内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制及其控制测试
什么是内部控制
内部控制是组织采取的一系列措施，以确保达到业务目标并规避潜在风险。 它包括指导方针、流程、技术和监控机制。
内部控制的重要性
内部控制对企业至关重要，它可以保护企业财产、确保数据的准确性、促进 合规性，并提高业务效率和透明度。
内部控制框架
控制环境
包括领导才能、组织结构、人 员政策和价值观。
2 纠正性控制
3 检测性控制
防止问题的发生。
解决已经发生的问题。
发现已经发生的问题。
内部控制测试的目的
内部控制测试的目的是评估和验证内部控制的有效性，以确认它们是否能够 达到预期的目标。
内部控制测试的方法
1
问卷调查
通过向员工提问卷，收集他们对内部控制的看法和经验。
2
记录。
风险评估
识别和评估业务风险，以制定 相应的控制措施。
信息和沟通
确保信息的及时准确传递，并 鼓励员工进行沟通和举报。
内部控制的要素
控制环境
领导才能、组织结构、人员政策和价值观。
控制活动
设立和执行控制措施。
风险评估
业务风险的识别和评估。
信息和沟通
信息及时准确传递，员工沟通和举报。
内部控制的分类
1 预防性控制
3
采访
与企业内部的关键人员进行面谈，了解他们对内部控制的认识和实施情况。
内部控制测试的程序
1
策划
确定测试范围、目标和计划。
2
进行测试
执行预定的测试程序，收集相关数据和信息。
3
评估结果
分析和评估测试结果，确定控制有效性。
内控测试方法和注意事项
内控测试方法和注意事项在内控测试中，有效的检查方法非常重要。
其中，常用的方法是顺查法，即根据业务流程的正常程序进行检查，对发现的问题进行确认和记录。
另外，还有逆查法和交叉法，分别从财务入账和实际工作流程入手，发现问题并填写在适合的流程中。
在测试过程中，需要注意一些事项。
首先，在登陆测试系统时要及时保存录入的信息，避免因长时间不操作而丢失数据。
其次，在退出时要点击浏览器右上角的退出按钮，不可直接关闭浏览器，否则账号可能仍处于登陆状态。
最后，在使用离线方式进行测试时，要注意使用相应的账号下载和上传任务，并尽量不修改原表的格式和单元格属性，以免导致无法上传。
同时，测试任务下载时浏览器地址栏不能加端口号，否则也无法下载任务。
在测试控制效力时，需要对一定数量的样本进行检查。
这些样本应该能够代表整个控制范围，以便对控制效力进行评估。
这个样本总体的大小应该能够满足置信度和精度的要求。
如果样本总体过小，结果可能会失真，从而无法准确评估控制效力。
因此，在选择样本总体时，需要考虑控制范围、置信度、精度等因素，以确保测试结果的准确性和可靠性。
5、结论测试控制效力是企业内部控制评价的重要手段之一。
通过对控制效力进行测试，可以发现控制存在的问题和缺陷，进而改进和加强控制，提高企业的内部控制水平。
在测试控制效力时，需要选择合适的例外事项类型，对样本总体进行合理选择，以确保测试结果的准确性和可靠性。
在确定样本总体时，需要考虑全部业务而不是只看测试单位提供的内容。
例如，对于合同流程的检查，应该检查全部合同事项而不是只看已签订的合同，以避免遗漏应该签订但未签订的合同。
在RCD控制文档中，有些流程控制可能描述较为简单，此时不能只看有没有签字和审批，而要检查文件制度，特别是审批权限的规定，以确定谁应该审批什么业务，并查看可以审批多大金额的规定。
例如，对于某单位预付款的审批流程，虽然实施证据中有人签字，但资金管理相关规定要求总会计师和公司负责人联合审批，因此缺少公司负责人审批的情况就是不完整的。
内部控制具体测试内容和方法
3. 公层面测试内容
3.3 职业道德主要测试步骤
检查高管人员是否全部签署《高级管理人员职业道德规范确认 书》。同时通过与管理层人员访谈并对相关制度文件进行检查， 了解并查看公司是否将职业道德标准包含在与客户及供货商的 商业交往中。
其次访谈财务与资本运营部相关人员，了解对财务分析的理解程 度和各个层面的财务分析结果上报的程序及上报后的审核情况。 根据抽样原则抽查财务分析报告，选择重点相关经营指标，对分 析的过程进行再执行测试，检查指标的分析是否适当。
访谈相关的财务负责人，了解管理层和各级管理部门是否对 上报的财务分析进行审阅，对审核中发现的问题是否进行跟 进，并查阅跟进的相关证据。
3. 公司层面测试内容
４、测试人员取得并审阅事先由被测试单位填好“企事业单位控制 补充说明”的《公司层面控制测试内容与步骤》;
５、依据模版中的相关内容，制定测试计划填写《测试计划表》及 《测试表》中“具体测试步骤”;
６、选择测试方法主要依据《公司层面控制测试表》的测试内容； 在此基础上确定测试提纲，提纲包括测试内容、被测试人员、测试 时间等;
2. 设计有效性测试内容
2.3 信息系统总体控制设计有效性测试
信息系统总体控制设计有效性测试
