 第二章 出口退税申报相关知识 第三章 出口货物补税相关规定及新近政策
出口退税知识培训讲义2
第一部分 出口货物退、免税概念
一、什么是出口货物退（免）税； 二、出口货物退（免）税的方法； 三、出口货物退（免）税遵循的原则； 四、出口货物退（免）税的作用；
④、不予退（免）税的出库货物（即使出口也不能享受退税）； a、国家明确规定不予退（免）增值税的货物。 b、未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务 机关补齐有关货证的货物。 c、未按规定备案的出口货物。 d、未在规定期限内申报开具（代理出口货物证明）的货物。 e、生产企业自行或委托出口的非自产货物。 f、出口企业以“四自三不见”方式成立的货物。 四自：中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。 三不见：出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。
出口退税知识培训讲义2
第二部分 现行出口货物退（免）税的基本规定
2、出口货物退（免）税地点 外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业
向其所在地主管出口退税的县级税务机关进行退税预 申报，将初审错误调整后向市国税局进出口税收管理 处进行正式申报。
出口退税知识培训讲义2
第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定
一、外贸企业一般贸易的计算方法 ①、单票对应法： 应退税额=计税金额×退税率 ②、加权平均法： 应退税额=出口货物数量×加权平均单价×退税率
出口退税知识培训讲义2
2020/11/10
出口退税知识培训讲义2
出口退税
第一章 出口退税政策与管理 第二章 出口退税申报相关知识 第三章 出口货物补税相关规定及新近政策
出口退税知识培训讲义2
第一部分 出口货物退、免税概念
一、什么是出口货物退（免）税； 二、出口货物退（免）税的方法； 三、出口货物退（免）税遵循的原则； 四、出口货物退（免）税的作用；
④、不予退（免）税的出库货物（即使出口也不能享受退税）； a、国家明确规定不予退（免）增值税的货物。 b、未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务 机关补齐有关货证的货物。 c、未按规定备案的出口货物。 d、未在规定期限内申报开具（代理出口货物证明）的货物。 e、生产企业自行或委托出口的非自产货物。 f、出口企业以“四自三不见”方式成立的货物。 四自：中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。 三不见：出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。
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▪ 实行“免、抵、退”税管理的生产企业， 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值 税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企 业和企业集团。
▪ 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经 过加工生产的货物。
“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： ▪ 1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且
口 货 物 装 货 单
口 货 物 明 细 单
货 合 同
单据
2020/11/16
12
2020/11/16
13
2020/11/16
14
5、免抵退税延期申报
出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限 （3个月）内向税务机关出书面延期申报申请， 经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在 核准的期限内申报办理退（免）税。 1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有 关出口退（免）税单证或申报退（免）税； 2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定 的期限内取得有关出口退（免）税单证； 3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取 得有关出口退（免）税单证。
直接进口报关 单
间接进口报关 单
...........
1、准确、完整、清晰 2、出口商品专用发票中的 “出口数量”、“计量单位 ”、“销售金额” 应与申报数据一致， 发票内容不得涂改， 并且加盖发票专用章。
单证备案要准备哪些东西？
▪ ▪ ▪ ▪
出出 出 出 出 购
口
口 货
发物
票
报 关
口 货 物 运 输 单
2020/11/16
7
2011年9月，国家外汇管理局、国家税务 总局、海关总署联合出台《关于货物贸易外汇 管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局 公告2011年第2号），规定从2011年12月1日起， 改革我国货物贸易外汇管理制度，取消出口收 汇核销手续，并在江苏、山东、湖北、浙江 （不含宁波）、福建（不含厦门）、大连、青 岛6个省（市）进行试点，其试点地区企业申报 退税不再提供纸质出口收汇核销单。只向海关 提供出口收汇核销单用于办理通关手续。
出口企业在办理延期申请时应注意： 1、质纸资料申请
2、延期时间：3个月
6、新办企业退税认识
▪ 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业， 在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机 关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手 续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发 生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满 后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性 退给企业。
