我国内部控制的审视与思考练习题范文

我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈课后练习判断题：
1、必须以书面形式妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部控制建设与实施过程的可验证性。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电子介质存储等适当形式来保存相关记录。

2、负责一家企业内部控制咨询的会计师事务所，不得为同一企业提供内部控制审计服务，以保持事务所的独立性。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：独立性是注册会计师发表独立、客观审计意见的基础。

如果一家会计师事务所既提供内部控制咨询服务，又提供内部控制审计服务，那么就存在自我评价的风险，损害注册会计师的独立性。

因此，负责一家企业内部控制咨询的会计师事务所，不得为同一企业提供内部控制审计服务。

3、《企业内部控制基本规范》强调了内外部的信息沟通。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：在《企业内部控制基本规范》中，将信息与沟通作为内部控制的构成要素之一，要求企业建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行；并且要求企业应将内部控制相关信
息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

由此可知，《企业内部控制基本规范》十分强调企业内外部的信息沟通。

4、《企业内部控制基本规范》规定的适用范围是，中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：根据《企业内部控制基本规范》第二条的规定，《企业内部控制基本规范》的适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

题中所说的适用范围是《企业内部控制基本规范》（征求意见稿）中的规定。

之所以不采用征求意见稿中的规定，是因为上述规定含混不清，如重大公众利益如何界定？同时，上市公司也可能是大型企业，将两者并列存在逻辑上的重复。

5、内部控制和风险管理是一回事。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：关于内部控制与风险管理的关系，理论界有不同的认识，有人认为，内部控制包括风险管理，也有人认为，风险管理包括内部控制，还有人认为内部控制与风险管理是一回事。

不过，理论界一般认为，内部控制与风险管理是相辅相成，又各自己独立的。

单选题：
1、下列说法哪项是正确的（）。

[题号：Qhx]
A、内部控制不会增加成本
B、内部控制对于没有出现问题的大企业，几乎没有作用
C、内部控制可以完全防止舞弊现象发生
D、内部控制可以降低风险，但是不能完全杜绝
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：内部控制会增加管理成本，故A不正确；内部控制能合理保证控制目标的实现，是企业应对风险的手段，对任何企业都是有重要作用，故B不正确；内部控制只能合理保证控制目标的实现，由于内部控制的固有局限性，它不能完全杜绝舞弊，故C不正确，只有D是正确的。

2、下列哪项不属于《企业内部控制基本规范》中对于会计师事务所的表述（）。

[题号：Qhx]
A、《规范》强化了反舞弊机制与信息与沟通的结合
B、要求负责内部控制的会计师事务所不得为同一企业提供内部控制的审计服
务
C、规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内控审计职业质量进行监督检
查
D、加强国家队会计师事务所对内控业务的监管
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：强化反舞弊机制与信息与沟通的结合是《基本规范》的特点之一，不属于对会计师事务所的表述，故A不正确；其他三项均正确。

3、企业内部控制三步走方针不包括下列哪一项（）。

[题号：Qhx]
A、优化
B、固化
C、信息化
D、精细化
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：我国企业内部控制三步走的方针是对内部控制的优化、固化和信息化，不包括精细化。

因此该题应选D
4、关于《企业内部控制基本规范》，下列说法不正确的是（）。

[题号：Qhx]
A、要求上市公司2009年7月开始实施
B、要求执行基本规范的上市公司，对本公司内控有效性进行评价
C、要求非上市大中型企业必须执行
D、适用于国内设立的大中型公司
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：关于实施时间，《企业内部控制基本规范》第五十条规定：“本规范自2009年7月1日起实施”，故A正确；企业内部控制基本规范》第四十六条规定，“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”，故B正确；关于实施范围，，《企业内部控制基本规范》第二条规定“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业”，故D正确；根据五部委发布内部控制配套指引，上市公司必须执行，同时鼓励非上市的其他大中型企业提前执行，故C项不正确。

5、在内部控制体系建设中，关于信息与沟通的说法，错误的是（）。

[题号：Qhx]
A、加强信息系统控制
B、建立反舞弊机制
C、识别内外部风险
D、建立举报投诉制度
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：C属于风险评估内容，与信息与沟通无关；其他三项与信息沟通有关，符合《企业内部控制基本规范》的规定。