根据已经确定的信息系统总体控制测试范围，针对不同的领域，首先 依据重要风险确认控制目标，其次将公司已有的关键控制与控制目标、 重要风险进行核对分析，确定应有的关键控制是否存在、重要风险是 否识别，初步评估有效实施控制能否防范风险，达到控制目标，并结 合信息系统总体控制关键控制抽样测试的结果进行评价。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧内部控制穿行测试是组织评估其内部控制有效性的一种重要方法。
通过对组织内部控制的穿行测试，可以了解内部控制是否严密、完善，是否能有效识别风险并采取相应措施。
为了保证穿行测试的有效性，以下是一些操作要点和技巧：1.明确测试目标：在进行穿行测试前，需要明确测试的目标和范围。
确定要测试的特定流程、程序或控制，以及测试的时间范围和具体目标。
2.确定测试方法：穿行测试可以采用不同的方法，比如文件检查、观察和面谈等。
根据测试的具体目标，选择最适合的测试方法，并确保能够验证和评估内部控制的有效性。
3.随机选择样本：为了保证穿行测试的客观性和全面性，需要随机选择样本。
通过随机选择可以避免主观性和选择性的问题，并确保测试的结果具有代表性和可靠性。
4.记录测试过程和结果：在进行穿行测试时，需要详细记录测试的过程和结果。
记录相关的数据、观察结果和面谈内容，并确保记录准确和完整。
这些记录可以作为后续评估和改进内部控制的依据。
5.与相关人员进行有效沟通：在穿行测试过程中，需要与相关人员进行有效沟通。
了解他们对内部控制的理解和实践，了解他们对可能存在的风险和问题的看法。
通过与相关人员的沟通，可以获取更多的信息和见解，进一步评估内部控制的有效性。
6.对测试结果进行分析和评估：通过对测试结果进行分析和评估，可以识别内部控制存在的缺陷和不足。
分析测试结果可以帮助组织了解哪些控制工作得好、哪些控制工作得不好，以及哪些控制需要进一步改进。
7.提出改进建议：根据穿行测试的结果和分析，提出改进建议。
建议应该具体、明确和可操作，以帮助组织改进内部控制并提升其有效性。
8.进行跟踪和监测：改进内部控制是一个持续的过程。
组织需要跟踪和监测改进措施的实施情况，并评估改进后的内部控制的有效性。
定期进行穿行测试，以确保内部控制能够持续有效地运作。
在进行内部控制穿行测试时，还有几个技巧可以帮助提高测试的效果：1.深入了解业务流程：在进行穿行测试前，需要深入了解业务流程和相关控制措施。
内控测试方法和注意事项
内控测试方法和注意事项内控测试是企业内部控制体系的核心环节，它能够检验和评估内部控制的有效性和合规性。
本文将介绍内控测试的方法和注意事项，以帮助企业更好地进行内控测试。
一、内控测试的方法：1.文件审查：通过对内部控制文件、政策文件和相关文件的审查，了解企业内部控制的设计与执行情况，确定是否存在明显的缺陷和不足。
2.实地观察：通过实地观察企业内部控制的实施情况，了解内控制度的运作效果，是否达到预期的目标。
3.流程走查：通过对内部业务流程的走查，了解关键控制点的建立与执行情况，发现潜在的风险和漏洞。
4.抽样检查：通过对数据的抽样检查，验证内部控制的有效性，发现是否存在错误、遗漏或滥用等问题。
5.反馈征询：通过与相关人员的交流和沟通，了解内部控制制度的推行情况和效果，及时发现问题并进行改进。
二、内控测试的注意事项：1.完备性测试：测试的范围应该完全涵盖所有关键业务流程和重要控制点，确保测试结果的全面性和准确性。
2.独立性与客观性：测试人员应该具有独立性，不受被测试人员的影响，保持客观公正的态度，避免主观偏见对测试结果产生干扰。
3.测试时间的选择：内控测试的时间应该选择在正常业务运营期间，以确保测试结果的准确性和有效性，避免对正常业务运营造成不必要的干扰。
4.重点风险测试：应根据企业的实际情况和事务处理的重要性，重点测试关键控制点，着重关注存在潜在风险的业务环节。
5.问题识别和改进：在测试过程中，发现问题应及时记录和提出，与相关部门和人员沟通并提出改进措施，确保问题得到及时解决和改进。
6.结果分析和报告：对测试结果进行仔细分析和总结，撰写详细的测试报告，阐明测试的目的、范围、方法、结果和建议，并及时向相关管理人员提供测试报告，以便他们制定相应的改进建议和措施。
三、内控测试的意义：1.评估内部控制的有效性：通过内控测试，可以全面评估企业内部控制制度的有效性和合规性，发现控制环节的弱点和不足，帮助企业改进内部控制体系，提高风险管理和合规水平。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为达到其经营目标而建立的一系列措施和程序，通过规划、组织、指挥、协调和监督等手段，确保组织资源的安全、有效和经济的使用，保护组织免受各种内部和外部风险的影响。
控制测试是对内部控制的有效性和合规性进行评估的重要手段，可以帮助组织发现潜在的风险和问题，并采取相应的改进措施。
以下是进行控制测试的要点和技巧：1.根据内部控制目标进行分类和设计测试点：内部控制目标包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监控活动和控制活动等方面。
根据这些目标，设计合适的测试点来评估控制的有效性。
