债务重组练习题及答案
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组[单选题]1.乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其（江南博哥）所欠全部债务。
债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为1400万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1400万元。
不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是()万元。
A.0B.600C.80D.100正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债权人的会计处理，具体情形为受让金融资产进行债务重组。
甲公司应确认的债务重组损失=1400-（2000-500）=-100（万元），即债务重组损失为100万元，选项D正确，选项A错误；选项B错误，误将放弃债权的公允价值与其账面余额的差额作为债务重组损失；选项C错误，误将放弃债权的公允价值与抵债金融资产的账面价值的差额作为债务重组损失。
故本题选项D正确。
甲公司在债务重组日应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——成本1400坏账准备500投资收益100贷：应收账款2000[单选题]3.2×22年1月10日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计450万元。
甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。
2×22年4月20日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债务。
甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为300万元，累计摊销50万元，减值准备30万元，公允价值为350万元。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的当期损益为()万元。
A.100B.150C.130D.230正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债务人的会计处理，具体情形为以资产进行债务重组。
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案第十一章债务重组一、单项选择题1.甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲企业应确定的债务重组日为()。
A.4月20日B.5月8日C.5月10日D.5月20日【正确答案】D【答案解析】抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】2.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。
在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A.68760B.78000C.63960D.0【正确答案】A【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-2000)-〔(200000+34000)-80000〕×(1+2%×3)=68760(元)。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】3.债务重组的方式不包括( )。
A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B.修改其他债务条件C.借新债还旧债D.债务转为资本【正确答案】C【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】4.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入( )。
高财第二章 债务重组习题答案
第二章债务重组习题答案练习题1、甲公司固定资产处置损失=480-360=120万元，计入营业外支出债务重组利得=600-360=240万元，计入营业外收入甲公司应该确认收益=240-120=120万元2、甲公司：借：应付账款 234 000贷：银行存款 204 000营业外收入 30 000乙公司：借：银行存款 204 000坏账准备 1 000营业外支出 29 000贷：应收账款 234 0003、甲公司：借：应付账款 234 000 贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600营业外收入一债务重组利得 23 400借：主营业务成本 159 600存货跌价准备 400贷：库存商品 160 000乙公司：借：库存商品 180 000应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600坏账准备 600营业外支出——债务重组损失 22 800贷：应收账款 234 0004、(1)债务人甲公司的会计处理：固定资产处置损失=160-100=60(万元)债务重组利得=200—100=100(万元)债务人的账务处理为：借：固定资产清理 1 600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 2 000 000借：应付账款——乙公司 2 000 000 营业外支出——处置固定资产损失 600 000贷：固定资产清理 1 600 000 营业外收入——债务重组利得 1 000 000 (2)债权人乙公司的账务处理为：借：固定资产 1 000 000 营业外支出 1 000 000贷：应收账款 2 000 0005、B公司的会计处理：债务重组日，重组债务的账面价值=100 000×（1+7%/2）=103 500（元）借：应付票据 103 500贷：股本 10 000资本公积 86 000营业外收入 7 500借：管理费用 480贷：银行存款 480A公司的会计处理：借：长期股权投资 96 480营业外支出 7 500贷：应收票据 103 500银行存款 480综合题1、(1)乙公司用于抵债的股票于2012年1月30日办理了相关转让手续，则债务重组日为的2012年1月30日(2)甲、乙公司在债务重组日进行的会计处理：①乙公司的会计处理债务重组利得=应付账款的账面余额900 000—股票的公允价值760 000=140 000（元）转让股票损失=股票的公允价值760 000—股票的账面价值800 000=40 000(元) 会计分录为：借：应付账款 900 000投资收益 40 000贷：交易性金融资产 800 000营业外收入——债务重组利得 140 000②甲公司的会计处理计算债务重组损失=应收账款账面余额900 000—受让资产的公允价值760 000—坏账准备80 000=60 000(元)会计分录为：借：交易性金融资产 760 000营业外支出——债务重组损失 60 000坏账准备 80 000贷：应收账款 900 0002、（1）计算甲公司的债务重组利得和乙银行的债务重组损失：甲公司：长期借款的账面余额 25 000 000减：重组贷款的公允价值 16 000 000或有支出（16000000*（10%-7%）*3） 1 440 000债务重组利得 756 000乙银行：中长期贷款的账面余额 25 000 000减：重组贷款的公允价值 16 000 000贷款损失准备 600 000债务重组损失 8 400 000（2）债务重组日的会计处理甲公司：借：长期借款 25 000 