企业90 天内税局什么时候办理出口退税？
▪ 纳税人在货物出口后，要在规定的时间 内向税务机关申报退税。根据总局的最新规 定，纳税人在货物出口之日起90天后的第一 个增值税纳税申报期截止日之前，要向主管 税务机关申报退税，特殊情况可向主管退税 机关申请延期3个月。对未按规定申报退税 的，应视同内销征税。
免
免征本企业生产销售环节增
税
值税
抵 税
生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含 应予退还的进项税额，抵顶内销货
物的应纳税额
退 税
生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，
对未抵顶完的部分予以退税
2、“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ （一）、生产企业自营出口或委托外贸企业 代理出口（以下简称生产企业出口）的自产 货物，除另有规定者外，增值税一律实行 “免、抵、退”税管理。
7、信息数据传输流程图
企业 国税分局
海关
电子口 岸系统
国税总局
数据中心 (注意: 每个 星期一 早上
传输数据, 预审正审
同一个 星期 完成)
二、出口货物退税计算
（一）、增值税实行出口货物退税的政策 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税不退税
（二）、出口退（免）税的适用范围
三种政策
货物
企业
1.必须是属于增值
税、消费税征税 1.生产企业自营出口或委
范围的货物
托外贸企业代理出口的
（一）免 税并退 税
2.必须是报关离境 的货物
3.必须是在财务上 作销售处理的货
自产货物 2.有出口经营权的外贸企
业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出
物
口的货物
4.必须是出口收汇 3.特定出口的货物
三种政 策
货物
1.来料加工复出口的货物，
即原材料进口免税，加工
自制的货物出口不退税
（二） 2.避孕药品和用具、古旧图
出口 书，内销免税，出口也免
免税
税 3.出口卷烟
不退 4.军品以及军队系统企业出
税 口军需工厂生产或军需部
门调拨的货物免税
5.国家规定的其他免税货物
企业
1.属于生产企业的小规 模纳税人自营出口或 委托外贸企业代理出 口的自产货物
增值税出口退税讲座
一、出口退税的基础知识
▪ 1、“免、抵、退”税管理办法的内容 ▪ 2、“免、抵、退”税管理的实施范围 ▪ 3、出口退税的申报期限 ▪ 4、退税单证基本要求 ▪ 5、免抵退税延期申报 ▪ 6、新办企业退税认识 ▪ 7、信息数据传输流程图
1、“免、抵、退”税管理办法的内容
对生产企业出口的自产货物，
并已核销的货物
3.特定出口的货物：
（1）对外承包工程公司运出境外用于对外 承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对 外修理修配的货物 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销 售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国 外投资的货物
（二）、出口退（免）税的适用范围 ②
使用本企业注册商标的货物； ▪ 2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； ▪ 3．委托加工生产收回的货物。 ▪ （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免
征增值税办法。 ▪ （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，
实行免征消费税办法。
3、出口退税的申报期限
以出口货物报关单〈出口退税专用〉上 注明的出口日期为准
4、退税单证基本要求
▪ 退税单证是申报出口退税的法定凭证， 退税单证的开具及配单是否正确、规范，直 接关系到申报出口退税的真实性、有效性和 准确性，也直接关系到退税机关退税审核审 批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报 中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、 规范操作。
退税单证基本要求
直接出口报关单 间接出口报关单 出口退税专用联 出口商品发票
▪ 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经 过加工生产的货物。
“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： ▪ 1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且
口 货 物 装 货 单
口 货 物 明 细 单
货 合 同
单据
2020/11/16
12
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13
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5、免抵退税延期申报
出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限 （3个月）内向税务机关出书面延期申报申请， 经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在 核准的期限内申报办理退（免）税。 1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有 关出口退（免）税单证或申报退（免）税； 2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定 的期限内取得有关出口退（免）税单证； 3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取 得有关出口退（免）税单证。
直接进口报关 单
间接进口报关 单
...........