2.确定测试方法和样本：根据测试点的性质和重要性，选择合适的测试方法，如问卷调查、文件审阅、访谈等，并确定测试样本的大小和选择方式。
3.了解相关政策、程序和流程：在进行测试前，要充分了解相关的政策、程序和流程，以便更好地理解控制的目标和要求。
4.采集相关数据和证据：根据测试点的要求，采集相关的数据和证据，如文档、记录、账户等，以评估控制的执行情况。
5.分析测试结果和发现的问题：对采集到的数据和证据进行分析，并与内部控制目标进行比较，确定是否存在问题和不足之处。
6.提出改进建议和措施：根据测试结果，提出相应的改进建议和措施，包括制定新的政策和程序、加强培训和沟通、调整组织结构等。
7.跟踪改进措施的执行情况：对于提出的改进措施，要跟踪其执行情况，并进行相应的监控和评估，确保其有效性和可持续性。
在进行控制测试时1.与主管部门和内部各职能部门进行合作：控制测试需要与组织内的各个部门进行合作，获取相关数据和证据。
因此，要与主管部门和内部各职能部门建立良好的合作关系，确保测试的顺利进行。
2.注意体系性和综合性：控制测试要考虑整个审计体系和控制体系，不仅仅关注其中一个环节或流程。
要综合考虑各个控制点之间的关系，评估其对整个控制体系的作用。
3.灵活应用不同的测试技术和方法：控制测试可以采用不同的技术和方法，如数据分析、流程图、比较分析等。
如何进行内部控制的了解测试及评价
如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
测试内部控制常用方法
测试内部控制常用方法一、概述内部控制是指组织为达成既定目标而采取的一系列措施，旨在确保业务活动的有效性、效率、合规性和可靠性。
为了评估和改进内部控制的有效性，企业需要采用一些常用的测试方法。
本文将介绍一些常用的测试内部控制的方法。
二、测试内部控制的常用方法1. 检查性测试检查性测试是通过检查和核对企业的文件、记录和凭证来评估内部控制的有效性。
例如，审查财务报表、凭证、合同等文件，以确定是否存在错误、遗漏或异常情况。
通过检查性测试，可以发现内部控制中的漏洞和问题，并采取相应的纠正措施。
2. 目标测试目标测试是通过对特定目标或业务流程进行测试来评估内部控制的有效性。
例如，对采购流程进行测试，检查采购申请、采购订单、收货记录等环节，以确定是否存在违规行为或风险情况。
目标测试可以帮助企业发现内部控制中的薄弱环节，并及时进行改进和加强。
3. 随机抽样测试随机抽样测试是通过随机选择样本来评估内部控制的有效性。
例如，在采购付款流程中，随机选择一部分付款申请进行审核，以确定是否符合规定的审批流程和金额限制。
通过随机抽样测试，可以全面评估内部控制的有效性，并发现潜在的风险和问题。
4. 流程测试流程测试是通过模拟业务流程来评估内部控制的有效性。
例如，在销售流程中，模拟一笔销售订单的处理过程，检查是否按照规定的流程和控制要求进行操作。
流程测试可以帮助企业发现潜在的操作风险和内部控制缺陷，并制定相应的改进措施。
5. 抽查测试抽查测试是通过抽查企业的业务活动来评估内部控制的有效性。
例如，随机抽查一些员工的操作记录和日志，检查是否符合内部控制要求和规定。
抽查测试可以及时发现和纠正员工的不规范行为，提高内部控制的有效性。
6. 独立审核独立审核是通过由独立的审计团队进行内部控制的评估和测试。
独立审核可以提供客观、中立的评价结果，帮助企业发现和解决内部控制中的问题和风险。
独立审核可以采用内部审计、外部审计等方式进行。
三、测试内部控制的意义和注意事项1. 保护企业利益：测试内部控制可以帮助企业发现和纠正内部控制中的问题和风险，保护企业的利益和财产安全。
内控测试方法和注意事项
内控测试方法和注意事项内控测试是指对组织内部控制体系进行评估和验证的一项重要工作。
通过内控测试，可以发现控制缺陷和风险，并提供改进和加强内控的建议和方案。
下面将介绍一些常用的内控测试方法和测试过程中需要注意的事项。
一、内控测试方法1.文档审查法：通过审查组织的内控文件和相关制度、流程等文件，了解组织内控体系的设计和实施情况。
文档审查法主要用于确认内控制度的合规性和完整性，以及内部控制的目标和要求是否与业务活动相匹配。
2.问卷调查法：通过编制和发放问卷，收集员工对内控制度和流程的理解和意见。
问卷调查法可以帮助了解员工对内控制度的接受程度和执行情况，发现内部控制实施中的问题和障碍。
3.抽样检查法：通过抽取一定数量的样本，对样本进行检查和测试，以评估组织内控的有效性和合规性。
抽样检查法主要用于验证内控制度的执行情况和效果，发现潜在的内部控制问题和风险。
4.测试数据法：通过编制不同的测试情景和数据，模拟实际业务运作过程，检查内控制度的适用性和有效性。
测试数据法主要用于发现内部控制实施中的漏洞和缺陷，评估内控的完整性和准确性。
5.实地走访法：通过走访组织各部门和业务实体，观察和了解业务过程和内部控制的实施情况。
实地走访法主要用于了解内部控制的落实情况和员工对内控的认知和态度。