000贷：长期借款——债务重组 16 000 000预计负债 1 440 000营业外收入 7 560 000乙银行：借：中长期贷款——债务重组 16 000 000贷款损失准备 600 000营业外支出——债务重组损失 8 400 000贷：中长期贷款 25 000 000（3）假设甲公司自债务重组后的第二年起没有盈利：甲公司：2012年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）甲公司：2013年12月31日至2014年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）借：预计负债 480 000贷：营业外收入 480 000甲公司：2015年12月31日支付最后一期利息和本金时借：财务费用 1 120 000长期借款——债务重组 16 000 000贷：银行存款 17 120 000 借：预计负债 480 000贷：营业外收入 480 000乙银行：2012年12月31日至2014年12月31日收取利息时借：银行存款（或应收利息） 1 120 000贷：利息收入 1 120 0002015年12月31日收取本息时借：银行存款 17 120 000贷：中长期贷款——债务重组 16 000 000利息收入 1 120 000（4）假设甲公司债务重组后的第二年起盈利：甲公司：2012年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）2013年12月31日至2014年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000预计负债 480 000贷：银行存款 1 600 0002015年12月31日支付最后一期利息和本金时借：财务费用 1 120 000长期借款——债务重组 16 000 000预计负债 480 000贷：银行存款 17 600 000乙银行：2012年12月31日至2014年12月31日收取利息时借：银行存款（或应收利息） 1 600 000贷：利息收入 1 600 0002015年12月31日收取本息时借：银行存款 17 600 000贷：中长期贷款——债务重组 16 000 000利息收入 1 600 000。
债务重组练习及答案
【债务重组·计算分析题·练习1】（以现金、非现金资产抵债+债转股+修改其他债务条件，并附有或有条件）甲公司为上市公司，于2009年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2009年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2009年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以5辆小轿车和A产品一批抵偿部分债务，5辆小轿车账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
A产品账面成本为180万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。
5辆小轿车和产品已于2009年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2009年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2011年12月31日偿还，并从2010年1月1日起按年利率4％计算利息。
但如果乙公司从2010年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。
乙公司2009年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2010年实现利润总额120万元，2011年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。
要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失。
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得。
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
（计算结果保留三位小数）【债务重组·计算分析题·练习1答案】（1）甲公司债务重组损失：应收债权的账面价值-未来能得到的所有资产（包含新债权）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2000×1.17-100（现金）-280（5辆小轿车的公允价值）-200×1.17（A产品的公允价值，含税）-100×5（转作股权的公允价值））×（1－40%）＝735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失＝2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(万元)（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2000×1.17-100-280-200×1.17-500）×（1－40%）= 735.6（万元）应确认预计负债的金额＝735.6×(6%－4%)×2＝29.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得=2000×1.17-100-280-200×1.17-500-735.6-29.424 ＝460.976(万元)（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款 100固定资产 280库存商品 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34长期股权投资——乙公司 500应收账款——债务重组 735.6营业外支出——债务重组损失 256.4坏账准备 234贷：应收账款 23402010年收取利息时：借：银行存款 44.136（735.6×6%）贷：财务费用 44.1362011年收回款项时：借：银行存款 765.024贷：应收账款——债务重组 735.6财务费用 29.424（735.6×4%）乙公司有关分录如下：重组时：借：固定资产清理 240累计折旧 100固定资产减值准备 10贷：固定资产 350借：应付账款 2340贷：银行存款 100固定资产清理 240主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额） 34股本 100资本公积——股本溢价 400应付账款——债务重组 735.6预计负债 29.424营业外收入——处置非流动资产利得 40——债务重组利得 460.976（也可以贷记固定资产清理280（公允价值），然后单独做一笔借记固定资产清理40，贷记营业外收入40）借：主营业务成本 180贷：库存商品 1802010年支付利息时：借：财务费用 29.424（735.6×4%）预计负债 14.712（冲一年的预计负债，一半）贷：银行存款 44.1362011年支付款项时：借：应付账款——债务重组 735.6财务费用 29.424（735.6×4%）贷：银行存款 765.024借: 预计负债 14.712（735.6×2%）贷：营业外收入 14.712。
债务重组练习试卷6(题后含答案及解析)
债务重组练习试卷6(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．以非现金资产进行债务重组时，债权人对于接受抵债资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入( )。
