资产负债表日后调整事项总结

资产负债表日后调整事项涉及预计负债——未决诉讼：

发生在所得税汇算清缴之前的内容

调整报告年

度“应交税

费—应交所

得税”科目

调整报告

年度“递

延所得税

资产”科

目

1.假定相关支出实际发生

时允许税前扣除，如果企

业不再上诉、赔款已经支

付，将“预计负债”转入

“其他应付款”科目

应调减应交

所得税”

同时将原

确认的递

延所得税

资产转回2.假定相关支出实际发生

时允许税前扣除，如果企

业不服，决定上诉，则不

能确认“其他应付款”

不能调整

应调整原

已确认的

递延所得

税资产3.假定实际支付时税法也

不允许扣除，涉及对外担

保的预计负债

不能调整不能调整

资产负债表日后调整事项涉及调整减值准备的：

内容调整报告年度“应交调整报告年度

税费—应交所得税”科目“递延所得税资产”科目

假定相关减值损失

实际发生时允许税前扣除不调整

补提减值准备后：

借：递延所得

税资产

贷：以前

年度损益调整

资产负债表日后调整事项涉及销售退回和折让的（没有计提坏账准备的情况下）：

内容调整报告年度“应交税

费—应交所得税”科目

调整报告年

度递延所得

税

发生于报告年度所

得税汇算清缴之前

调整减少不调整

资产负债表日后调整事项涉及差错的，所得税的调整原则：（一般情况下）

内容调整报告年度“应交

税费—应交所得税”

科目

调整报告

年度递延

所得税

1.只涉及损益，没有暂时性看“以前年度损益调不调整

差异、也没有永久性差异例如：

①上年漏计折旧

②上年多或少确认收入整”余额方向：

如果在借方，则“应交税费—应交所得税”科目也在借方；如果在贷方，则“应交税费—应交所得税”科目也在贷方

2.只涉及损益，存在暂时性差异、没有永久性差异

例如：①税法允许以后扣除的可抵扣差异，如补提资产减值；②税法允许以后缴纳的应纳税差异不调整

调整“递

延所得税

资产”

调整“递

延所得税

负债”

3.只涉及损益，不存在暂时

性差异、存在永久性差异

例如：①违反法律的罚款，

如果原未计入营业外支出；

②国库券的利息收入，如果

原未计入投资收益

不调整不调整

注意：上面说的调与不调，只是指“应交所得税”或递延税涉及的别的分录照样调