二、内控测试的注意事项1.充分了解组织：在进行内控测试之前，需要对组织的架构、业务流程和内部控制制度有充分的了解。
只有了解组织的具体情况，才能进行有效的测试和评估。
2.开展测试计划：在进行内控测试之前，需要制定详细的测试计划和测试方法。
测试计划应包括测试目标、测试范围、测试方法和测试时间等内容，以确保测试的全面性和准确性。
3.选择适当的抽样方法：在进行抽样检查时，需要选择适当的抽样方法和抽样比例。
抽样时应注意抽样对象的代表性和样本的有效性，以确保测试结果的可靠性。
4.保持客观和独立：内控测试应保持客观和独立，避免受到其他因素的干扰和影响。
某年度内部控制测评技术与方法
某年度内部控制测评技术与方法引言内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业财产和业务的完整性，确保财务报告的准确性和有效性而采取的一系列措施。
在某个特定年度内，对企业的内部控制进行测评是保证企业正常运营的重要环节。
本文将介绍某年度内部控制测评的技术与方法，以帮助企业全面了解该过程并提升内部控制的效果。
技术与方法1. 评估内部控制的目标和范围在进行内部控制测评之前，首先需要明确评估的目标和范围。
根据企业的实际情况确定评估的重点，如财务报告的准确性、资产保护、合规性等。
同时，确定评估的时间范围，一般是某个特定年度。
2. 设计测评方案根据评估的目标和范围，设计一套完整的测评方案。
方案应包括测评的方法、流程和具体操作步骤。
可以采用问卷调查、实地检查、文件审查等多种方式，结合定量和定性指标进行评估。
同时，制定评估的时间计划和人员安排，确保评估工作的高效进行。
3. 收集相关数据在进行内部控制测评时，需要收集大量的数据来支持评估工作。
可以通过企业内部文件、财务报告、制度文件等渠道获取相关数据。
此外，还可以进行实地调研，与相关人员进行面对面的交流，了解实际操作情况。
收集到的数据将作为评估的依据，用于分析和判断内部控制的有效性。
4. 分析与评估内部控制在收集到相关数据后，需要对数据进行分析与评估。
通过对数据进行分类、比较和统计，对内部控制的强弱点进行识别和评估。
可以借助数据分析工具来辅助分析，如Excel、SPSS等。
同时，针对评估的目标和范围制定评估指标和标准，对不同方面的控制进行量化评价。
5. 发现问题与改进建议在评估内部控制时，可能会发现一些问题和不足之处。
针对这些问题，需要提出改进建议，并制定相应的改进措施。
改进建议应具体、可行，并与评估的目标相一致。
同时，要与相关部门和人员进行充分沟通，在全员参与的基础上推动改进措施的实施。
6. 定期监测与改进内部控制测评是一项持续性的工作，需要定期进行监测和改进。
建议企业每年都进行一次内部控制测评，以及时发现并解决内部控制的问题。
第五章 内部控制及测试
• 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销 售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： • （1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编 号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行” 状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、 订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月 末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
要求不同 必要程序
性质不同 （1）询问被审计单位 （1）询问以获取与内部控制运行情况 的人员； 相关的信息； （2）观察特定控制的 （2）观察以获取控制（如职责分离） 运用； 的运行情况； （3）检查文件和报告； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试。 （4）穿行测试； （5）重新执行。
• 二、 内部控制要素（COSO①（Committee of Sponsoring Organization of the Theadway Commission，简称COSO“财务报告舞弊研究全 国委员会” ） • 1、控制环境 • 2、风险评估 • 3、控制活动 • 4、信息与沟通 • 5、监督 • 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务 报表审计相关的内部控制，并非入账数量相核对 • D.定期与客户核对应收账款余额
•
（AC）
• • • • • •
四、内部控制的固有局限 1、成本约束 2、缺乏例外考虑 3、设计的制度不可能最有效 4、串通舞弊 5、在决策时人为判断可能出现错误和由于 人为失误而导致内部控制失效。 • 6、执行控制人员的素质有限
内部控制受 制于成本效 益原则 权利游戏
内部控制 的局限