A．抵债资产的入账价值B．其他业务成本C．管理费用D．营业外支出正确答案：A解析：本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。
债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用应计入非现金资产的入账价值。
知识模块：债务重组2．A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。
因B公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。
A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。
不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是( )。
A．B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积B．B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入C．A公司应确认债务重组损失4 00万元，并将其计入营业外支出D．A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出正确答案：D解析：本题考核以现金清偿债务的核算。
B公司应确认的营业外收入=1200-800=400(万元)，A公司应确认的营业外支出=1 200-800-100=300(万元)。
知识模块：债务重组3．2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 400万元(含增值税额)。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
适用的增值税税率均为17％。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。
债务重组练习题及答案
债务重组练习题及答案第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，XXX应收乙公司账款账面余额为万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组练习试卷5(题后含答案及解析)
债务重组练习试卷5(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的是( )。
A．债务人破产清算时发生的债务重组B．修改债务条件，如减少债务本金和债务利息C．债务人借新债偿旧债D．债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资正确答案：B解析：债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债、债务人发行的可转换公司债券按正常条件转为股权等，均不属于债务重组。
知识模块：债务重组2．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应付乙公司购货款100万元。
2012年3月，甲公司因出现重大财务困难，经协商，甲公司与乙公司达成债务重组协议，甲公司以一批产品抵偿债务。
该批产生的成本为60万元，公允价值为70万元，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的重组利得为( )万元。
A．30B．18．1C．29．8D．28．1正确答案：B解析：债务重组利得=100-70×(1+17％)=18．1(万元)。
知识模块：债务重组3．由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。
甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5％计息；同时约定，如果A公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8％计息。
A公司预计第一年很可能盈利。
A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为( )万元。
A．50B．18C．38D．30正确答案：C解析：A公司应确认的债务重组利得=250-(250-50)-200×3％×2=38(万元)。
知识模块：债务重组4．对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。
债务重组练习及答案
债务重组练习一、单项选择题1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
2008 年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2008 年 10 月 30 日B.2008 年 11 月 15 日C.2008 年 11 月 20 日D.2008 年 11 月 22 日2.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。
2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30B.30，50C.80，20D.20，803. 2008年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000 元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为90 000元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。
A.12 500，8 000B.8 000，10 000C.9 000，8 000D.13 500，8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。
中级会计资格：债务重组题库知识点(题库版)
中级会计资格：债务重组题库知识点（题库版）1、单选甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。
债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款120万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股（江南博哥）权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。
甲公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。
假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（）万元。
A.120B.130C.90D.80正确答案：C参考解析：甲公司应当确认债务重组损失=（750-50）-（120+130+360）=90（万元）。
2、单选长江公司欠黄河公司货款1000万元，因长江公司发生财务困难，经协商，黄河公司同意长江公司以其持有的子公司长期股权投资偿债。
长江公司该项投资的账面价值为800万元。
债务重组日该项投资的公允价值为880万元。
黄河公司为取得投资发生20万元的直接相关税费，并将取得的投资仍作为长期股权投资核算，同样能控制被投资方。
则黄河公司取得该项投资的入账价值为（）万元。
A.1000B.900C.880D.820正确答案：C参考解析：黄河公司取得投资后对被投资方能实施控制，形成了合并，企业合并取得的长期股权投资发生的直接相关税费20万元，计入当期损益（投资收益），而非长期股权投资的成本，因此黄河公司通过该债务重组取得的长期股权投资的入账价值为880万元。
