2020年(财务内部审计)CSA审计会计估计
中注协发布2020年年报审计情况快报
中注协发布2020年年报审计情况快报2020年4月30日，中注协发布上市公司2020年年报审计情况快报，全文如下：一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况4月21日4月27日，39家证券资格会计师事务所共为453家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板144家，深市主板80家，中小企业板117家，创业板112家。
从审计报告意见类型看，432家上市公司被出具了标准审计报告，17家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月27日，40家事务所共为2336家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板873家，深市主板409家，中小企业板638家，创业板416家。
从审计报告意见类型看，2285家上市公司被出具了标准审计报告，44家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，5家上市公司被出具了保留意见审计报告，2家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月21日4月27日，35家事务所共为226家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板135家，深市主板80家，中小企业板8家，创业板3家。
从审计报告意见类型看，213家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月27日，40家事务所共为1254家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板811家，深市主板400家，中小企业板35家，创业板8家。
从审计报告意见类型看，1215家上市公司被出具了标准审计报告，32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。
4月21日4月27日，11家事务所共出具非标准审计报告34份，其中非标准财务报表审计报告21份，非标准内部控制审计报告13份，有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。
2020年内审报告
2020年内审报告
一、引言
本报告是关于XXXX有限公司2020年度内部审计的总结报告。
本次审计旨在评估公司内部控制体系的有效性，识别潜在的风险和改进领域，以提高组织的运营效率和效果。
二、审计范围和方法
本次审计涵盖了公司的各个运营环节，包括财务、销售、采购、生产、人力资源等部门。
审计方法包括文档审查、流程观察、员工访谈和数据分析等。
三、审计发现
1. 财务部门：在财务管理方面，我们注意到财务报表的编制符合会计准则，但预算控制需加强。
2. 销售部门：销售流程基本符合规定，但存在部分客户信息未及时更新，可能导致客户服务质量下降。
3. 采购部门：供应商管理存在不足，部分供应商未进行资质审查。
4. 生产部门：生产流程中存在安全隐患，需进行整改。
5. 人力资源部门：员工培训计划不够完善，部分员工缺乏必要的技能。
四、审计建议
针对上述发现的问题，我们提出以下改进建议：
1. 加强预算控制，提高财务管理水平。
2. 及时更新客户信息，提升客户服务质量。
3. 对供应商进行全面审查，确保供应商质量。
4. 对生产流程进行安全检查，消除安全隐患。
5. 完善员工培训计划，提高员工技能水平。
五、结论
总体而言，XXXX有限公司的内部控制体系基本有效，但在某些方面仍需改进。
我们建议公司管理层认真考虑并采纳我们的建议，以提高组织的运营效率和效果。
财务会计内部控制与合规性考试
财务会计内部控制与合规性考试（答案见尾页）一、选择题1. 财务会计内部控制的目标是什么？A. 提高财务报告的准确性B. 保护公司资产安全C. 确保遵守法律法规D. 提高经营效率2. 内部控制体系中的关键要素包括哪些？A. 控制环境B. 风险评估过程C. 信息系统与沟通D. 监督活动3. 以下哪个选项是财务会计内部控制的最高原则？A. 合规性B. 效率C. 真实性D. 完整性4. 在进行财务会计内部控制评价时，应该采用什么方法？A. 抽样审查B. 详细审查C. 访谈D. 实地调查5. 当财务会计内部控制存在缺陷时，可能会对财务报表产生以下影响：A. 财务报告失真B. 公司资产损失C. 法律责任D. 信誉损失6. 以下哪个选项是财务会计内部控制评价的主要内容？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 监督与反馈7. 在财务会计内部控制中，以下哪个选项是风险管理的最佳实践？A. 风险识别B. 风险评估C. 风险应对D. 风险监控8. 财务会计内部控制评价的结果通常用于哪些方面？A. 改进内部控制B. 优化业务流程C. 提升员工能力D. 增强管理层信心9. 以下哪个选项是财务会计内部控制评价的常用工具？A. 内部审计B. 合规性检查C. 风险评估D. 控制自我评估（CSA）10. 在进行财务会计内部控制评价时，以下哪个选项是确保评价结果客观公正的关键因素？A. 评价人员的专业能力B. 评价流程的规范性C. 评价方法的科学性D. 评价数据的真实性11. 财务会计内部控制的目标是什么？A. 提高财务报告的准确性B. 保护公司资产安全C. 确保遵守法律法规D. 提高经营效率12. 内部控制评估的目的是什么？A. 识别潜在的风险领域B. 评估内部控制系统的有效性C. 提供改进建议D. 确定审计重点13. 合规性检查通常涉及哪些方面？A. 会计记录的准确性B. 内部控制的遵循情况C. 财务报表的呈现是否符合准则D. 企业治理结构的健全性14. 当内部控制存在缺陷时，可能产生的后果不包括：A. 财务报告失真B. 企业资产损失C. 违反法律法规D. 内部审计人员失业15. 下列哪项因素通常会增加内部控制失效的风险？A. 控制环境薄弱B. 缺乏有效的监督C. 信息技术系统脆弱D. 员工抵制变革16. 在财务会计内部控制中，职责分离的原则旨在：A. 防止欺诈行为的发生B. 促进决策过程的透明度C. 确保财务报告的可靠性D. 提高工作效率17. 审计委员会在财务会计内部控制中的作用是什么？A. 监督内部控制系统的建立和维护B. 执行内部审计工作C. 提供财务报告的独立意见D. 确保合规性要求得到满足18. 以下哪项措施可以加强财务会计内部控制的有效性？A. 提高员工对内部控制的认识B. 引入外部专家进行内部控制评估C. 实施严格的内部审计程序D. 采用先进的内部控制技术19. 在财务会计内部控制中，预防性控制与检查性控制的区别在于：A. 预防性控制发生在交易发生之前，检查性控制发生在交易发生之后B. 预防性控制旨在减少错误和舞弊的可能性，检查性控制旨在发现错误和舞弊C. 