2017年企业所得税汇算清缴

2017年度企业所得税汇算清缴

学习培训提纲

一、汇缴基本要求

二、优惠事项备案、辅导及后续管理

三、企业所得税常用、最新政策

四、特殊事项

五、年度申报表填报(2017新版报表)

六、关联业务往来报告表

七、2017汇缴重点工作

（声明：以下资料的归纳整理如出现疏漏，应以企业所得税法律法规和规范性文件为准。）

外网下载地址：重庆市大渡口区国家税务局主页—通知公告—《2017年度汇算清缴学习培训资料》

一、基本要求

（一）哪些纳税人需要汇缴申报

除“不需要就地预缴申报分支机构”、“事先核定征收企业”之外的所有企业所得税纳税人。

（二）申报方式

1.网上申报：全面推进网上申报,纳税人可直接利用电子税务局或软件端进行网上申报；

2.特殊情形需在办税服务厅申报：纳税人需同管理员沟通后，携带盖公章的完整纸质报表至前台申报；

3.重新申报和更正申报。在2018年5月31日前，纳税人申报后尚未缴纳税款的，需进行修改可直接在网上作废申报表后重新申报。已缴纳税款或缴税未成功的，需携

带盖公章的完整纸质报表至前台进行更正申报，可多次更正申报，不产生滞纳金；5月31日后更正申报，可能产生滞纳金。

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（三）需要报送和留存备查的资料

1.《企业所得税汇算清缴需要报送的资料清单》。纳税人未按要求申报及报送申报资料的，税务机关按征管法26条和62条规定，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。税务所应妥善保存、归档纸质资料，以备执法检查或后续管理。

2.《企业留存备查的资料清单》。

3．汇缴结束后，按征管法规定，税务机关根据后续管理的需要，可要求纳税人提交与后续管理事项相关的其他资料。

二、优惠事项备案、辅导及后续管理

（一）所得税优惠管理

1.所得税优惠管理程序性文件。税总公告2015-76《企业所得税优惠政策事项办理办法》

2.《优惠事项管理表》

3.《备案表》及填表说明

4.《辅导（审核）工作底稿》

企业所得税优惠事项审核（辅导）工作底稿

5. 备案管理的相关政策可能会有调整，但因最新政策尚未出台，暂时按以前的规定操作。

（二）常见优惠事项管理

——股息、红利等权益性投资收益收入免税（《实施条例》83条）

——非营利组织收入免税（财税2009-122、财税2018-13）

——农林牧渔所得减免（《实施条例》86条、财税2008-149、财税2011-26、国税函2010-2、税总公告2011-48）

——研发费加计扣除研发费加计扣除（实施条例95条、财税2015-119、税总公告

2015-97、渝财税2016-51、财税2017-34、税总公告2017-18、税总公告2017-40）研发费用加计扣除政策执行指引（总局1.0版）

——残疾人工资加计扣除（实施条例96条、财税2009-70、税总公告2013-78）——小型微利企业所得优惠（财税2017-43，税总公告2017-23）

——西部大开发税率优惠（相关资料整理）

——高新技术企业税率优惠（实施条例93条、国税函2009-203、国科发火2016-32）——软件企业税收优惠（财税2012-27、税总公告2012-19、工信部联软2013-64、税总公告2013-43）

——环境保护、节能节水税收优惠（财税2008-48、财税2009-30、财税2010-110、国税函2010-256、财税2012-10、税总公告2013-77、财税〔2017〕71号）

三、所得税常用、最新政策

（一）企业所得税政策概述

1.税法体系。企业所得税法，实施条例，规范性文件；季度、年度申报表及填表说明；实体部分和程序都很重要。

2.最重要的公式：应纳税所得额=（收入总额-不征税收入-免税、减计收入）-各项扣除（含加计扣除）+（纳税调增-纳税调减）-减免、抵免所得-允许弥补的以前年度亏损

3. 税会差异导致的纳税调整难度最大，但只与应纳税所得额的计算有关。

4.税收优惠贯穿所得税计算的始终。

（二）常用、重要政策

1.收入

——收入确认的一般原则：权责发生制，税法另有规定的除外（《实施条例》第9条）

——税法对收入的规定；确认时间（《实施条例》第12-26条）

——视同销售收入（国税函2008-828）

——不征税收入（财税2008-151、财税2011-70、税总公告2012-15）

2.成本和费用

——扣除原则：真实、相关、合理（《企业所得税法》第8条）——合法有效的税前扣除凭据。

——借款费用。（实施条例37-38条、财税2008-121、国税函2009-312、国税函2009-777、税总公告2011-34、税总公告2013-41）

——对外捐赠及公益性捐赠（财税2008-160、财税2010-45、财税2009-124、财税2018-15）

——资产损失税前扣除（税总公告2011-25、税总公告2018-15）

6.201

7.04 -201

8.03出台的新政策

——国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告国家税务总局公告2017年第10号 2017-04-18

——国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告国家税务总局公告2017年第12号 2017-05-02

——财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2017〕34号）2017-05-02

——国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第18号）2017-05-22

——财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知财税〔2017〕41号2017-05-27

——财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税〔2017〕43号2017-06-06

——国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告国家税务总局公告2017年第23号 2017-06-07

——国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告国家税务总局公告2017年第24号2017-06-19

——科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知国科发政〔2017〕211号 2017-07-21

——政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知财税〔2017〕71号 2017-09-06 ——国家税务总局科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知税总发〔2017〕106号 2017-09-18

——国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2017年第34号 2017-09-22