经营环境变化 •人员素质、信 •息传递的影响
审计中的内部控制测试
审计中的内部控制测试一、引言内部控制是指组织在实现业务目标时，通过建立一系列控制措施来确保财务报告的可靠性、遵循法规规定、预防和检测欺诈行为以及保护资产安全。
在审计中，对内部控制的评价和测试是确保财务报告真实性和可靠性的重要环节。
本文将探讨审计中的内部控制测试的方法及其意义。
二、内部控制测试的目的内部控制测试的目的是评估和验证组织内部控制制度在设计和操作上的有效性。
通过测试，审计师能够了解内部控制的强弱点，为下一步提供有针对性的审计程序和建议，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、内部控制测试的方法1.文档检查：审计师通过检查公司的内部控制文件，如流程图、制度文件等，了解内部控制的设计和实施情况。
文档检查可以帮助审计师了解内部控制的完整性和适用性。
2.观察法：审计师通过直接观察组织内部控制的运行情况来评估其有效性。
例如，观察员工执行操作流程、操作记录等，以判断内部控制是否得到落实。
3.访谈法：审计师与公司管理层和内部控制执行人员进行访谈，了解内部控制的交流和执行情况。
通过访谈可以获得更直观的信息，更好地理解内部控制的实施情况。
4.抽样测试：审计师通过选择代表性样本进行测试，验证内部控制的有效性。
抽样测试可以提高测试效率，减少测试工作量，并在一定程度上提供可靠的结论。
四、内部控制测试的重点内部控制测试需要关注以下几个方面：1.风险评估：审计师需要根据业务流程和相关风险因素，确定测试的重点。
例如，对于现金管理流程，审计师可以关注现金收付的授权和记录过程。
2.重要性和敏感性：审计师应关注对财务报表有重大影响的关键控制点。
例如，对于销售收入的确认流程，审计师应重点测试销售合同和发票的正确性。
3.异常情况：审计师需要注意异常情况的测试，以发现潜在的欺诈行为或错误处理。
例如，对于库存管理流程，审计师可以测试盘点结果的准确性以及报废品处理的合规性。
五、内部控制测试的意义内部控制测试在审计中具有重要的意义：1.提高审计效益：通过内部控制测试，审计师能够更好地了解组织内部控制的状况，从而在后续的审计程序中提供有针对性的检查，提高审计效率和准确性。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为了达到经营目标、保护资产和防止错误或欺诈行为而采取的一系列措施。
而控制测试是评估内部控制有效性和可靠性的过程。
控制测试要点及技巧涉及以下几个方面：1.测试目标明确在进行控制测试之前，需要明确测试的目标。
每个控制测试的目标可能会有所不同，因此在制定测试计划时要明确测试的目的，以便正确评估内部控制的有效性。
2.测试设计合理在进行控制测试之前，需要设计合理的测试程序。
测试程序应该详细描述测试的步骤和方法，并且要充分考虑到测试的范围和限制。
测试设计的合理性将直接影响到测试结果的准确性和可靠性。
3.关键控制点的选择在控制测试中，关键控制点的选择是非常重要的。
关键控制点是指对于组织实现其目标和减少风险最为关键的控制点。
在选择关键控制点时，需要考虑重要性、风险性和资源投入等因素，以便准确评估控制的有效性。
4.充分采集证据在进行控制测试时，需要充分采集相关的证据。
证据可以包括文件、记录、采访等方式获取。
充分的证据能够支持测试结果的准确性和可靠性，并且有助于评估内部控制的有效性。
5.测试结果的准确性在进行控制测试时，需要确保测试结果的准确性。
准确性包括测试结果的真实和完整性。
为了确保测试结果的准确性，可以采取多种方法，如复核测试结果、采用多种测试方法等。
6.测试结果的分析和评估在进行控制测试后，需要进行测试结果的分析和评估。
分析和评估测试结果时，需要结合其他相关信息，如组织的目标、风险评估等，来全面评估内部控制的有效性。
7.提出改进措施在进行控制测试后，如果发现一些控制不够有效，需要提出改进措施。
改进措施可以包括修改流程、加强培训、增加审查等方式来提高内部控制的有效性。
8.定期进行控制测试内部控制是一个动态的过程，需要定期进行控制测试来确保其有效性。
根据组织的目标和风险评估结果，可以制定相应的控制测试计划，并定期进行控制测试。
总之，控制测试要点及技巧涉及测试目标明确、测试设计合理、关键控制点的选择、充分采集证据、测试结果的准确性、测试结果的分析和评估、提出改进措施以及定期进行控制测试等方面。
内部控制测试方法和技巧.ppt
分；其次根据掌握的总体情况，编制《公司层面测试主题 与业务单位对应表》，明确各主题的主责部门、主题涉及 的相关部门。如下表：
公司层面测试主题与业务单位对应表
主题 单位
总经理（党 委）办公室
人事处
EAUT00 1反舞 弊程序 与控制
内控测试基本方法 和测试技巧介绍
内部控制处 2010年11月
前言
内控测试内容繁杂，选择适当的测试方法，对 于发现问题、解决问题，提高企业管控能力非常重 要。内控体系运行几年来，我们多次组织自我测试， 参加股份公司组织的专项测试，积累了一些经验。 下面主要从公司层面测试、业务层面测试两个方面 进行介绍。