故应选C
多选题：
1、内部控制的参与者包括下列哪些人员（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、董事会
B、监事会
C、经理层
D、全体员工
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，故ABCD均正确。

2、下面哪些项目属于《企业内部控制基本规范》的特点（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、强调了企业内外对内部控制的投入和监管力度
B、强调了信息的外部沟通
C、强化了《反舞弊机制》和《信息与沟通》相结合
D、在内部监督和公司治理结构方面更好地与国际接轨
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：以上四个选项均是《企业内部控制基本规范》的特点，除此以外，规范还明确了其适用范围为境内的大中型企业。

3、下列哪些项目是注册会计师在推进企业内控中起到的作用（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、向企业提供咨询，支持企业完成集中建设及持续改进
B、提供培训，传播内部控制理念和方法
C、内部控制鉴证服务结果，促进企业持续完善内部控制
D、积极参与国际交流，促进内部控制标准的趋同或等效
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：以上选项均是注册会计师在推进企业内控中能起到的作用
4、下列哪几项是常用的控制活动（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、会计系统
B、财产保护
C、预算
D、经营分析
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：题中四个选项均属于企业的控制活动的内容，除这四项外，企业的控制活动还包括不相容职务的分离、授权审批、绩效考评等。

5、下列属于内部控制体系要素的项目是（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、内部环境和控制活动
B、风险评估和信息与沟通
C、审批制度
D、不相容职责
您的回答：
正确答案：AB
题目解析：内部控制的五要素除AB外还包括内部监督。

审批制度与不相容职责的分离属于控制活动的一部分。

我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈课后练习判断题：
1、内控手册的核心是内控框架五要素及相关的控制目标和控制活动。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：内部控制可以分为企业层面的内部控制和业务层面的内部控制，其核心就是内部控制五要素。

企业内部控制手册既包括了对企业层面的内部控制的描述，也包括业务层面内部控制的描述。

由于控制活动往往与业务流程结合在一起，与每个经营流程结合在一起的内部控制均有其控制目标，因此，对每个经营流程的内部控制进行描述时，当然包括对控制目标和控制活动的内容。

2、企业按规定建立健全了内部控制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：内部控制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面：其一，“先天不足”；其二，“后天失调”。

内部控制的先天不足表现在：
（1）内部控制的设计与运行受制于成本效益的原则。

只有在实施内部控制所带来的收益大于其实施成本的条件下，企业才可能采用该内部控制。

这意味着有些内部控制因实施的成本大于收益而不为企业所采用。

（2）内部控制一般是针对常规业务而设计的，这意味着企业的非常规业务往往没有设计和实施内部控制。

内部控制的后天失调表现在：
（1）内部控制是靠人来执行的。

即使设计完整科学的内部控制也会因为执行者的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。

（2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生，这是内部控制的假定前提。

但在实际中，有关人员可能相互勾结，内外串通。

这会使内部控制的功能丧失殆尽。

（3）内部控制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。

（4）企业的环境和业务的性质是不断变化的。

内部控制可能因企业经营环境、业务性质的变化而削弱或失效。

由此可知，内部控制只能合理保证控制目标的实现而不能绝对保证控制目标的实现。

当然也就不能完全杜绝舞弊行为。

3、内部控制不等于流程。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：内部控制包括了一系列的政策与程序（流程）。

由此可知，内部控制与流程（程序）不能完全等同。

4、必须以书面形式妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部控制建设与实施过程的可验证性。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电子介质存储等适当形式来保存相关记录。

5、《企业内部控制基本规范》中内控机构由“必须有专门或指定机构”变更为“有条件再设立”。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：《企业内部控制基本规范》第十二条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

由此可见，内部控制必须有专门或指定的机构负责，而不是有条件后再设立专门机构负责。

单选题：
1、关于内控手册，下列说法错误的是（）。

[题号：Qhx]
A、内控等同于流程
B、内控手册是一种体系文件
C、内控手册是程序性文件
D、其核心是内控框架五要素及其相关的控制目标和控制活动
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：内部控制是由一系列的政策和程序（流程）构成，内部控制不能等同于流程，还包括政策。