预防性控制依赖于员工的道德水平，检查性控制依赖于系统的可靠性D. 预防性控制需要更多的资源投入，检查性控制成本较低20. 企业可以通过哪些方式提高财务会计内部控制的效率和效果？A. 加强内部沟通与协作B. 定期对内部控制进行评估和改进C. 提供培训和支持以提高员工的专业能力D. 引入先进的技术和管理方法21. 财务会计内部控制的核心目标是什么？A. 提高财务报告的准确性B. 保障资产的安全C. 提高经营效率D. 确保遵守法律法规22. 内部控制评估的目的是什么？A. 识别潜在的风险B. 评估控制系统的有效性C. 提高员工对内部控制的了解D. 确保审计过程的顺畅23. 下列哪项是财务会计部门在内部控制中的主要职责？A. 设计和控制内部流程B. 监督内部控制的有效实施C. 编制财务报表D. 进行内部审计24. 合规性检查在财务管理中扮演什么角色？A. 保证数据的真实性B. 预防和发现错误和舞弊C. 确保财务报告的合规性D. 提供合规性培训25. 在设计内部控制时，以下哪个因素通常不是首要考虑的？A. 法律法规的要求B. 组织的业务风险C. 内部控制的成本效益D. 控制的人数26. 财务会计内部控制的关键要素包括哪些？A. 控制环境B. 风险评估过程C. 信息系统与沟通D. 监督活动27. 内部控制评价的主要内容是什么？A. 评估内部控制系统的设计和运行有效性B. 分析内部控制缺陷C. 提出改进建议D. 确定内部控制是否持续符合要求28. 财务会计内部控制与合规性之间的联系是什么？A. 合规性是内部控制的基础B. 内部控制有助于实现合规性目标C. 合规性和内部控制相互独立D. 两者都是为了提高财务报告的质量29. 在财务管理中，如何确保内部控制的有效执行？A. 建立健全的内部控制制度B. 加强内部沟通与协作C. 定期进行内部控制自我评价D. 强化内部监督和审计30. 财务会计内部控制的目标与整体内部控制的目标有何不同？A. 财务会计内部控制更注重财务报告的准确性B. 整体内部控制更关注组织的风险管理和运营效率C. 财务会计内部控制的范围较窄，仅涉及财务报告D. 整体内部控制的范围更广，包括合规性等31. 财务会计内部控制的主要目的是什么？A. 提高财务报告的准确性B. 保护公司资产安全C. 确保遵守法律法规D. 提高经营效率32. 内部控制评价的主要步骤包括哪些？A. 计划阶段B. 实施阶段C. 报告阶段D. 整改阶段33. 合规性检查的目的是什么？A. 确保企业合规经营B. 提高员工合规意识C. 遵守法律法规D. 降低法律风险34. 内部审计的主要职责是什么？A. 监督内部控制的有效性B. 编制财务报表C. 提供咨询和建议D. 进行风险评估35. 财务会计报告的主要使用者有哪些？A. 投资者B. 债权人C. 管理层D. 政府部门36. 内部控制评价的标准通常包括哪些？A. 合规性B. 效率性C. 重要性D. 一贯性37. 合规性测试的目的是什么？A. 评估企业的合规风险B. 检查企业的合规性C. 提高企业的合规意识D. 确保企业的合规经营38. 内部审计人员在执行审计工作时应当保持独立性，这主要体现在哪些方面？A. 与被审计单位的沟通方式B. 审计计划的制定C. 审计证据的收集D. 审计报告的提交39. 财务会计内部控制的核心要素包括哪些？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通40. 内部控制评价报告通常包含哪些内容？A. 评价目的和范围B. 评价方法和程序C. 评价结果和发现D. 建议和改进措施二、问答题1. 财务会计内部控制的目标是什么？2. 内部控制在财务会计中的应用有哪些？3. 如何评估财务会计内部控制的有效性？4. 什么是财务会计的合规性？为什么合规性对财务管理至关重要？5. 企业在财务会计方面应如何加强内部控制以提高合规性？6. 财务会计内部控制与风险管理的关系是什么？7. 什么是财务会计的内部审计？内部审计的目的是什么？8. 企业在财务会计方面应如何应对舞弊风险？参考答案选择题：1. ABCD2. ABCD3. A4. C5. ABCD6. ABCD7. ABCD8. ABCD9. D 10. ABCD11. ABCD 12. ABC 13. ABCD 14. D 15. ABCD 16. A 17. A 18. ACD 19. AB 20. ABC 21. D 22. B 23. A 24. C 25. D 26. ABCD 27. A 28. B 29. ABCD 30. D31. C 32. ABCD 33. A 34. A 35. ABCD 36. ABCD 37. A 38. BCD 39. ABCD 40. ABCD问答题：1. 财务会计内部控制的目标是什么？财务会计内部控制的目标是确保企业资产的安全、完整，提供真实的财务数据，促进企业的合规经营，提高经营效率，降低错误和舞弊的风险。
【资格考试】国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系(国际内审师备考资料)
11.CSA1311——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑
12.ISA 510“首次审计业务——期初余额”
12.CSA1331——首次审计业务涉及的期初余额
13.ISA 520“分析程序”
13.CSA1313——分析程序
14.ISA 530“审计抽样”
国际审计与中国注册会计师审计准则对应关系
ISA
CSA
1.国际鉴证业务框架
1.中国注册会计师鉴证业务基本准则
2.ISA 210“商定审计业务约定书”
2.CSA1111——就审计业务约定条款达成一致意见
3.ISA 220“财务报表审计的质量控制”
3.CSA1121——对财务报表审计实施的质量控制
4.ISA 230“审计工作底稿”
44.中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计
43.IAPS1013电子商务对财务报表审计的影响
45.中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响
44.ISRE2400财务报表审阅
46.中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
45.ISRE2410由被审计单位独立审计师执行的中期财务信息审阅
35.ISA 800“对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑”
35.CSA1601——对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑
36.ISA 805“对单个财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑”
36.CSA1603——对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计时的特殊考虑
无
49.ISRS4400对财务信息执行商定程序