测试知识介绍——公司层面
二、公司层面测试步骤 1.公司层面测试准备： 1）确定测试内容。 2）取得被测试单位的基础资料，根据测试内容编制测试计划。 3）针对测试内容编制访谈提纲。 2.实施公司层面测试： 1）询问岗位人员，确定控制是否存在并有效运行。岗位人员应
该包括被测试单位基层员工、中层管理者、单位主要领导等 各层次的岗位人员。 2）查看相应的规章制度和支持其业务的文档性记录。 3.对测试结果进行汇总分析。
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容 二、公司层面测试步骤 三、公司层面测试方法和技巧
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容
地区公司公司层面测试内容包括：职业道德、 高管基调、信访举报和违规处理、组织结构、权 利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、 经营活动分析、信息与沟通、内部审计和反舞弊 程序与控制共十二个主题。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、“统筹法”案例： 总会计师访谈内容 职业道德主题： 了解高管对于职业道德的宣传和遵循情况；了解公司是
内部控制具体测试内容和方法
内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。
其目的是确保组织的目标能够有效实现，同时保护组织的资产和利益，确保经营活动的合规性和效率。
为了验证内部控制的有效性，需要进行具体的测试和评估。
下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。
一、内部控制测试内容1.流程测试：主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。
包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。
测试内容主要包括：-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试：对大规模重复性操作的抽样进行测试，以评估内部控制的有效性。
抽样测试的内容包括：-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析：通过对大规模数据的分析，检查是否存在异常情况和潜在的风险。
数据分析的内容主要包括：-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计：对系统进行审计，以验证系统的安全性和完整性。
系统审计的内容主要包括：-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查：对现场进行实地检查，以检查内部控制的落实情况和实际效果。
现场检查的内容主要包括：-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅：通过对组织的文件和记录的审阅，了解内部控制的设计和运作情况。
文件审阅方法主要包括：-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，获取内部控制的相关信息。
访谈方法主要包括：-与业务流程的相关责任人进行访谈，了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈，了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈，了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查：通过向一定数量的被测试对象发送问卷，收集和整理他们对内部控制的看法和评价。
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部控制已成为企业管理的重要组成部分。
内部控制是指企业为实现业务目标，在合理的成本范围内对各项资源进行有效管理、风险控制、稽核与监督的一种制度安排和管理方式。
本文将探讨内部控制的重要性以及测试与评价的方法。
一、内部控制的重要性内部控制在企业管理中起到了重要的作用，它有以下几个方面的重要性。
1.风险控制：有效的内部控制能够帮助企业识别、评估和应对各种风险。
通过设立合理的控制措施，可以有效降低企业面临的各种风险，例如内部舞弊、资金浪费等。
2.保护资产：内部控制可以保护企业的各种资产，包括财务资产、知识产权、人力资源等。
合理的内部控制制度能够防止资产的丢失、滥用和浪费，确保企业的正常运营。
3.提高效率：通过内部控制，企业可以规范业务流程，明确岗位职责，有效分工与协作，从而提高工作效率。
