继续教育题库

2018年模拟试卷

一、单选题

1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（）。

A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异

B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异

C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异

D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差

异

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】选项A、B，计入到所得税费用，不直接影响所有者权益；选项D，因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异不作处理。

2、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，不考虑所得税影响，则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入（）。

A、资本公积

B、公允价值变动损益

C、留存收益

D、投资收益

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，转换时公允价值与原账面价值的差额，应计入留存收益。

3、下列各项负债中，计税基础为零的是（）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间可以税前列支的金额。

选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0。

4、下列事项中，属于或有事项的有（）。

A、以自有财产作抵押向银行贷款

B、待执行合同变成了亏损合同

C、销售产品收到价款

D、将到期的商业汇票到银行承兑

【正确答案】B

【您的答案】

【答案解析】选项A，抵押贷款属于确定的事项；选项B，销售产品收到价款属于确定事项；选项D，实际承兑商业汇票也属于确定的事项。

5、关于资产减值测试中预计未来现金流量的确定，下列说法不正确的是（）。

A、以资产当前的状况为基础预计资产未来现金流量，应当包括尚未作出承诺的重组事项

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流

量

C、对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D、内部转移价格应予以调整

【正确答案】A

【您的答案】

【答案解析】不应当包括尚未作出承诺的重组事项，已经做出承诺的重组事项才需要考虑。

6、大华公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2010年3月10日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3 700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元．在采用年限平均法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。

A、90

B、120

C、0

D、100

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】在采用公允价值模式计量的情况下不对该投资性房地产计提折旧或摊销。

7、在以现金、非现金资产和债务转为资本条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（）。

A、非现金资产方式、现金方式、债务转为资本

B、现金方式、非现金资产方式、债务转为资本

C、债务转为资本、非现金资产方式、现金方式

D、现金方式、债务转为资本、非现金资产方式

【正确答案】B

【您的答案】

【答案解析】按照规定，应“以现金清偿债务”、然后“以非现金资产、债务转为资本方式组合清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。

8、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应做的会计处理是（）。

A、在债务重组时计入当期营业外支出

B、在债务重组时计入当期营业外收入

C、在债务重组时计入资本公积

D、在债务重组时计入当期财务费用

【正确答案】A

【您的答案】

【答案解析】暂无

9、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）。

A、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额

B、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整

C、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额

D、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用

【正确答案】D

【您的答案】

【答案解析】选项D，应当计入其他综合收益。

10、A公司2009年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2010年乙公司发生净亏损750万元，2011年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2011年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。

A、75

B、90

C、165

D、0

【正确答案】A

【您的答案】

【答案解析】2011年年末长期股权投资账面价值=300×30%－15＝75（万元）。此处的15万元指的是2010年年末备查簿中登记尚未确认的损失＝（750－150）×30%－165＝15（万元）。

二、多选题

1、以下属于或有事项的特征的有（）。

A、或有事项是由过去的交易或者事项形成的

B、或有事项的结果具有不确定性

C、或有事项的结果须由未来事项决定

D、或有事项最后一定会发生

【正确答案】ABC

【您的答案】

【答案解析】或有事项有以下特征：（一）或有事项是由过去的交易或者事项形成的；（二）或有事项的结果具有不确定性；（三）或有事项的结果须由未来事项决定。

2、下列交易中，不考虑其他因素，属于非货币性资产交换的有（）。

A、以400万元应收票据（不附追索权）换取生产用固定资产

B、以持有的一项1000亩土地使用权换取一栋办公楼

C、以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D、以公允价值为100万元的一批存货换取一台设备并支付25万元补价

【正确答案】BD

【您的答案】

【答案解析】选项AC，应收票据和持有至到期投资属于货币性资产，故属于货