3、判断题债务人以可供出售金融资产进行债务重组的，视同处置该可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。
()正确答案：对4、多选2010年12月31日，丁公司应收丙公司账款余额为100万元，因丙公司发生财务困难，双方决定进行债务重组，丁公司同意丙公司以其一项投资性房地产和一项可供出售金融资产进行债务重组。
高级财务会计--债务重组习题答案
第四章债务重组习题一、单选题1、以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。
A．非现金资产的原账面价值B．应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C．非现金资产的公允价值加上应支付的相关税费D．非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费2、债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是（）。
A．营业外收入 B．资本公积 C．财务费用 D．管理费用3.甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2．2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
甲企业债务重组损失和初始投资成本分别是（）万元。
A．95，485 B．60，200 C．10，440 D．145，5254.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款50万元归还B公司货款900万元。
库存商品的账面余额为500万元，公允价值为600万元，未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是（）万元。
A．600 B．100 C．500 D．1485.A公司．B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。
A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。
B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。
假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。
A．1181．55 B．913．50 C．1449．30 D．655．256.下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。
债务重组练习答案
债务重组一、单项选择题1、2014年12月31日，甲公司应付乙公司200万元的货款到期，因其发生财务困难无法支付货款。
甲公司与乙公司签订债务重组协议，甲公司以其拥有的一项固定资产（2012年处购入的生产用设备）抵偿债务，该固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧180万元，公允价值为160万元。
乙公司为该项应收账款已计提10万元坏账准备。
假设不考虑增值税因素，则下列说法中不正确的是（）。
A、甲公司应确认债务重组利得40万元B、乙公司应确认债务重组损失30万元C、乙公司应确认的债务重组损失为0D、甲公司应确认处置非流动资产利得40万元2、2012年2月甲公司因销售商品应收乙公司580万元货款，下半年乙公司因发生严重财务困难无力支付货款，双方于12月达成债务重组协议。
协议约定，甲公司免除乙公司100万元债务，乙公司以价值260万元、成本180万元的土地使用权清偿剩余债务的一半，其余债务推迟一年偿还。
同时约定若乙公司2013年盈利，则剩余债务需按3%加收利息，乙公司预计2013年很可能盈利，甲公司已为此账款计提减值准备80万元。
则甲公司因此债务重组应确认的损益为（）。
A、－80万元B、－72.8万元C、－100万元D、03、甲公司与工商银行有关债务重组业务如下。
(1)甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2011年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。
协议约定，如果甲公司于2012年6月30日前偿还全部长期借款本金8 000万元，工商银行将豁免甲公司2011年度累计未付的应付利息400万元以及累计逾期罚息140万元，且在2012年不再计算利息和逾期罚息。
根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2012年5月还清上述长期借款。
(2)2012年5月31日甲公司偿还全部长期借款本金8 000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素2012年5月31日甲公司应确认的债务重组收益为（）。
债务重组练习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
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【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
贷：主营业务收入550营业外收入一一债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出一一债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17借：应收账款一一债务重组20N公司：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备 2.5贷：应付账款一一债务重组20其他业务收入30应交税费一应交增值税（销项税额） 5.1投资收益 5营业外收入一一债务重组利得16.9借：其他业务成本24存货跌价准备 1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1 •甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
（2007年考题）A. 40. 5万元B . 100万元C . 120. 5万元D . 180万元贷：主营业务收入350营业外收入一一债务重组利得40.5乙公司：借：库存商品350应交税费一应交增值税（进项税额）59.5营业外支出一一债务重组损失40.5贷：应收账款4502.2010年3月10H,甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销伟价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2010年6 月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：卬公司同总齡免乙公司债务*0000元：债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2010年9 月4F1—同偿还。
假定债务重组FI重组债权的公允价值为154000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元、幣个债务重组交易没有发生相关税费。
在债务重组甲公司应确认的债务重组损失为（）元"A* 68760 乩 78000 C. 63960 I）. 600002.答案选 B 23. 4-15. 4-0. 2=8-0. 2=7. 8 （万元）甲公司借:应收账款一一债务重组15.4坏账准备0.2营业外支出一一债务重组损失7.8贷：应收账款23,4乙公司借：应付账款23.4贷：应付账款一一债务重组15.4营业外收入一一债务重组利得83.甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100 7J元，货款偿述期限为3个月。