49.中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序
2020年财务决算及2021年财务预算的报告
财务报告随着2020年的结束，我们迎来了年度财务决算的时刻。
在此，我们将对2020年的财务情况进行全面的审计和总结，并对2021年的财务预算做出合理的规划和预测。
以下是我们的报告：一、2020年财务决算1. 资产总额2020年，公司资产总额为XXX万元，较上年同期增长X。
其中固定资产占比XXX，流动资产占比XXX，现金及现金等价物占比XXX。
2. 负债总额截至2020年底，公司负债总额为XXX万元，较上年同期增长X。
其中短期借款占比XXX，长期负债占比XXX，应付账款占比XXX。
3. 营业收入2020年，公司营业收入为XXX万元，较上年同期增长X。
主要来源于产品销售、服务收费等方面。
具体分析如下：（1）产品销售收入XXX万元，占比XXX。
（2）服务收费收入XXX万元，占比XXX。
4. 营业成本2020年，公司营业成本为XXX万元，较上年同期增长X。
其中包括原材料成本、人工成本、制造成本等。
具体分析如下：（1）原材料成本XXX万元，占比XXX。
（2）人工成本XXX万元，占比XXX。
5. 净利润2020年，公司实现净利润为XXX万元，较上年同期增长X。
具体分析如下：（1）营业利润XXX万元，占比XXX。
（2）投资收益XXX万元，占比XXX。
二、2021年财务预算1. 资产投资根据市场需求和公司发展战略，公司计划对固定资产进行新的投资，预计投入资金XXX万元，用于扩大生产规模、更新设备等。
2. 财务费用公司计划在2021年对财务费用进行合理控制，预计减少XXX万元的财务支出。
3. 营业收入目标根据市场需求和行业发展趋势，公司设定2021年的营业收入目标为XXX万元，预计实现X的增长。
4. 营业成本控制公司将采取有效的措施，合理控制2021年的营业成本，预计降低XXX万元的成本支出。
5. 利润预算2021年，公司制定了合理的利润预算，预计实现净利润XXX万元，较去年同期增长X。
结语以上为2020年财务决算及2021年财务预算的报告。
中国内部审计准则及具体准则(最新2020版全)
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
中国审计准则英文缩写
中国审计准则英文缩写摘要：I.引言- 介绍中国审计准则的英文缩写II.中国审计准则的发展历程- 简要阐述中国审计准则的发展背景- 介绍中国审计准则的发展历程III.中国审计准则的英文缩写- 解释中国审计准则的英文缩写（CSA）- 阐述中国审计准则的英文缩写与其他国家审计准则英文缩写的区别IV.中国审计准则的主要内容- 介绍中国审计准则的主要内容- 分析中国审计准则的特点V.中国审计准则在国际上的影响- 阐述中国审计准则在国际上的地位和影响力- 分析中国审计准则对国际审计准则的贡献VI.结论- 总结中国审计准则的英文缩写及其在国际上的影响正文：I.引言中国审计准则的英文缩写为CSA（China Standards of Auditing），是指在中国境内实施的审计准则。
本文将对中国审计准则的英文缩写进行详细介绍，并分析其在国际上的影响。
II.中国审计准则的发展历程中国审计准则的发展始于上世纪80 年代，随着中国改革开放和社会主义市场经济体制的建立，审计事业逐步发展壮大。
经过多年的实践和探索，中国审计准则逐步完善，形成了以《中国注册会计师审计准则》为核心的审计准则体系。
III.中国审计准则的英文缩写中国审计准则的英文缩写为CSA，与其他国家审计准则英文缩写（如ISA，US GAAP 等）有所区别。
CSA 代表的是中国审计准则，体现了中国审计准则的独立性和特色。
IV.中国审计准则的主要内容中国审计准则主要包括以下几个方面：- 财务报表审计- 经营业绩审计- 财务报告审计- 内部控制审计中国审计准则的特点主要体现在：强调实事求是，注重质量控制，以及结合中国实际。
V.中国审计准则在国际上的影响随着中国经济的快速发展和中国企业“走出去”，中国审计准则在国际上的地位和影响力逐渐增强。
一方面，中国审计准则为国际审计准则提供了有益的借鉴；另一方面，中国审计准则在国际审计准则的制定过程中发挥了积极作用。
VI.结论总之，中国审计准则的英文缩写CSA 代表了我国审计准则的发展成果，在国际上具有越来越大的影响力。
2024年内部审计计划书面审批
尊敬的审计委员会：随着我们迈入2024年，内部审计部门面临着新的挑战和机遇。
为了确保我们的审计工作能够有效地支持组织的战略目标，并为风险管理和控制提供可靠的保障，我谨此提交2024年内部审计计划，以供您的审议和批准。
在制定本计划时，我们充分考虑了组织的整体战略、风险状况以及去年内部审计工作的成果和反馈。
我们的目标是通过积极主动的审计活动，为组织提供增值服务，同时确保合规性和运营效率。
以下是我们2024年内部审计计划的主要内容：一、年度审计目标我们的首要目标是通过提供独立、客观的审计意见，促进组织价值的最大化。
为实现这一目标，我们计划开展以下活动：1.风险评估和优先级排序：定期评估组织面临的主要风险，并据此调整我们的审计计划，确保将资源集中在最高风险领域。
2.控制自我评估（CSA）：推广CSA文化，鼓励各部门定期自我评估内部控制的有效性，并提供必要的培训和支持。
3.持续改进：基于审计发现，提供切实可行的建议，并追踪实施情况，确保问题得到有效解决，控制措施得到加强。
二、重点审计领域基于对组织风险的深入分析，我们确定了以下重点审计领域：1.财务报告与内部控制：重点审查财务报告流程的完整性、准确性和及时性，以及相关内部控制的有效性。
2.信息安全与隐私保护：随着数据隐私法规的日益严格，我们将加强对信息安全措施和隐私保护实践的审计。
3.合规性与监管遵从：确保组织遵守所有适用的法律法规，以及内部政策和程序。
4.运营效率与成本控制：通过审计，识别和推荐运营效率提升的机会，以及成本节约的策略。
三、审计项目计划我们计划在2024年执行以下具体的审计项目：1.季度财务审计：每季度对财务报告流程进行审计，确保财务信息的可靠性和透明度。
2.年度信息安全审计：对信息系统的安全性进行全面审计，包括网络安全、数据备份和隐私保护措施。
3.半年度合规性审计：定期检查组织的合规状况，识别潜在的合规风险并提供预防措施。
4.特殊项目审计：根据需要，对特定的业务部门或项目进行专项审计，以应对突发的风险或管理层的特别关注。
2020年度经会计师事务所或审计机构审计的财务会计报表
2020年度经会计师事务所或审计机构审计的财务会计报表【专题1】2022020年度经会计师事务所或审计机构审计的财务会计报表在2020年度经会计师事务所或审计机构审计的财务会计报表中，我们可以看到一系列令人关注的情况和发展趋势。
审计机构对财务会计报表的审计，不仅仅是对数字的审核，更是对企业财务健康和经营管理的监督。
通过分析和评估，我们可以更好地了解企业的业绩和财务情况，为投资者和管理者提供决策支持。
以下是对2020年度经会计师事务所或审计机构审计的财务会计报表的全面评估和分析。
1.重要指标的变化我们需要关注的是2020年度企业的重要指标，包括营业收入、净利润、利润率、总资产、负债率等。
通过对这些指标的变化趋势进行分析，可以帮助我们了解企业的健康程度和成长潜力。
营业收入和净利润的增长率是否稳定？利润率的变化是否符合预期？总资产和负债率的比例是否合理？这些指标的表现将直接影响投资者对企业的信心和决策。
2.财务报表的质量和审计意见我们需要对财务报表的质量和审计意见进行评估。
财务报表的真实性和公允性是审计的核心目标，审计师需要对企业的财务数据进行严格审核和验证。
审计意见也是投资者和管理者了解企业财务状况的重要参考依据。
审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法发表意见，不同的意见将对企业的信誉和未来发展产生不同影响。
3.会计政策和核算方法的变化再次，会计政策和核算方法的变化同样值得关注。
企业在不同年度可能会对会计政策和核算方法进行调整，这将直接影响财务报表的呈现形式和数据表现。
审计师需要对这些变化进行严格审查，并评估其对财务报表的影响。
管理者和投资者也需要了解这些变化对企业经营状况和财务状况的影响，以便做出更准确的决策。
4.未来发展趋势和风险预警我们需要对未来发展趋势和风险预警进行分析。
2020年度的财务会计报表只是过去一年的数据呈现，对于企业未来的经营状况和风险情况，我们也需要对可能出现的问题进行预测和预警。
2020年年审计报告模板
年度审计报告模板年度审计报告模板1一、公司概况（一）简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。
（二）简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。
（三）简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。
若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。
（四）公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。
二、经营情况（一）经纪业务情况（二）主要财务指标1.财务状况指标注:①资产负债率②流动比率③二净资产/注册资本④二经调整的净资产/客户保证金⑤=流动资产（剔除期货资产）- 流动负债（剔除期货负债）期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等; 期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。
⑥二长期投资/期初或期末净资产⑦=（固定资产净值+在建工程”期初或期末实收资本⑧二净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用- 固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用2.经营成果指标注：①=2 X净利润/（期初净资产+期末净资产）②=2X净利润/（期初总资产+期末总资产）③二经营费用/营业收入三、审计意见审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。
审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名（应提交审计意见原件，不得复印）。
公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料（包括会计报表和会计报表附注）是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。
若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。
CSA审资料计会计估计
中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露有关的责任，制定本准则。
第二条在涉及审计会计估计时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和其他相关审计准则的进一步扩展。
本准则还涉及如何处理个别会计估计的错报和可能存在管理层偏向的迹象。
第三条某些财务报表项目不能精确计量，只能进行估计。
在本准则中，对这些财务报表项目的计量作为会计估计。
管理层可获得的用以支持作出会计估计的信息的性质和可靠性差异很大，并因此影响与会计估计相关的估计不确定性的程度。
估计不确定性的程度影响与会计估计相关的重大错报风险，包括会计估计对有意或无意的管理层偏向的敏感性。
第四条会计估计的计量目标可能因适用的财务报告编制基础和所报告的报表项目而存在差异。
一些会计估计的计量目标是，在需要作出会计估计的情况下，预测一项或多项交易、事项或情况的结果。
而对于包括许多公允价值会计估计在内的其他一些会计估计，计量目标有所不同，表现为按照计量日普遍存在的状况（如对某一特定类型资产或负债估计的市场价格）反映某一当前交易或财务报表项目的价值。
例如，适用的财务报告编制基础可能要求公允价值计量以公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行的假定的当前交易为基础，而不是以过去或未来时点的交易为基础。
第五条会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。
第二章定义第六条本准则所称会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。
内控自我评估(CSA)与审计价值提升——以广州地铁为例
Aeronautical Finance and Accounting航空财会/2021-01内控自我评估（CSA ）与审计价值提升——以广州地铁为例袁亮亮陈瑜孟雪艳/广州地铁集团有限公司罗党论/中山大学随着《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》《企业内控基本规范》以及《企业内控配套指引》的先后发布，众多企业都先后启动了内部控制自我评估工作。
而随着党的十九届四中全会的召开以及《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》的颁布，对企业内部控制制度的建立和完善提出了新的要求。
内控自我评估可以为内部控制的有效性提供合理的保证，如何开展内部控制自我评估的创新应用以提升审计价值是一个值得研究的问题。
一、文献回顾及理论分析内部控制评价是一个动态的过程，它需要结合企业内外部环境变化，动态评估其内部控制体系运作是否能有效地适应市场的需求。
按照评价主体，我国企业传统实施内部控制评价方法可以分为两类：一类是内部评价，目前运用比较广泛的是内部审计机构对企业内部控制的评价；另一类是外部评价，目前广泛运用的是独立审计机构对企业内部控制的评价。
由于注册会计师的外部性，其与被评价客体存在天然的对立。
因此，独立审计机构的注册会计师不能做到全面地评价企业内部控制。
而相比独立审计机构而言，内部审计机构进行的内部控制评价监督具有经常性和及时性的优点，能随时针对组织的实际需要和发生的问题开展评价工作，及时发现和处理问题。
相比其他部门而言，内部审计机构又能从组织的全局角度，清醒地识别和评估企业的内部控制并提出有效的建议。
然而，不论是独立审计机构还是内部审计机构实施的内部控制评价，审计人员与被审计单位始终处于一种“检查者”与“被检查者”的相对立关系，这种关系必然降低评价工作的效率与效果［1］。
20世纪80年代，一种名为CSA 的内部控制自我评估方法越来越受到理论界和实务界的青睐。
*基金项目：广东省2019-2020年度会计科研课题——深化国有企业内部审计研究（19-20*112）；广东省教育科学规划课题（2019GXJK078）。
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际鉴证业务准则：具体包括1项国际鉴证业务框架、36项审计准则、6个审计实务公告、2项审阅准则、3项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
（36+1）
中国注册会计师执业准则：38项新准则和13项未作修订的准则。
具体包括1项鉴证业务基本准则、44项审计准则、1项审阅准则、2项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
表2：中国注册会计师审计准则和质量控制准则的修订情况。
第四章审计准则和审计依据
一般准则
① 经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员
6
②
独立的意志和态度
③ 保持执业人员应有的严谨态度
工作准则
① 计划安排，并对助理人员监督和指导
② 适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据
③ 运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据
报告准则
① 审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制
11
2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点： ① 提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总
则、定义、目标、要求和附则。 ② 全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维 ③ 增强识别舞弊风险的有效性 ④ 加强与治理层有效沟通 ⑤ 增强对小型企业审计的相关性
《审计学》（第七版） 2022/1/14
税
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务
财
务
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审
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息
序
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事
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审
审
计
计
图2-1 注册会计师业务范围
2020年财务年度审计报告
财务年度审计报告企业财务年度审计报告【1】在集团公司领导下，公司按照年初确定的各项工作目标，以市场开拓为龙头，以强化内部管理为主线，以调整结构、集中效益为手段，公司呈平稳发展的态势。
截止10月底实现经营开拓量12.45亿元，签约量9.53亿元，完成总产值10.3亿元。
一、积极调整经营开拓思路，抢抓市场先机截止至xx年11月9日公司共参加投议标项目152项，中标74项，中标率为49%，累计完成经营开拓量12.45亿元，签约量9.35亿元，完成了全年计划开拓量17.3亿元的72%。
为使公司渡过难关，乘势而上，公司把经营开拓放在首位来抓，一是公司坚定不移地贯彻集团“大市场、大项目、大业主”的经营战略，公司在年初就明确十大市场，二十大重点项目，领导亲自挂帅，全过程跟踪，使经营开拓保持平稳发展的态势。
二是全面实施经营开拓“三级联动”，由公司领导、市场经营部、各子分公司、项目部作为经营开拓的三个层面有机结合起来，在公司的统一调度下，三方协调开展营销工作。
领导班子推行领导营销“232”制度，领导每个月至少拜访2个及以上业主单位，至少拜访3个及以上设计院，至少跟踪2个及以上可靠的项目信息。
同时，在各子分公司、项目部推行“一院两司三项目”的经营理念。
以确保了老市场不断稳固，新市场不断拓展。
xx年仅湘钢、新钢和杭钢三处老市场就中标8项工程，新增合同额1.3亿元。
在稳定老市场的同时，新开辟了贵州钢厂，云南路桥、北京湖南大厦、南京钢厂、印钢等5个市场三是调整市场经营部的运营模式，将市场经营部一分为二，把市场开拓与投标报价分开，并取消了市场经营部的承包运营模式，使市场经营部所有员工一心一意开拓市场。
四是健全规章制度，完善激励政策，不断提高经营人员的工作积极性，公司重新制订了《营业开拓奖励办法》，使经营人员始终感到肩上有压力，工作有动力，保证了中标率的不断提高，xx年中标率达49%。
五是进一步规范投标秩序，公司成立了投标评审委员会，确保投标报价的合理和准确，提前预防和鉴别合同条款中存在的风险，提高公司中标率，规避公司投标风险。
审计追溯复核会计估计方法
审计追溯复核会计估计方法审计追溯复核会计估计方法是指审计师对财务报表中所涉及的会计估计进行仔细核查和追溯的过程。
会计估计在财务报表中起到了重要的作用，因为它们基于管理层的判断和主观估计，往往会对财务报表的准确性和可靠性产生重要的影响。
以下是关于审计追溯复核会计估计方法的50条详细描述：1. 审计人员要了解企业的会计政策和会计估计方法，并了解它们对财务报表的影响。
2. 审计人员要仔细阅读企业的会计政策和会计估计方法的相关披露，并评估其合理性和适用性。
3. 审计人员要对企业的重要会计估计进行深入分析，并评估其所涉及的风险和不确定性。
4. 审计人员应该了解企业在制定会计估计时所依据的假设和预测，并评估其合理性和可靠性。
5. 审计人员要对企业的会计估计方法进行比较和对比，以评估其一致性和合理性。
6. 审计人员要检查企业过去的会计估计是否与实际情况相符，并评估其准确性和可靠性。
7. 审计人员要对企业的会计估计方法进行足够的测试，以确保其按照会计准则和规定进行操作。
8. 审计人员要独立地评估企业的会计估计方法，并在发现问题或风险时采取适当的行动。
9. 审计人员要对企业的会计估计方法进行验证，以确保其基于合理而可靠的信息和假设。
10. 审计人员要对企业的会计估计方法所依据的数据进行核查和验证，以确保其准确性和可靠性。
11. 审计人员要对企业的会计估计方法进行足够的文档记录，以便将来的审计工作和查核。