同时，内部控制还可以降低错误的发生率，减少冗余工作，提高工作质量。
4.完善治理结构：内部控制是企业治理的基础，可以促进企业的规范化管理。
通过制定内部控制政策和流程，明确管理层的职责与义务，提升企业的决策效率和透明度。
二、内部控制的测试与评价方法为了确保内部控制的有效性，企业需要进行内部控制的测试与评价。
以下是一些常用的方法。
1.流程分析：通过对企业各项业务流程进行分析，评估流程中的内部控制措施是否有效。
例如，检查财务审批流程、采购流程、销售流程等，发现存在的问题并提出改进意见。
2.风险评估：通过对企业的各项风险进行评估，确定可能对企业造成损失的风险点。
在评估的基础上，制定相应的内部控制措施以减轻风险的影响。
3.内部审计：内部审计是一种独立于业务部门的内部控制评估方法。
通过内部审计，可以全面审查企业的内部控制状况，发现问题并提出改进措施。
4.自检自查：企业可以建立自检自查制度，通过自查来评估内部控制是否有效。
自检自查可以包括定期抽查、日常检查等方式，全面了解内部控制的执行情况。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。
1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。
也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。
其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。
因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。
如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。
这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。
3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
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内部控制之控制测试要点及技巧
控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。
1、什么是控制测试
控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。
也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。
其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别
在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。
因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。
如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。
这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。
3、控制测试的方法
安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；
（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
（3）检查：这种方法是获得资产存在证据的最简单的方法，主要是通过审阅相关文档记录或报告来对控制活动执行情况进行判断，需要注意的是，在这种方法中需要员工提供详
细内容从而可以重复测试步骤并检验结果。
（4）重新执行：如采用独立的数据重新进行对账，按系统的计算公式重新计算，在系统中输入测试数据来查看结果等。
这种方法可用于某些重要的并且产生较强数据和表单勾稽关系的控制，例如：根据数据、单据和复核审核控制的传递过程，重新执行一次出差费用报销流程。
4、控制测试程序与要点技巧
（1）确定样本总体
明确了测试方法后，测试人员应向流程负责人取得所需的测试对象的整体（即样本总体），并妥善留存样本总体文件。
样本总体在测试期间内应当是完整的，即必须涵盖相应控制在既定的时间和地点范围内的所有业务（对于本身就关注完整性的控制，如收发货相关的控制，如果实际测试取法取得完整样本，应考虑是否控制设计本身就存在问题）。
样本总体的取得方式主要有：
1）从业务发生的末端取得：即从财务系统中直接取得汇总的会计凭证或明细账信息，或通过明细账的借贷方、凭证摘要、或比较期初期末的差异进行分析获得样本总体；
2）从业务发生的前端取得：考虑连续编号的登记簿或汇总表，如支票登记簿、合同登记表等；或从信息系统中提取数据列表。
采用该种技术时，需要事先做好计划，与公司IT 人员会谈，了解数据的形成和格式，便于正确完整地提取数据；
