中级财务会计I中财业务题-答案

中财I第三章和第四章业务题

注意：题目不用抄，答案写在自备练习本中，封面写好姓名学号。

各班提交时间：A08（周三班）10月26日上课时

A01（周一班）10月31日上课时

A02（周二班）11月1日上课时

1.东方公司年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账12000元，其中，A单位为2000元，B单位为10000元，应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的账务处理。

2、东方企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为10元/公斤。该企业2015年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“材料采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。（3）4月20日，从外地南方公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额13600元，运费1000元（运费的增值税按7%计算和扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）4月25日，从南方公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。

3、2013年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为750 00元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。

要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；

（2）计算2013年12月31日A材料的可变现净值；

（3）计算2013年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。

4、M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：

（1）A材料账面成本为80 000元，2014年12月31日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元；2015年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000元。

2015年6月购入B材料，账面成本1 000 000元，6月30日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M企业按单项计提存货跌价准备。

（2）2015年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元；盘盈乙商品2件，每件账面成本50元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。

（3）2015年7月24日，委托N企业加工原材料一批，发出材料成本为7 000元。

（4）2015年8月6日，收回由N企业加工的原材料，支付加工费1 100元（不含增值税），并由N企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。

要求：根据上述资料编制相关会计分录。

1．（1）第一年

借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000

（2）第二年

借：坏账准备12000

贷：应收账款——A单位2000

——B单位10000

借：资产减值损失13200

贷：坏账准备13200

（4）第三年

借：应收账款——B单位10000

贷：坏账准备10000

同时：

借：银行存款10000

贷：应收账款——B单位10000

（5）

借：坏账准备9400

贷：资产减值损失9400

2、

（1）4月5日收到材料到：

借：原材料 40400

贷：材料采购 40000

材料成本差异 400（倒挤）

（2）4月20日从外地购入材料时：

增值税进项税额=13600+1000×7%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额）

（80000+13600+1000）

借；材料采购 80930

应交税费——应交增值税（进项税额） 13670

94600

银行存款贷：

（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：

借；原材料 79600[（8000—40）×10]

材料成本差异 1330

贷：材料采购 80930

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

借：生产成本 80000

贷：原材料 80000

材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额

=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%

=0.1643%

（其中，—700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额）

发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000×0.1643%=131.44元

借：生产成本 131.44

贷：材料成本差异 131.44

3、

答案：（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88 000＋64 000＝152 000（元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1 800×80－4 000＝140 000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。

A材料的可变现净值＝1 800×80―64 000―4 000＝76 000（元）

（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88 000－76 000＝12 000（元）借：资产减值损失 12 000

贷：存货跌价准备--Ａ材料 12 000

4、

（1）2007年12月31日，计提A材料跌价准备

借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 10 000

贷：存货跌价准备—A材料 10 000

2008年12月31日，冲回A材料的跌价准备

借：存货跌价准备—A材料 5 000

贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备 5 000

2008年12月31日，计提B材料的跌价准备

借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 50 000

贷：存货跌价准备—B材料 50 000

（2）借：待处理财产损溢 1 500