12. 审计人员要与管理层沟通，了解其对会计估计方法的理解和解释，并评估其合理性和可行性。
13. 审计人员要评估企业在制定会计估计时所依据的资料和数据的可靠性和完整性。
14. 审计人员要在进行会计估计方法复核时，着重关注可能存在的潜在错误和欺诈行为。
15. 审计人员要对企业的会计估计方法进行有关风险的分析和评估，以便确定审计工作的重点和重要性。
16. 审计人员要对企业的会计估计方法进行适当的测试和验证，以确保其准确性和可靠性。
isa和csa会计准则
isa和csa会计准则一、概述会计准则是用于规范和指导企业财务会计报告和信息披露的规则和准则。
isa和csa是国际上广泛使用的两种会计准则体系，分别代表国际准则审计（International Standards on Auditing）和中国审计准则（China Standards on Auditing）。
在全球范围内，isa被广泛接受并采用，在中国，csa是审计实践的核心准则。
二、isa会计准则1. isa会计准则的背景isa会计准则由国际注册会计师协会（IFAC）发布，旨在确保审计人员在审计过程中遵循一致的范例和规范，提高审计质量和透明度。
2. isa会计准则的特点•可适用性广泛：isa会计准则适用于各类企业和组织，无论其规模和性质如何。
•高标准要求：isa会计准则对审计人员的独立性、审计程序、风险评估等方面提出了严格要求。
•持续更新：isa会计准则不断更新和修订，以适应会计环境和经济条件的变化。
3. isa会计准则的应用根据isa会计准则，审计人员需要遵循一系列步骤和程序，包括：1.确定审计范围和目标；2.进行风险评估和内部控制评价；3.收集和分析审计证据；4.对财务报表的真实性和合规性进行审计意见的表达。
三、csa会计准则1. csa会计准则的背景csa会计准则由中华人民共和国财政部发布，旨在规范中国境内企业和组织的审计实践，提高财务报告的可靠性和透明度。
2. csa会计准则的特点•中国特色：csa会计准则考虑到中国特定的会计环境和经济条件，更加适用于中国企业。
•综合性要求：csa会计准则不仅关注财务报告审计，还包括对内部控制和法律法规的遵循等方面的要求。
•强制执行：csa会计准则是中国境内企业的强制性准则，违反者将受到法律和监管机构的制裁。
3. csa会计准则的应用根据csa会计准则，审计人员需要进行以下工作：1.对财务报表进行审计，并发表合规性意见；2.评估企业的内部控制制度的设计和运行效果；3.监督企业遵循相关的法律法规和会计准则。
2010-财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等3
财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2010]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。
财会[2006]4号文中《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。
附件：1. 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131 审计工作底稿CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142 财务报表审计中对法律法规的考虑CSA 1151 与治理层的沟通CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA 1201 计划审计工作CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报CSA 1301 审计证据CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA 1312 函证CSA 1313 分析程序CSA 1314 审计抽样CSA 1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA 1323 关联方CSA 1324 持续经营CSA 1331 首次审计业务涉及的期初余额CSA 1332 期后事项CSA 1341 书面声明CSA 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑CSA 1411 利用内部审计人员的工作CSA 1421 利用专家的工作CSA 1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA 1502 在审计报告中发表非无保留意见CSA 1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA 1511 比较信息：对应数据和比较财务报表CSA 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA 1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA 1603 对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA 1604 对简要财务报表出具报告的业务CSQC 5101 质量控制准则2．财会[2006]4号文中废止的35项准则名称1．中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 2．中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书3．中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制4．中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿5．中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑6．中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑7．中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通8．中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 9．中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作10．中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险11．中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑12．中国注册会计师审计准则第1221号——重要性13．中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序14．