损益类科目结转

会计分录举例

黄河公司4月份发生如下业务:

1.向小城公司购A材料1000公斤,单价9元,购B材料3000公斤,单价4元公斤,增值税率为17%,以银行存款支付,材料未验收入库

借：在途物资—A 9000

--B 12000

应交税金—应交增值税（进项税） 3570

贷：银行存款 24570

2.以银行存款支付上述材料运费4000借：在途物资—A 1000

--B 3000

贷：银行存款 4000

3.上述两种材料已入库验收

借：材料—A 10000 单价 10

--B 15000 5 贷：在途物资—A 10000

--B 15000

4.生产甲产品领用A材料300公斤,B材料1000公斤,生产乙产品领用A材料200公斤,B材料500公斤,车间维修用B材料100公斤.

借：生产成本—甲 8000

--乙 4500

制造费用 500

贷：材料—A 5000

--B 8000

5.计算当月工资如下:甲产品工人工资为100000元,乙产品工人工资为200000元,车间管理人员工资为20000,厂部管理人员工资为50000.

借：生产成本—甲 100000

--乙 200000

制造费用 20000

管理费用 50000

贷：应付工资 370000

6.以银行存款发放工资,另代扣个人所得税3000

借：应付工资 370000 应发数

贷：应交税金—应交个人所得税 3000

银行存款 367000 实发数7.以银行存款代缴个人所得税3000

借：应交税金—应交个人所得税 3000

贷：银行存款 3000

8.以现金付办公费1000元,其中车间300,厂部700

借:制造费用 300

管理费用 700

贷：现金 1000

9.计提本月折旧,车间30000,厂部10000

借：制造费用 30000

管理费用 10000

贷：累计折旧 40000

10.以银行存款预付下半年的财产保险费12000元借：待摊费用 12000

贷：银行存款 12000

11.李明借差旅费3000元,以现金支付借：其他应收款—李明 3000

贷：现金 3000 12.计算当月的制造费用

30000+20300+500=50800

13.按生产工人工资比例分配制造费用

分配率==分配的对象/分配的标准合计

==50800/（100000+200000）== 甲产品应承担的制造费用=100000*=16900

乙产品==200000*==33800

借：生产成本—甲 16900

--乙 33800

贷：制造费用 50800

14.甲产品全部完工入库.

甲产品本月生产成本==16900+100000+8000=124900借：库存商品—甲 124900

贷：生产成本—甲 124900

15.乙产品月未在产品有50000元结转完工产品成本

乙产品本月生产成本==33800+200000+4500==238300—50000==188300

借：库存商品—乙 188300

贷：生产成本—乙 188300

16.李明报差费2600元,退回现金400元.

借：管理费用 2600

现金 400

贷：其他应收款—李明 3000

17.以银行存款支付当月贷款利息3000元

借：财务费用 3000

贷：银行存款 3000

18.销售甲产品3000件,单价100元,增值税率为17%,款项收存银行.甲产品单位成本为70

借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税金—应交增值税（销项税）51000

借：主营业务成本 210000

贷：库存商品 210000

19.销售乙产品1000件,单价200元,增值税率为17%,收到商

业汇票.乙产品单位成本为150元

借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金—应交增值税（销项税） 34000

借：主营业务成本 150000

贷：库存商品 150000

20.计算当月应交城建税(税率为7%).教育附加费(征收率为

3%)

城建税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*税率（1%-7%）教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*征收率应交增值税==销项税—进项税==85000—3570==81430

城建税=81430*7%=

教育费附加=81430*3%=

借：主营业务税金及附加 8143 损益类

贷：应交税金—应交城建税

其他应交款—教育费附加

付

21.结转损益类科目.

主营业务收入 500000 贷

借主营业务收入贷

期末余额==期初余额+贷方—借方

0==0+500000—MM MM==500000 借：主营业务收入 500000

贷：本年利润 500000

主营业务成本 360000 借

主营业务税金及附加 8143

管理费用 63300 借

财务费用 3000

借主营业务税金及附加贷

期末余额==期初余额+借方—贷方

0===0+8143—MM MM==8143