流动负债(二)[1]

所得税等
流动负债(二)[1]
流 增值税 转 消费税 税 营业税 类 关税
税种介绍
所
得 个人所得税 税 企业所得税
税
资 资源税 源 土地使用税 税 矿产资源补偿税
特
定 城市维护建设税 目 教育费附加 的 土地增值税
税
房产税 财 车船使用税
产 行
为 契税 税 印花税
耕地占用税
不通过“应 交税费”
流动负债(二)[1]
例12-1
某企业上年末已宣告发放股东现金股利2，340，000元， 因资金相对紧张，拟用公司自产的中华高档轿车10辆发放 实物股利，该种轿车每辆制造成本为为120，000元，对 外销售不含税价为200，000元。
借：应付股利 2，340，000
贷：主营业务收入
2，000，000
应交税费-应交增值税（销项税）340，000
转出应交未交增值税：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7，050
贷：应交税费-未交增值税 7，050
上交6月份增值税：
借：应交税费-未交增值税
7，050
-应交增值税（已交税金） 42，950
贷：银行存款
50，000
流动负债(二)[1]
小来自百度文库模纳税人
进项核算
销项核算
借：原材料等（买价+税金） 贷：银行存款
流动负债(二)[1]
应交城市维护建设税
应纳税额
＝ 增值税+消费税+营业税 *
征收率
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交教育费附加
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加
流动负债(二)[1]
应交土地增值税
转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物在“固定资产”核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
流动负债(二)[1]
视同销售业务会计处理
借：在建工程（非应税项目） 营业外支出（捐赠） 贷：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（销项税）
借：应付股利/应付利润 长期股权投资 应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
借：主营业务成本 贷：库存商品
流动负债(二)[1]
流动负债(二)
2020/11/25
流动负债(二)[1]
➢应交税费的核算 增值税的核算 营业税的核算 消费税的核算 其他税费的核算
➢其他应付款的核算
内容摘要
重点难点
应交税费的账务处理 增值税进项转出 增值税的视同销售 委托加工消费税的计算
流动负债(二)[1]
一、应交税费
收入
成本费用
利润
流转税等
财产行为税等
二、应交增值税
定义
对在我国境内销售货物，进口货物，或提供 加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转 税。
一般纳税人 应纳税额=销项税-进项税
纳税人
小规模纳税人 应纳税额=销售额*征收率
流动负债(二)[1]
销项核算 一般销售业务
借：应收账款/应收票据/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
借：库存商品等（买价-进项税） 应交税费-应交增值税（进项税）（买价*税率） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等（买价）
进项税转出业务
借：待处理财产损溢（非常损失） 在建工程（购买材料用于非应税项目） 应付职工薪酬-非货币性福利（个人消费） -福利 （集体福利）
贷：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出）
核算
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税
流动负债(二)[1]
五、其他应交税费
应交资源税
销售应税产品
自产自用应税产品
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
例12-5
某企业对外销售某种资源税应税矿产品2，000吨，每吨应交资源税 5元，另将自产的应税矿产品500吨用于生产产品，则企业的会计分 录？
流动负债(二)[1]
自产、委托加 工的货物
自产、委托加 工和购买的货 物
视同销售业务
非应税项目 集体福利 个人消费
除个人消费外，其 余不确认收入，按 成本结转
投资 分配股东 捐赠
除损赠外，其余确 认收入，同时结转 成本结转
委托代销 受托代销
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关 机构在同一县（市）的除外。
借：在建工程/长期股权投资 贷：库存商品 应交税费-应交消费税
借：委托加工物资 贷：应付账款
借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款等
流动负债(二)[1]
例12-4
甲企业委托丙企业代为加工一批应税消费税的材料（非金银首饰）。 甲企业的材料成本为1，000，000元，加工费为200，000元，由丙 企业代收代交的消费税为80，000（不考虑增值税）。材料已经加工 完成，并由甲企业收回后验收入库，加工费尚未支付。 （1）若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企 业的有关分录？ （2）若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售，甲企业的有关分 录？
转让土地使用权在“无形资产”核算的 借：银行存款 （营业外支出） 贷：无形资产 应交税费-应交土地增值税 （营业外收入）
流动负债(二)[1]
应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费
借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税（土地使用税、车船使用税）
借：管理费用 贷：其他应交款-矿产资源补偿费
应交个人所得税
借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-应交个人所得税
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
流动负债(二)[1]
借：主营业务成本 1，200，000
贷：库存商品
1，200，000
流动负债(二)[1]
进项核算
可抵扣的进项税
取得增值税专用发票 关税完税凭证 免税农产品和废旧物资收购凭证
流动负债(二)[1]
一般进项业务 借：材料采购等
应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等
购进免税农产品和收购废旧物资业务
流动负债(二)[1]
若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
（1）借：委托加工物资 1，000，000 贷：原材料 1，000，000
（2）借：委托加工物资 200，000 应交税费-应交消费税 80，000 贷：应付账款 280,000
（3）借：原材料 1，200，000 贷：委托加工物资 1，200，000
流动负债(二)[1]
增值税的缴纳
项目
本月交本月
分录
借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
结转应交未交
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税
转出多交
借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
上交应交未交（上交 借：应交税费-未交增值税
流动负债(二)[1]
三、应交消费税
定义
在我国境内生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人，按其流转额交纳的 一种税。
征收方法
从价定率 从量定额
流动负债(二)[1]
具体核算 核算情况
分录
销售应税消费品
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
自产自用应税消费品或投资
委托加工应 税消费品
收回后直接销售 收回后继续生产
若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售
（1）借：委托加工物资 1，000，000 贷：原材料 1，000，000
（2）借：委托加工物资 280，000 贷：应付账款 280，000
（3）借：原材料 1，280，000 贷：委托加工物资 1，280，000
流动负债(二)[1]
四、应交营业税
定义
在我国境内提供应税劳务，转让无形资 产或销售不动产的单位和个人征收的一种 税。
上月）
贷：银行存款
流动负债(二)[1]
例12-2
某企业5月应交增值税44，550元，用银行存款上交本月 增值税37，500元，月末将应交未交增值税转入未交增值 税明细科目。6月上交增值税50，000（含5月份应交未交）
上交本月增值税：
借：应交税费-应交增值税（已交税金） 37，500
贷：银行存款
37，500
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
上交税金
借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款
例12-3：某小规模纳税企业取得专用
发票中注明货款为20，000元，进项税 额为3400元，以银行存款支付，材料 已验收入库；当月销售开出发票金额 21，200元（含税）征收率为6%，月 底以银行存款上交税金，则分录处理？