中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据15．中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘16．中国注册会计师审计准则第1312号——函证17．中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序18．中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法19．中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计20．中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 21．中国注册会计师审计准则第1323号——关联方22．中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营23．中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计24．中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项25．中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明26．中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 27．中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作28．中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作29．中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告30．中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告31．中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据32．中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息33．中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告34．中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑35．会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制财政部2010年11月出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
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（财务内部审计）CSA审计会计估计中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露有关的责任，制定本准则。
第二条在涉及审计会计估计时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和其他相关审计准则的进一步扩展。
本准则还涉及如何处理个别会计估计的错报和可能存在管理层偏向的迹象。
第三条某些财务报表项目不能精确计量，只能进行估计。
在本准则中，对这些财务报表项目的计量作为会计估计。
管理层可获得的用以支持作出会计估计的信息的性质和可靠性差异很大，并因此影响与会计估计相关的估计不确定性的程度。
估计不确定性的程度影响与会计估计相关的重大错报风险，包括会计估计对有意或无意的管理层偏向的敏感性。
第四条会计估计的计量目标可能因适用的财务报告编制基础和所报告的报表项目而存在差异。
一些会计估计的计量目标是，在需要作出会计估计的情况下，预测一项或多项交易、事项或情况的结果。
而对于包括许多公允价值会计估计在内的其他一些会计估计，计量目标有所不同，表现为按照计量日普遍存在的状况（如对某一特定类型资产或负债估计的市场价格）反映某一当前交易或财务报表项目的价值。
例如，适用的财务报告编制基础可能要求公允价值计量以公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行的假定的当前交易为基础，而不是以过去或未来时点的交易为基础。
第五条会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。
第二章定义第六条本准则所称会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。
会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。
当仅针对涉及公允价值计量的会计估计时，本准则采用“公允价值会计估计”的术语。
第七条注册会计师的点估计或区间估计，是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间。
第八条估计不确定性，是指会计估计和相关披露在计量方面对固有不精确性的敏感性。
第九条管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性。
第十条管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额。
第十一条会计估计的结果，是指需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时实际发生的货币金额。
第三章目标第十二条注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：（一）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中确认或披露的会计估计（包括公允价值会计估计）是否合理；（二）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中的相关披露是否充分。
第四章要求第一节风险评估程序和相关活动第十三条当实施《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》要求的风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：（一）与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；（二）管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
在进行了解时，注册会计师应当向管理层询问可能导致新的或需要修改现有的会计估计的环境变化；（三）管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。
