浅谈对税收筹划的认识及思考

浅谈对税收筹划的认识及思考

作者：刘传琳

来源：《现代经济信息》 2018年第4期

浅谈对税收筹划的认识及思考

刘传琳重庆昇帛税务师事务所有限责任公司

摘要：在现阶段，随着我国对税收制度的越发重视，使得相关的制度也越发完善。企业在

当前市场经济环境下，开始借助合法的方式，提高自身竞争力。本文主要就对企业对税收筹划

的认识进行探讨，并进行一定的思考。

关键词：税收筹划；认识；思考；企业

中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)006-0-01

自从我国加入WTO后，税收筹划已经逐渐成为纳税人在开展生产经营活动中不可或缺的组

成部分。特别是对当前发展中的企业，其要能够在法律范围内，合理的对自身税收进行筹划和

安排。以便能够在一定程度上降低企业所承担的税收负担。提高经济效益。

一、对税收筹划的认识

(一)税收筹划的概念

所谓的税收筹划就是指纳税人结合自身所涉及到现行税法，并在相关法律法规的范围内，

通过自身具有纳税人权力，采用能够在一定程度上减轻税负的对策[1]。在此概念中能够发现，纳税筹划的主体必须是具有纳税义务的单位和个人，简单来说就是纳税人。二是，相关个体或

企业在纳税筹划中，所采取的措施必须保障其科学性，同时还是以税法所规定的范围对企业各

个环节进行安排。三是，纳税所筹划的最终结果，主要是获得节税收益。当企业在发展过程中，顺应这三点。才能够更好的在市场环境中生存。

(二)税收筹划所具有的特点

1.合法性。对于合法性，是税收筹划中最明显的特点。其在实际中，能够具有一定的合法性、合情合理的纳税行为。

2.超前性。其主要就是指纳税人在对自身所经营、投资等方面的规划和设计。而在实际中，部分纳税人在这方面存在一定的滞后性。具体表现在产品或劳务销售后才缴纳相关的税收。这

种现象就为纳税人在进行经营活动方面提供事先筹划的途径。由此可见，税收筹划具有一定的

超前性。

3.目的性。税收筹划具有的目的性，主要作用就是能够在最大程度上帮助纳税人减轻税收

所带来的负担[2]。在通常情况下，企业减轻税收负担，有两种方式可选择。一是选择比较低的税负。具体来说就是在所有可提供的纳税方案中选择最低的方案进行；二是滞延纳税时间，这

就是指企业在面对纳税总额相同的方案中，采用纳税时间较晚的。

二、正确选择税收筹划的切入口

(一)合理利用税收优惠政策

根据实际调查得出，我国在税收政策出台，都有规定各个税种的减免[3]。因而作为发展中的企业，则可从各个方面，即纳税人身份、设立地点以及投资方向等应用国家所提供的税收优

惠政策。

1.纳税人在身份和结构上的选择。结合现阶段我国对企业实行的税收制度了解到。外资企

业所获得的税收优惠要比内资企业多。比如，在某国有企业中，其在经济特区开始设立企业，

这时其在缴纳税收上需要按照25%进行。如果是外商投资，则按照优惠政策，只需要以15%的税率进行缴纳。

2.地点选择。在通常情况下，企业对自身地点选择上，会在一定程度上影响我国税收。在

税法中，有表明一些地区的税率比较低，特别是经济特区、沿海开发区等。

3.投资方向的选择。为了能够促进企业进一步发展，我国则会通过对产业结构的调整方式

以及为具有高新技术的企业提供更多的税收优惠。因而对于一些属于技术型外商的企业能够享

受该政策。

(二)适当的组织结构形式，能够获得更多的税收利益

1.正确选择合适的组织结构形式

随着近几年我国社会经济的快速发展，企业也获得明显的发展和变化，因而需要面临对设

立分支机构的选择。在这方面，企业有两种选择方式。一种是设立分公司，另一种则是设立子

公司。要想能够选择对企业发展有利的方式。首先就要能够充分认识这两种在税收上存在的差异。在设立分公司上，只是以办事处的形式而设立的，其不需要独立的法人。在各个业务活动

和财务上依然还是由总公司负责，所需要承担的法律也是有总公司承担。税收是总公司统一进

行缴纳。而在子公司上，则需要独立法人，总公司是不用负责其在任何方面的工作，并独立交税。

2.改制重组形式的税收筹划

关于改制重组的税收筹划，主要就是指企业在税法所规定的范围内，并站在税务的角度上

对实际改组方案进行针对性的筹划和安排。以此能够在一定程度上帮助企业减轻税收负担，实

现降低改制重组所需要的成本目标，从而满足企业发展需求。在企业发展中，通过改制重组的

形式进行税收筹划，不仅能够进一步提高企业纳税筹划水平，同时还在增强企业纳税意识和强

化税法观念上起到重要的作用。

作为发展中的企业，其在进行改制重组工作时，要能够注重纳税主体因自身变化而对税收

待遇的变化产生的影响。在此过程中，企业相关人员要结合实际情况，来利用相应的税务筹划，针对性的选择纳税主体需要的性质和改制重组的形式。

(三)递延纳税的筹划思路

在这方面，主要表现在递延税基和申请延缓纳税上。当纳税人在延期本期需要交的税款后，也就会得到无息贷款，这样能够使得纳税人在本期中，获得较多的资金，以此产生相应的效益。在实际中，如果纳税人是在减免税期间，因选择递延纳税，则自身所拥有的减免税的利益也会

相应的减少。

三、结语

综合上述，在当前社会经济发展形势下，越来越多的企业开始注重税收筹划，并根据实际

情况，利用国家所提供的税收政策。以此能够在一定程度上降低税收负担，提高自身经济效益。为了能够进一步提高企业在经营和财务管理上的水平，企业需要正确选择税收筹划的切入口，

具体来说就是注重合理利用税收优惠政策、适当的组织结构形式，能够获得更多的税收利益等

方面工作。只有这样才能够有效实现纳税人企业价值的最大化，促进企业全面发展。提高市场

竞争力，满足现代社会发展需求。

参考文献：

[1]李捷.议房地产在新会计准则下企业税收筹划的影响思考[J].经贸实践,2015(6).

[2]甘健光.税收管理视角下对建筑施工企业税收筹划的认识[J].财经界,2015(18).

[3]武坤.勘察设计企业税收筹划的认识[J].财经界,2017(14).

作者简介：刘传琳(1982-)，女，汉族，重庆永川人，专科，注册税务师，中级会计师，主要从事涉税服务，税收筹划，企业财务制度及内部控制的建设，建筑、房地产行业营改增的应

对研究。