资产负债表说明

资产负债表
会计基本恒等式：资产=负债+所有者权益
资产
第13行=第2行+……+第12行合计
第32行=第15行+…..+第31行合计
第33行=第13行+第32行
根据资产的变现能力强弱分为流动资产和非流动资产。

一、流动资产：
1、货币资金：
银行存款，企业所在地银行的存款。

库存现金，保险柜里存放的备用金。

其他货币资金，企业在外地开户银行的存款（外埠存款），用于购买材料、商品等。

2、交易性金融资产：随时买卖的股票、基金、债券。

3、应收票据：因销售货物收到的商业承兑汇票（不常用）和银行承兑汇票（常用，有银行承诺兑现的票据），承兑汇票一般是半年期，到期日无条件从对方账户转入本企业账户。

到期之前可以背书转让。

●应收账款：根据合同规定，收款期限在一年以内的应收而未收到的货款。

5、预付账款：根据合同规定预先付出的货款，如果对方违约致使货物未能发出，企业有权收回货款。

所以该科目属于资产类会计科目。

●待摊费用：摊销期限在一年以内的房租、装修费等，现计入预付账款科目。

6、应收利息：因为债券投资而产生的利息收入（尚未收到）。

7、应收股利：因为投资而产生的红利收入。

●其他应收款：因个人借支产生的应收款项。

比如：职工出差借支的差旅费；预支的工资；购买材料、办公用品借支的款项。

9、存货
库存商品、在产品（生产成本的账面价值）、原材料（已入库材料）、在途物资（没有收到时）；材料采购（收到材料未入库）、周转材料（低值易耗品）等。

▲注意：应收账款和其他应收款的区别。

二、非流动资产
可供出售金融资产、持有至到期投资，属于长期投资，持有期限在一年以上的股票、基金和债券。

长期股权投资：长期投资。

长期应收款:相对于应收账款，根据合同规定，收款期限在一年以上的应收而未收到的销货欠款。

投资性房地产，包括出租的房屋和土地使用权。

由自用（固定资产）转为出租的房屋（投资性房地产），以营利（赚取租金）为目的。

固定资产：①使用年限在一年以上②价值较大（同为电脑，1700元、2600元和11000元都视为固定资产）③使用当中的资产。

当月购买当月不计提折旧，下月计提折旧。

累计折旧是固定资产的备抵科
目。

财务报表记录的固定资产价值是固定资产减去累计折旧的金额。

在建工程：正在建设的厂房、需要安装和正在安装的设备及其发生的人工费和材料费。

工程物资：用于工程建设的材料物资。

固定资产清理：闲置不用等待清理的固定资产，其价值为固定资产原值减去累计折旧后余额。

生产性生物资产：有生命的动植物，比如养殖业、育林育苗业。

油气资产：石油、天然气.
无形资产：看不到、摸不着、知道价值多少，被企业利用的资产。

开发支出：研发专利技术产生的成本支出。

长期待摊费用：摊销期限在一年以上的装修费、厂房改扩建支出、预付房租；公司筹建期间的开办费，投产开业当月一次性转入管理费用。

递延所得税资产是由税法和会计法差异产生的可抵扣差异。

负债
第47行=第35行…..第46行合计
第56行=第49行…..第55行合计
第57行=第47行+第56行
一、流动负债
1、短期借款：指企业向银行或金融机构借入的期限在一年内（含一年）银行贷款。

2、交易性金融负债：和交易性金融资产相对应。

3、应付票据：和应收票据相对应，因购买货物付给对方的商业承兑汇票（不常用）或银行承兑汇票（常用）。

4、应付账款：企业因购买材料、商品等应付给供应单位的货款，期限在一年以内。

5、预收账款：根据合同规定向购货单位预先收的货款，商品并未发出。

和应付账款一样同为企业短期债务。

6、应付职工薪酬：应该付给职工的工资、奖金、补贴、福利、五险一金、工会经费和职工教育经费等。

7、应交税费：根据税法规定，包括：增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、房产税等。

8、应付利息：企业借款应付未付的利息。

9、应付股利：根据利润分配方案应该分配给投资者的股利或利润。

10、其他应付款:指应付的租赁费、收到的押金（岗位保证金、工程质量保证金）、借支个人的款项。

二、非流动负债
1、长期借款:和短期借款相对应，是指企业向银行或其他金融机构借入的（小额贷款公司）期限在一年以上（不含一年）的借款。

2、应付债券：企业为筹集资金而发行的债券，根据约定的利率、期限到期还本付息。

3、长期应付款，和应付账款相对应，借款期限在一年以上，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生
的应付款项。

所有者权益
第65行=第59行….第64行合计
1、实收资本：企业实际收到投资者投入的资本，是注册资本的一部分，包含：货币出资、实物出资、专利技术、土地使用权等，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

最低货币出资金额30000元。

2、资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。

例：A有限责任公司由两位投资者投资200000元设立，每人各出资100000元。

一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。

按照投资协议，新投资者续缴入现金110000元，同时享有该公司三分之一的股份。

A有限责任公司已收到该现金投资。

会计分录如下：借：银行存款 110000
贷：实收资本 100000
资本公积——资本溢价 10000
3、留存收益：企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。

提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放股利或分配利润。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后余下的留存在企业的、历年结存的利润。

第66行=第57行+第65行
第33行=第66行资产=负债+所有者权益
复式记账法
借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等
记账方法：上借下贷，左借右贷
借贷方向：
资产类会计科目
费用类会计科目增加记借方，减少记贷方
成本类会计科目
负债类会计科目
所有者权益类会计科目增加记贷方，减少记借方
收入类会计科目
例12012年7月25日，某公司取备用金5000元
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
例22012年7月30日，因资金短缺，向银行申请借入1年期借款100000元，
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
例32013年7月30日归还上年借款100000元，
借：短期借款 100000
贷：银行存款 100000
例4某企业收到股东投资100000元，存入银行借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
例5服务收入56000元，货款收到，存入银行。

借：银行存款 56000
贷：主营业务收入 56000
例6以现金支付车间修理费500元，
借：制造费用 500
库存现金 500。