(完整版)审计期末综合案例分析答案(新)

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000 元，已累计折旧300 000元，净值为600 000 元，出售车床所得价款为500 000 元，该公司的会计处理为：借：银行存款500 000贷：营业外收入500 000借：累计折旧300 000营业外支出600 000 贷：固定资产900 000 要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。

（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。

（2）正确的会计分录为：A. 出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000B. 收到变价收入时借：银行存款500 000贷：固定资产清理500 000C. 结转出售车床的净损失时借：营业外支出100 000贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12 月10 日有500 万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。

要求:1）企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2）如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。

（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费-- 应交增值税（进项税额） 850 000贷：应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：坏账准备”账户12 月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。

调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：借：资产减值损失10 000贷：坏账准备10 000要求：1）12 月31 日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？2）编制正确的会计分录。

3）这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？（1）12 月31 日计提的坏账不正确。

年末“应收账款”余额是950 000 元，若按0.4%的比例计提，2014 年年末“坏账准备”年末余额应该是 3 800 元，又因为12 月初“坏账准备”账户的贷方余额为920 元，所以12 月末坏账准备在提取 2 880 元。

（2）借：资产减值损失2880贷：坏账准备2880（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7 120 元，达到偷税漏税的目的。

调账：如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。

借：坏账准备7 120贷：资产减值损失7 120【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12 月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20 000 元。

已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。

该产品的单位成本为80 元，也没有结转产品销售成本。

该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

要求: （1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？2）根据上述情况，进行审计账务调整。

（考虑对所得税和净利润的影响）1）虚减当期利润的金额为9000 元，虚减所得税金额3000 元。

2）审计调整分录：A、补计收入和应交的增值税：借：应收账款23 400贷：以前年度损益调整20 000 应交税费--- 应交增值税（销项税） 3 400B 、补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整8 000贷：库存商品8 000C 、补计应交的所得税：借：以前年度损益调整 3 000贷：应交税费--- 应交所得税 3 000D 、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配--- 未分配利润” 借：以前年度损益调整9 000贷：利润分配--- 未分配利润9 000【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30 000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。

调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：借：营业外支出——非常损失30 000贷：原材料30 000该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。

经进一步调查、询问，认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8 000 元。

要求:1）存在什么问题？2）假如由保险公司赔偿8 000 元，其余由企业负担，若该问题在2014年3月份查清，应如何调账？（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。

（2）调账：借：原材料30 000 贷：营业外支出30 000借：其他应收款—保险公司8 000 营业外支出——非常损失22 000 贷：原材料30 000 借：其他应收款—保险公司8 000 贷：营业外支出8 000【案例6】2013年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11 月末该车间设备计提折旧额为18 000 元，年折旧率为6％；（2）11 月份购入设备一台，原值30 000 元，已安装完工交付使用；（3）11 月份将新建房屋投入使用，原值200 000 元；（4）11 月份交外单位大修设备一台，原值30 000 元；（5）11 月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000 元，技改支出50 000 元，变价收入20 000 元；（6）12 月份该车间设备计提折旧29 000 元。

要求:1）假定企业2012 年11 月末计提折旧数正确，验证该企业当年12 月份计提折旧数是否正确？12 月份正确的折旧金额是多少？2）编制审计调整分录。

（1）不正确。

该企业2012 年12 月份应计提折旧额为：18 000+[30 000 +200000+ （200000+50 000 —20 000）] ╳6%/12= 20 300 （元）多提折旧额=29 000 —20300=8 700 （元）（2）调账分录借：累计折旧8 700货：以前年度损益调整8 700【案例7】注册会计师于2013年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2013年应收账款业务时，发现“应收账款——A单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。

调阅相关记账凭证，2013年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给 A 单位的货款，其分录是：借：应收账款——A单位 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 2013 年7 月15 日12 号凭证记录是：借：银行存款 3 500 资产减值损失 2 350 贷：应收账款——A单位5 850记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。

情况说明书中说明： A 单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先偿还 3 500 元，余款 2 350 元一年以后再归还。

要求:1） 从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失， 是半年的时间， 符不符合企业坏账损失的确认条件？多列 了多少资产减值损失？ 2） 若问题在在 8 月份被查清，如何进行审计调账？ （1）不符合，多列了 2 350 元的资产减值损失 . （2）若问题在 8 月份被查清，审计调账如下 : 借：应收账款—— A 单位 2 350 贷：资产减值损失——坏账损失2 350 【案例 8】2014 年 2 月 10日，审计人员对某实业有限公司 2013 年度会计报表审计的具体实施方案， 对该公司实 施了审计。

在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果。

结合该公司的实际情况，进 行了实质性测试。

从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现 该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下： 在审阅该单位 5 月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价 000 万元，所做的会计处理如下： 借：固定资产——专用设备 900 000900 贷：银行存款 900 000 专用设备于该年 5 月份投入使用 （假设预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，年折旧率为 10%）。

审计人员 认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装并调试后，才能投入使用，但是也 没有安装、调试费。

于是怀疑这两项被记入了期间费用。

根据以上疑点， 审阅了 5 月份销售费用、 管理费用明细账的有关支出记录， 没有发现相关项目， 向前期追查， 管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出： 10 000 20 000 30 000 审阅了 4 月份销售费用、 借：销售费用 管理费用 贷：银行存款 摘要为付某安装公司运杂费、安装费。

与有关的原始凭证核对，发现某安装公司的发票，注明为某专用生产设备安装调试费 000 元，另有一张原始凭证为金额 30 000 元的转账支票存根。

与以上记录吻合。

要求 : 1） 存在什么问题？（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等方面分析） 2） 如果审计于下年初进行应做如何调账？（所得税率为 25%，） （1）本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计入期间费用，由于基价错误，使固定资产原值虚 减，进而影响折旧和本年度损益，以及资产负债表中的资产项目。

（2）、调账分录： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：累计折旧 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 【案例 9】注册会计师于 2014 年 1 月进驻某企业，对该企业 2013年财务进行审计，审计中发现有一笔红字 冲减收入 600 000 元的业务，摘要中注明是销货退回，但未注明单位名称。

注册会计师于是调阅相关记账凭证， 有一张是 2013 年 12 月 24日 15 号红字记账凭证，其记录为： 借：应收票据 贷：主营业务收入 记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联， 30 000 30 000 1750 1750 7 062.5 7 062.5 21 187.521 187.510 000 元，运杂费 20 30000*10%/12*7=1750 )但在查阅应收票据明细账时发现， 没有收到该单位商业汇票的记录。