3）根据控制频率直接判断：如月度或季度的控制点，通常测试期间内只有一个样本，则全部抽取；部分控制可通过从测试期间抽取全部交易日（周）等方式作为样本总体；
4）点数法：即在测试期间内对样本总体进行实际点数。
（2）确定抽样方法
抽样测试是目前普遍采用的测试方式，主要包括随机抽样和任意抽样。
测试人员在没有随机软件支持的情况下应采取任意抽样（建议在考虑交易频率的基础上采取等距抽样），并以大金额交易和临近交易为测试重点。
测试人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应保证样本的真实性。
一旦确定了样本总体后，只能抽样一次，不能在抽样的基础上进行二次抽样。
如支票盘点、银行余额调节表等控制，通常选择测试期间内的所有账户的样本，而不能先选定个别测试月份，再从有限的期间内再随意抽取一定比例的账户进行测试，应确保取得一整套的测试文档。
再如季度利息预提控制的测试，可选择2个季度内的所有贷款利息预提事项；或选择测试期间内的所有预提事项作为总体再抽取25个样本进行测试。
穿行测试的样本可作为一个样本用于控制测试，一般适用于每年、每季度、每月发生的控制。
（3）确定样本规模
不定期抽样：测试期间发生的实际样本总量乘以10%（最低为1，最高为25）。
IT自动控制：原则上抽取1个样本即可，除非支持该自动控制的IT一般控制经测试无效，否则应抽取25个样本进行测试
如因样本不适用等原因导致无法测试的，应考虑重新调整样本总体或选取替代样本。
且测试底稿中应详细记录样本不适用的原因和替代样本的选取方法等。
一般的抽样关系如下：
（4）执行控制测试
1）根据控制性质选择测试方法，并预先编写控制测试程序（即测试步骤），也就是要事先明确“查什么”，“怎么查”；
2）检查文档记录中涉及到的金额与数字的前后勾稽关系，也是测试关注的重点；
3）测试过程中综合运用询问、观察、检查文件记录、重新执行等多种程序；
4）测试过程中如果发现实际执行与之前对流程和控制的理解有偏差或异常，应及时与控制执行人和负责人进行沟通确认。
测试完毕或测试异常确认完毕后，应考虑修改并更新现有的风险控制矩阵等控制文档，以保持与实际执行的一致性。
如需大幅度修改流程文档或关键控制认定的应由专业人员认定并谨慎进行。
对于非每日或每日多次的控制，如出现1个测试异常，则应视同控制无效；对于每日或每日多次的控制，对发现的测试差异需扩大测试后方可给出结论。
测试过程中，发现差异情况通常做如下处理：
（5）记录控制测试
1）多个控制点可填写一张测试工作底稿同时测试：为提高测试效率，如果多个控制点属于同一性质或某个控制文档可涵盖多个控制点，可合并测试。
2）测试人员应按照确定的编码规则对测试工作底稿编制索引号（如TOC1，TOC2），并在测试工作底稿中详细记录测试时间、测试人员、测试步骤、样本总体、抽样方法、测试过程、测试结论和发现问题等。
3）对于不适用或特殊样本，应在底稿中予以标注并通过备注的形式予以详细说明。
4）测试人员完成测试工作底稿后，应交由指定的其他人员进行复核，复核人员应对测试工作的质量负责。
5）对于控制测试取得的文档，如测试结果有效，仅将样本记录在测试工作底稿中，而不需将证据性文件复印归档；
6）对存在控制缺陷的控制点，应将支持得出缺陷结论的所有证据性文件同时复印归档。
对于每日或每日多次发生的控制缺陷，归档2个差异样本的证据文件即可。
（6）评价控制运行
如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的。
控制执行有效性评价结论通常包括：
1）有效：按照最少样本数量取得所有样本，且经测试无异常；
2）无样本：在测试期间内无样本产生，如年度或不定期发生的控制；
3）样本不足：测试期间只能取得部分样本，且该部分样本经测试无异常。
如季度控制；
4）控制无效：需视情况而定。
若样本的执行情况与控制设计要求不符，则属于测试差异。
对于测试差异，测试人员应通过与流程负责人沟通，排除控制文档描述不准确、控制数据运用不当等原因，如果可以充分地证明差异原因不是控制缺陷所导致，需要详细注明特殊
原因，测试结果仍为有效。
5、其他控制的特殊考虑
公司层面内控：类似于用论据证明论点，从论据中选取最关键的控制，按照手工控制的原则进行测试；
IT层面内控：测试原则与手工控制类似，也需综合运用询问、观察、检查、重新执行等方法。
但通常会考虑在测试环境中通过尝试非法操作或规定的操作以观察系统执行的结果，对这类系统测试的结果需要留存电子版的拷屏证据（如系统错误提示的截屏等）。
6、控制变化、控制整改与有效运行期
如果在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改或发生了重大变化，整改后/更新后的控制需要运行足够长的时间，才能得出其是否有效的结论。
这个“足够长的时间”通常如下表中所指：
如果在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间，视同在基准日控制未整改完毕，仍存在控制缺陷。