(完整版)审计期末综合案例分析答案(新)

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000 元，已累计折旧300 000元，净值为600 000 元，出售车床所得价款为500 000 元，该公司的会计处理为：

借：银行存款500 000

贷：营业外收入500 000

借：累计折旧300 000

营业外支出600 000 贷：固定资产900 000 要求：判断上述错误的会计分录会对当期

利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。

（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。

（2）正确的会计分录为：

A. 出售车床时

借：固定资产清理600 000

累计折旧300 000

贷：固定资产900 000

B. 收到变价收入时

借：银行存款500 000

贷：固定资产清理500 000

C. 结转出售车床的净损失时

借：营业外支出100 000

贷：固定资产清理100 000

【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12 月10 日有500 万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。

要求:

1）企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？

2）如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。

（1）企业通常会高估资产，低估负债

（2）审计调整分录：

借：原材料 5 000 000

应交税费-- 应交增值税（进项税额） 850 000

贷：应付账款5850 000

【案例3】审计人员于2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：坏账准备”账户12 月初贷方余

额为920元，12月末贷方余额为10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：

借：资产减值损失10 000

贷：坏账准备10 000

要求：

1）12 月31 日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？

2）编制正确的会计分录。

3）这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？

（1）12 月31 日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是950 000 元，若按0.4%的比例计提，2014 年年末“坏账准备”年末余额应该是 3 800 元，又因为12 月初“坏账准备”账户的贷方余额为920 元，所以12 月末坏账准备在提取 2 880 元。

（2）借：资产减值损失2880

贷：坏账准备2880

（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7 120 元，达到偷税漏税的目的。

调账：如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。借：坏账准备7 120

贷：资产减值损失7 120

【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12 月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20 000 元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为80 元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

要求: （1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？

2）根据上述情况，进行审计账务调整。（考虑对所得税和净利润的影响）1）虚减当期利润的金额为9000 元，虚减所得税金额3000 元。

2）审计调整分录：

A、补计收入和应交的增值税：

借：应收账款23 400

贷：以前年度损益调整20 000 应交税费--- 应交增值税（销项税） 3 400

B 、补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整8 000

贷：库存商品8 000

C 、补计应交的所得税：借：以前年度损益调整 3 000

贷：应交税费--- 应交所得税 3 000

D 、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配--- 未分配利润” 借：以

前年度损益调整9 000

贷：利润分配--- 未分配利润9 000

【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30 000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容

为：

借：营业外支出——非常损失30 000

贷：原材料30 000

该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8 000 元。

要求:

1）存在什么问题？

2）假如由保险公司赔偿8 000 元，其余由企业负担，若该问题在2014年3月份查清，应如何调账？（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。

（2）调账：借：原材料30 000 贷：营业外支出30 000

借：其他应收款—保险公司8 000 营业外支出——非常损失22 000 贷：原材料30 000 借：其他应收款—保险公司8 000 贷：营业外支出8 000

【案例6】2013年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）11 月末该车间设备计提折旧额为18 000 元，年折旧率为6％；

（2）11 月份购入设备一台，原值30 000 元，已安装完工交付使用；

（3）11 月份将新建房屋投入使用，原值200 000 元；

（4）11 月份交外单位大修设备一台，原值30 000 元；

（5）11 月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000 元，技改支出50 000 元，变

价收入20 000 元；

（6）12 月份该车间设备计提折旧29 000 元。

要求:

1）假定企业2012 年11 月末计提折旧数正确，验证该企业当年12 月份计提折旧数是否正确？12 月份正确的折旧金额是多少？

2）编制审计调整分录。

（1）不正确。

该企业2012 年12 月份应计提折旧额为：

18 000+[30 000 +200000+ （200000+50 000 —20 000）] ╳6%/12= 20 300 （元）多提折旧额=29 000 —

20300=8 700 （元）

（2）调账分录

借：累计折旧8 700

货：以前年度损益调整8 700

【案例7】注册会计师于2013年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2013年应收账款业务时，发现“应收账款——A单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。调阅相关记账凭证，2013年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给 A 单位的货款，其分录是：

借：应收账款——A单位 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850 2013 年7 月15 日12 号凭证记录是：借：银行存款 3 500 资产减值损失 2 350 贷：应收账款——A单位5 850

记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。情况说明书中说明： A 单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先偿还 3 500 元，余款 2 350 元一年以后再归还。

要求: