中级财务会计第1次

《中级财务会计》作业

第二章

五、练习题

1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：

（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。

2．某企业2007年5月发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。

要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2、编制会计分录

（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款 400 000

贷：银行存款 400 000（2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票 15 000

贷：银行存款 15 000（3）5月19日借：原材料 300 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

贷：其他货币资金——外埠存款 315 000

（4）5月20日借：原材料 10 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：其他货币资金——银行汇票 11 700（5）5月21日借：银行存款 49 000

贷：其他货币资金——外埠存款 49 000（6）5月22日借：银行存款 3 300

贷：其他货币资金——银行汇票 3 300 3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：

（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。

（2）12月31日该股票每股收盘价6元。

（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。

要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。

（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000

投资收益——交易性金融资产投资收益 480

贷：其他货币资金——存出投资款 20 480（2）2007年12月31日

借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日

借：其他货币资金——存出投资款 32 000贷：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000

投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000

贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000第三章

五、练习题

1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。

要求：用两种方法处理该项业务。

1、加一个条件：企业按月计提利息

票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000

票据到期值 80000 + 2000 = 82000

贴现天数=5（天）

贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1

贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9

应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日

借：银行存款 81908.9

贷：应收票据贴现 80000应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

借：应收票据贴现 80000

贷：应收票据 80000借：应付账款 80000

应收利息 2000

贷：短期借款 82000（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映

2005年12月25日

借：银行存款 81908.9

贷：短期借款81908.9

2006年1月15日

借：短期借款 81908.9

贷：应收票据 80000应收利息 1333.3

财务费用 575.6借：应收账款 80000

应收利息 2000

贷：短期借款

2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。

、编制会计分录

（1）总价法

2005年5月3日