故A不正确。

其他说法均是正确的。

2、上市公司的审计委员会负责人原则上应当由（）担任。

[题号：Qhx]
A、董事
B、总经理
C、独立董事
D、监事
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：审计委员会隶属于董事会，不可能由监事来担任，监事是监事会的成员。

独立董事代表着小中投资者的利益，上市公司审计委员会的负责人应由独立董事担任，这是《公司法》的规定。

其他董事与总经理均不得担任审计委员会的负责人。

3、企业内部控制三步走方针不包括下列哪一项（）。

[题号：Qhx]
A、优化
B、固化
C、信息化
D、精细化
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：我国企业内部控制三步走的方针是对内部控制的优化、固化和信息化，不包括精细化。

因此该题应选D
4、《企业内部控制基本规范》进一步明确并细化了公司、政府与（）相互独立的三分监督机制，被认为是国内企业治理国际化的重要里程碑。

[题号：Qhx]
A、证监会
B、国务院
C、税务局
D、审计机构
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：根据《企业内部控制基本规范》要求，我国境内的大中型企业必须按内部控制规范体系的要求设计和实施内部控制，执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

政府监管部门对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。

由此可知，该题应选D（审计机构）。

5、在内部控制体系建设中，关于信息与沟通的说法，错误的是（）。

[题号：Qhx]
A、加强信息系统控制
B、建立反舞弊机制
C、识别内外部风险
D、建立举报投诉制度
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：C属于风险评估内容，与信息与沟通无关；其他三项与信息沟通有关，符合《企业内部控制基本规范》的规定。

故应选C
多选题：
1、下列哪几项是常用的控制活动（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、会计系统
B、财产保护
C、预算
D、经营分析
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：题中四个选项均属于企业的控制活动的内容，除这四项外，企业的控制活动还包括不相容职务的分离、授权审批、绩效考评等。

2、关于内部控制体系建立中控制活动的说法，下列正确的是（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、手工控制与自动控制相结合
B、预防性控制和发现性控制相结合
C、建立重大风险预警机制
D、确定风险承受程度
3、下面哪些项目属于《企业内部控制基本规范》的特点（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、强调了企业内外对内部控制的投入和监管力度
B、强调了信息的外部沟通
C、强化了《反舞弊机制》和《信息与沟通》相结合
D、在内部监督和公司治理结构方面更好地与国际接轨
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：以上四个选项均是《企业内部控制基本规范》的特点，除此以外，规范还明确了其适用范围为境内的大中型企业。

4、下列属于内部控制体系要素的项目是（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、内部环境和控制活动
B、风险评估和信息与沟通
C、审批制度
D、不相容职责
您的回答：
正确答案：AB
题目解析：内部控制的五要素除AB外还包括内部监督。

审批制度与不相容职责的分离属于控制活动的一部分。

5、下列哪些项目属于不兼容职责（）。

[题号：Qhx] 查看答案
A、授权审批和现金保管
B、采购进货和仓库保管
C、应付款和应收款账务处理
D、银行存款和库存现金保管
您的回答：
正确答案：AB
题目解析：应收应付款可以由一个会计担任不属于不相容的职务；D项，银行存款和现金可由出纳一人保管，也不属于不相容的职务。

AB选项属于不相容的职务，应该分离。

我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈课后练习判断题：
1、内部控制手册包括控制矩阵、流程图，辅以适当文字说明。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：内部控制手册是对企业内部控制的描述。

描述内部控制的方法是控制矩阵、流程图及适当的文字说明。

2、企业按规定建立健全了内部控制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：内部控制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面：其一，“先天不足”；其二，“后天失调”。

