税务会计总论

第一章总论

第一节企业纳税会计概述

一、会计的概念：企业纳税会计是以税收法律法规为准绳，以

货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，全面、

系统、连续地对纳税活动引起的资金运动进行反映和监督

的专业会计。

先了解税收法律制度基础

税收的概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能、凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，发球财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物，是随着国家的产生而产生的。社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

税收的特征

税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

1、强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，用

法律法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制执

行。

2、无偿性：是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还

纳税人，也不支付任何报酬。

3、固定性：是指国家在征税前，以法律形式预先规定征税范围、

征收比例和征收方法等，便于征纳双方共同遵守。

税收的作用

在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权四个方面的作用。

税收的原则：1、效率原则。2、公平原则

企业纳税会计的特点：

1、企业纳税会计核算直接受税法约束

2、为纳税人依法纳税而服务

3、提供企业纳税信息和相关信息

税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范的总称。税法是国家法律的重要组成部分，它是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。由主体、客体和内容三个方面构成。

1、主体：是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

在我国，主体一方是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关，叫征税主体；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，叫纳税主体。

2、客体：是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是

课税对象。如所得税关系客体就是生产经营所得和其他所得；

流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。

3、内容：是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税

收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它具体规定了主体可以有什么行为，不可以有什么行为，如果违反了税法的规定，应该如何处罚等。

二、纳税会计与财务会计的区别

1、会计目标不同

纳税会计的会计目标——向国家税务机关等征税主体提供人纳税活动方面的信息。

财务会计的目标——是向投资人、债权人、政府部门、企业管理者提供企业的财务状况和经营成果等信息。

2、会计对象不同

纳税会计的对象是——核算和监督纳税人的纳税活动所引起的资金运动和变化。

财务会计的对象是——核算和监督企业生产经营活动所引起的资金运动和变化。

3、会计核算法律依据不同

纳税会计核算法律依据是——除会计法、会计准则和会计制度等法律法规外，更侧重于税收法律法规。

财务会计核算的法律依据是——会计法、会计准则和会计制度等法律法规。

4、会计核算基础不同

纳税会计是财务会计在纳税活动中的特殊运用，要兼顾财务会计制度和税收规定，考虑纳税主体的现实货币支付能力，因此，其核算基础是权责发生制和收付实现制及两者的有机结合。

财务会计要遵循企业会计准则，强调提供信息的真实性和可靠性，轩此，其核算基础只是权责发生制。

第二节企业纳税会计的目标、职能与任务

一、企业纳税会计的目标

是为会计信息使用者提供有关纳税方面的相关真实信息。包括

1、向信息使用者——国家征税机关及有关部门及时、准确地

报告企业各种税款的形成、计算和缴纳情况，提供相关的财

务报告信息和税收宏观管理需要的信息。

2、向企业管理者——提供企业纳税及税务决策的信息。通过

纳税会计的核算资料，使企业内部经营管理者了解企业依法

计税、纳税、减免税等税务情况，为企业纳税筹划和管理决

策提供信息，加强企业内部管理。

3、向投资者和债权人等——外部信息使用者披露企业税务资

金运动情况，为他们的决策提供依据。

二、企业纳税会计的职能

1、核算应纳税款——纳税会计的首要职能是全面、系统、连

续、综合地核算企业生产经营活动中各种应纳税款的形成、

计算、缴纳、退补和减免情况。搞好税款资金的筹集和运用，

反映纳税主体纳税义务履行的动态，提供纳税主体管理决策所需要的各种纳税信息。

2、监督税收政策执行的职能

3、履行纳税规程的职能

4、提供税收政策咨询服务的职能

三、企业纳税会计的任务

1、反映和核算纳税主体贯彻执行国家税收法律、法规、制度，

确保纳税主体守法经营，不断降低纳税风险和纳税成本，创造良好的税收政策环境。

2、正确、及时地计算、提取纳税主体应交的各种税种的税金

数额，并作好应交税金的会计账务处理，准确反映各个税种的计税依据，纳税环节、税目和税率。

3、帮助纳税主体遵守税务管理规程，及时办理税务登记，搞

好纳税鉴定，按照纳税主体的实际业务需要领购、开具、保管和缴销各种应交税款，履行纳税主体的纳税义务和代扣代缴义务。

4、按照税法的要求，及时向税务机关报送各种纳税报表、财

务会计制度和使用的财务软件，并在规定时间和地点缴纳各种应交税款，履行纳税主体的纳税义务和代扣代缴义务。5、定期检查纳税主体的纳税策略和方法，收集、整理国际国

内税收法律法规和变化动态和变革内容，搞好纳税主体的纳税筹划，并通过参与纳税主体的生产经营、投资、筹资、分