1、准确、完整、清晰 2、出口商品专用发票中的 “出口数量”、“计量单位 ”、“销售金额” 应与申报数据一致， 发票内容不得涂改， 并且加盖发票专用章。
单证备案要准备哪些东西？
▪ ▪ ▪ ▪
出出 出 出 出 购
口
口 货
发物
票
报 关
口 货 物 运 输 单
2020/11/16
7
2011年9月，国家外汇管理局、国家税务 总局、海关总署联合出台《关于货物贸易外汇 管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局 公告2011年第2号），规定从2011年12月1日起， 改革我国货物贸易外汇管理制度，取消出口收 汇核销手续，并在江苏、山东、湖北、浙江 （不含宁波）、福建（不含厦门）、大连、青 岛6个省（市）进行试点，其试点地区企业申报 退税不再提供纸质出口收汇核销单。只向海关 提供出口收汇核销单用于办理通关手续。
出口企业在办理延期申请时应注意： 1、质纸资料申请
2、延期时间：3个月
6、新办企业退税认识
▪ 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业， 在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机 关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手 续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发 生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满 后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性 退给企业。
企业90 天内税局什么时候办理出口退税？
▪ 纳税人在货物出口后，要在规定的时间 内向税务机关申报退税。根据总局的最新规 定，纳税人在货物出口之日起90天后的第一 个增值税纳税申报期截止日之前，要向主管 税务机关申报退税，特殊情况可向主管退税 机关申请延期3个月。对未按规定申报退税 的，应视同内销征税。
免
免征本企业生产销售环节增
税
值税
抵 税
生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含 应予退还的进项税额，抵顶内销货
物的应纳税额
退 税
生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，
对未抵顶完的部分予以退税
2、“免、抵、退”税管理的实施范围
▪ （一）、生产企业自营出口或委托外贸企业 代理出口（以下简称生产企业出口）的自产 货物，除另有规定者外，增值税一律实行 “免、抵、退”税管理。
7、信息数据传输流程图
企业 国税分局
海关
电子口 岸系统
国税总局
数据中心 (注意: 每个 星期一 早上
传输数据, 预审正审
同一个 星期 完成)
二、出口货物退税计算
（一）、增值税实行出口货物退税的政策 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税不退税
（二）、出口退（免）税的适用范围
三种政策
货物
企业
1.必须是属于增值
税、消费税征税 1.生产企业自营出口或委
范围的货物
托外贸企业代理出口的
（一）免 税并退 税
2.必须是报关离境 的货物
3.必须是在财务上 作销售处理的货
自产货物 2.有出口经营权的外贸企
业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出
物
口的货物
4.必须是出口收汇 3.特定出口的货物
三种政 策
货物
1.来料加工复出口的货物，
即原材料进口免税，加工
自制的货物出口不退税
（二） 2.避孕药品和用具、古旧图
出口 书，内销免税，出口也免
免税
税 3.出口卷烟
不退 4.军品以及军队系统企业出
税 口军需工厂生产或军需部
门调拨的货物免税
5.国家规定的其他免税货物
企业
1.属于生产企业的小规 模纳税人自营出口或 委托外贸企业代理出 口的自产货物
增值税出口退税讲座
一、出口退税的基础知识
▪ 1、“免、抵、退”税管理办法的内容 ▪ 2、“免、抵、退”税管理的实施范围 ▪ 3、出口退税的申报期限 ▪ 4、退税单证基本要求 ▪ 5、免抵退税延期申报 ▪ 6、新办企业退税认识 ▪ 7、信息数据传输流程图
1、“免、抵、退”税管理办法的内容
对生产企业出口的自产货物，
并已核销的货物
3.特定出口的货物：
（1）对外承包工程公司运出境外用于对外 承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对 外修理修配的货物 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销 售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国 外投资的货物
（二）、出口退（免）税的适用范围 ②
使用本企业注册商标的货物； ▪ 2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； ▪ 3．委托加工生产收回的货物。 ▪ （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免
征增值税办法。 ▪ （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，
实行免征消费税办法。
3、出口退税的申报期限
以出口货物报关单〈出口退税专用〉上 注明的出口日期为准
4、退税单证基本要求
▪ 退税单证是申报出口退税的法定凭证， 退税单证的开具及配单是否正确、规范，直 接关系到申报出口退税的真实性、有效性和 准确性，也直接关系到退税机关退税审核审 批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报 中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、 规范操作。
退税单证基本要求
直接出口报关单 间接出口报关单 出口退税专用联 出口商品发票