内部控制的先天不足表现在：
（1）内部控制的设计与运行受制于成本效益的原则。

只有在实施内部控制所带来的收益大于其实施成本的条件下，企业才可能采用该内部控制。

这意味着有些内部控制因实施的成本大于收益而不为企业所采用。

（2）内部控制一般是针对常规业务而设计的，这意味着企业的非常规业务往往没有设计和实施内部控制。

内部控制的后天失调表现在：
（1）内部控制是靠人来执行的。

即使设计完整科学的内部控制也会因为执行者的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。

（2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生，这是内部控制的假定前提。

但在实际中，有关人员可能相互勾结，内外串通。

这会使内部控制的功能丧失殆尽。

（3）内部控制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。

（4）企业的环境和业务的性质是不断变化的。

内部控制可能因企业经营环境、业务性质的变化而削弱或失效。

由此可知，内部控制只能合理保证控制目标的实现而不能绝对保证控制目标的实现。

当然也就不能完全杜绝舞弊行为。

3、《企业内部控制基本规范》强调了内外部的信息沟通。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：在《企业内部控制基本规范》中，将信息与沟通作为内部控制的构成要素之一，要求企业建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行；并且要求企业应将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

由此可知，《企业内部控制基本规范》十分强调企业内外部的信息沟通。

4、内部控制不等于流程。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：内部控制包括了一系列的政策与程序（流程）。

由此可知，内部控制与流程（程序）不能完全等同。

5、必须以书面形式妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部控制建设与实施过程的可验证性。

[题号：Qhx]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电子介质存储等适当形式来保存相关记录。

单选题：
1、关于内部控制的控制目标，下列正确的项目是（）。

[题号：Qhx]
A、内部环境
B、控制活动
C、财务报告及相关信息
D、风险评估
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：内部控制的控制目标包括合法合规目标、资产安全目标、财务报告及息目标、经营目标及战略目标五项。

题中选项只有财务报告及相关信息目标属于内部控制的控制目标，其他三项属于内部控制的构成要素。

故应选C
2、下列说法哪项是正确的（）。

[题号：Qhx]
A、内部控制不会增加成本
B、内部控制对于没有出现问题的大企业，几乎没有作用
C、内部控制可以完全防止舞弊现象发生
D、内部控制可以降低风险，但是不能完全杜绝
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：内部控制会增加管理成本，故A不正确；内部控制能合理保证控制目标的实现，是企业应对风险的手段，对任何企业都是有重要作用，故B不正确；内部控制只能合理保证控制目标的实现，由于内部控制的固有局限性，它不能完全杜绝舞弊，故C不正确，只有D是正确的。

3、下列哪项不属于《企业内部控制基本规范》中对于会计师事务所的表述（）。

[题号：Qhx]
A、《规范》强化了反舞弊机制与信息与沟通的结合
B、要求负责内部控制的会计师事务所不得为同一企业提供内部控制的审计服
务
C、规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内控审计职业质量进行监督检
查
D、加强国家队会计师事务所对内控业务的监管
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：强化反舞弊机制与信息与沟通的结合是《基本规范》的特点之一，不属于对会计师事务所的表述，故A不正确；其他三项均正确。

4、《企业内部控制基本规范》进一步明确并细化了公司、政府与（）相互独立的三分监督机制，被认为是国内企业治理国际化的重要里程碑。

[题号：Qhx]
A、证监会
B、国务院
C、税务局
D、审计机构
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：根据《企业内部控制基本规范》要求，我国境内的大中型企业必须按内部控制规范体系的要求设计和实施内部控制，执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

政府监管部门对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。

由此可知，该题应选D（审计机构）。

5、关于《企业内部控制基本规范》，下列说法不正确的是（）。

[题号：Qhx]
A、要求上市公司2009年7月开始实施
B、要求执行基本规范的上市公司，对本公司内控有效性进行评价
C、要求非上市大中型企业必须执行
D、适用于国内设立的大中型公司
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：关于实施时间，《企业内部控制基本规范》第五十条规定：“本规范自2009年7月1日起实施”，故A正确；企业内部控制基本规范》第四十六条规定，“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”，故B正确；关于实施范围，，《企业内部控制基本规范》第二条规定“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业”，故D正确；根据五部委发布内部控制配套指引，上市公司必须执行，同时鼓励非上市的其他大中型企业提前执行，故C项不正确。

多选题：
1、内部控制监督，需要注意哪些方面（）。