2010年4月1 FL甲公司发生财务困难，无法偿述到期债务’ 经吗乙公司协商进行债务垂组。
双方同意：以甲公同的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，己提累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费口则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（ > 万元.A. 50. 30B. 30, 50 匚 80, 20 D. 20, 803、答案：选B甲公司营业外支出=（100-20）-50=30 （万元）（资产处置损失）营业外收入=100-50=50 （万元）（债务重组收入）乙公司借：固定资产50甲公司借：固定资产清理80累计折旧20贷：固定资产100借：应付账款100贷：固定资产清理50营业外收入一一债务重组利得50借：营业外支出30贷：固定资产清理304.深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元（含增值税）。
按双方协议规定，款项应于2010年3月20日之前付清。
由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。
经协商，于2010年3月20日进行债务重组。
重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%利息与债务本金一同支付。
假定深广公司为债权计提的坏账准备为15 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）红星公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A . 10B . 20C . -10.4D . 0（2）深广公司应确认的债务重组损失为（）元。
A . 20B . 5C . 9D . 294、答案：（1）选B豁免债务20万元深广公司借：应收账款一一债务重组500坏账准备15营业外支出一一债务重组损失 5贷：应收账款520红星公司借：应付账款520营业外收入一一债务重组利得205.A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税率17% A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。
到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值500万元（不含增值税），增值税85万元，成本300万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）B公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A . 100B . 300C . 15D . 385（2）A公司冲减资产减值损失的金额是（）万元。
A. 0 B. 85 C. 100 D .155、答案（1）选C 600-585=15 （万元）（2）选B 600-585-100= -85 （万元）B公司：借：应付账款600贷：主营业务收入500A公司：借：库存商品500应交税费一应交增值税（进项税额）85坏账准备100贷：应收账款600资产减值损失85甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20X 7年至20X 8年发生的相关交易或事项如下：（1）20 X 7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20X 7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1000万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2100万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至20X 8年1月1日累计新发生工程支出900万元。
20 X 8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20 X 7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：租赁期自20X 8年1月1日开始，租期为5 年；年租金为250 万元，每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为20 年，预计净残值为零。
20X 8年12月31日，甲公司收到租金250万元。
同日，该写字楼的公允价值为3 300 万元。
(3)20 X 8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。
根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价100万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付100万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 200万元；C公司土地使用权的公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司写字楼在20X 8 年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司20X 8年收取写字楼租金的相关会计分录。
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
(2007年考题)1. A企业和B企业均为工业一般纳税企业。
A企业于2010年6月30日向B 企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。
在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。
A企业对该应收账款未计提坏账准备。
B 企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2010年12月31日经与A 企业协商，达成债务重组协议，内容如下：（1）B企业以产品一批偿还部分债务35.1万元，该批产品的账面价值为20万元。
市价30万元，应交增值税额5.1万元。
B企业开出增值税专用发票，A 企业将该产品作为产成品入库。
（2）A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2011年12月31日。
要求：（1）计算A企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。
（2）计算B企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编制债务重组时的有关会计分录。
（1）甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=（6000-1000）-（2100+2300）=400 （万元），应确认营业外支出400万元。
借：在建工程2100长期股权投资2300营业外支出400（2）A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=6000-（2100+2300）=1600（万元），应确认资产转让损益（营业外收入）=2100-1800=300（投资损失）。