管理层作出会计估计的方法和依据包括：（一）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（二）相关控制；（三）管理层是否利用专家的工作；（四）会计估计所依据的假设；（五）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；（六）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。
第十四条注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）。
在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关。
但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
第二节识别和评估重大错报风险第十五条当按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度。
第十六条注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
第三节应对评估的重大错报风险第十七条基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（一）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（二）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
第十八条当按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据。
在进行测试时，注册会计师应当评价采用的计量方法在具体情况下是否恰当，以及根据适用的财务报告编制基础确定的计量目标，管理层使用的假设是否合理；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
在执行本条第一款第（四）项的规定时，注册会计师应当针对下列两种情况分别予以处理：（一）如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异；（二）如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理。
第十九条在确定本准则第十七条规定的事项，或根据本准则第十八条的规定应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑是否需要具备与会计估计的一个或多个方面相关的专门技能或知识，以获取充分、适当的审计证据。
第四节实施进一步实质性程序以应对特别风险第二十条对导致特别风险的会计估计，除实施《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定的其他实质性程序外，注册会计师还应当：（一）评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性；（二）评价管理层使用的重大假设是否合理；（三）当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力。
第二十一条如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师应当在必要时作出用于评价会计估计合理性的区间估计。
第二十二条对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：（一）管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；（二）作出会计估计所选择的计量基础。
第五节评价会计估计的合理性并确定错报第二十三条注册会计师应当根据获取的审计证据，评价财务报表中的会计估计在适用的财务报告编制基础下是合理的还是存在错报。
第六节与会计估计相关的披露第二十四条注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定与会计估计相关的财务报表披露是否符合适用的财务报告编制基础的规定。
第二十五条对导致特别风险的会计估计，注册会计师还应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
第七节可能存在管理层偏向的迹象第二十六条注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
第八节书面声明第二十七条注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的。
第九节审计工作底稿第二十八条注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿：（一）对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，注册会计师得出结论的基础；（二）可能存在管理层偏向的迹象。
第五章附则第二十九条本准则自2012年1月1日起施行。
1、曾经富丽堂皇的古行宫已是一片荒凉冷落。
20.6.86.8.202000:2100:21:06Jun-2000:212、宫中艳丽的花儿在寂寞寥落中开放。
二〇二〇年六月八日2020年6月8日星期一3、幸存的几个满头白发的宫女。
00:216.8.202000:216.8.202000:2100:21:066.8.202000:216.8.20204、闲坐无事只能谈论着玄宗轶事。
6.8.20206.8.202000:2100:2100:21:0600:21:065、皇帝在京城之外的宫殿。
June 20Monday, June 8, 20206/8/20206、这里指当时东都洛阳的皇帝行宫上阳宫。
12时21分12时21分8-Jun-206.8.20207、行宫里的花。
20.6.820.6.820.6.8。
2020年6月8日星期一二〇二〇年六月八日8、一些宫女天宝末年被“潜配”到上阳宫。
00:2100:21:066.8.2020Monday, June 8, 20201、在这冷宫里一闭四十多年。
20.6.86.8.202000:2100:21:06Jun-2000:212、成了白发宫人。
二〇二〇年六月八日2020年6月8日星期一3、白日依山尽。
00:216.8.202000:216.8.202000:2100:21:066.8.202000:216.8.20204、黄河入海流。
6.8.20206.8.202000:2100:2100:21:0700:21:07感谢阅读5、欲穷千里目。
June 20Monday, June 8, 20206/8/20206、夕阳依傍着山峦慢慢沉落。
12时21分12时21分8-Jun-206.8.20207、滔滔黄河朝着大海汹涌奔流。