存货与仓储循环概述
存货现仓储循环审计
存货现仓储循环审计1. 引言存货现仓储循环审计是对企业存货管理和仓储流程进行全面评估和审计的过程。
存货循环是指从存货采购到存货销售的全过程，涉及到存货的入库、存储、销售和退货等环节。
对存货现仓储循环进行审计，能够帮助企业发现存货管理方面的问题，提高仓储效率，减少存货损耗，提升企业的经营效益。
2. 存货现仓储循环审计的重要性存货是企业最重要的资产之一，合理管理存货能够对企业的盈利能力、流动性和资金利用效率产生重大影响。
存货现仓储循环审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高存货管理效率通过存货现仓储循环审计，可以发现企业存货管理过程中存在的问题和不足，并提出改进建议。
比如，在采购环节中，审计人员可以检查采购流程是否规范，采购数量是否合理，供应商是否合格等。
在仓储环节中，审计人员可以审查仓库管理制度是否健全，物料存放是否合理，是否存在盗窃和浪费等问题。
通过审计的结果，企业可以及时调整存货管理流程，提高存货管理的效率。
2.2 减少存货损耗存货损耗是企业面临的一个重要问题，不仅会降低企业的盈利能力，还会影响企业经营的稳定性。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货损耗的原因，如物料腐烂、过期、变质等，以及存货管理不善、盗窃等问题。
通过对存货损耗问题的审计，企业可以及时采取措施，减少存货损耗，提高企业的经营效益。
2.3 保证存货质量存货质量是企业顺利经营的基础，对于生产型企业来说尤为重要。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货质量的问题，如物料质量不合格、批次调换、混乱等。
通过审计的结果，企业可以及时调整供应商的选择，采取相应的措施，保证存货质量，提高产品的质量和竞争力。
3. 存货现仓储循环审计的具体步骤存货现仓储循环审计的具体步骤包括以下几个方面：3.1 制定审计计划在进行存货现仓储循环审计之前，需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的目标、范围、方法和时限等。
同时，还需要确定审计团队的人员、任务及其分工。
第十三章-存货与仓储循环审计PPT课件
第二节 存货审计
21
存货监盘
2. 制定存货监盘计划应实施的工作 （1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 。 ➢ 存货与其他资产、净利润的相对比率及内在联系； ➢ 各类存货（原材料、在产品、产成品）在存货总数的比重； ➢ 各存放地存货总数的比重。
（2）了解与存货相关的内部控制。 包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库、存货的盘存制度。
第一节 存货与仓储循环审计概述
8
存货与仓储循环主要的内部控制及控制测试
（3）仓储。与仓储相关的内部控制的总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示 和批准。被审计单位应当采取实物控制措施，使用适当的存储设施，以使存货免受意外损毁、盗 窃或破坏。
（4）领用。与领用相关的内部控制的总体目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用存 货领用单是一项基本的内部控制措施。对存货领用单应当定期进行清点。
第二节 存货审计
18
案例分析
【例】某企业20×2年12月31日在产品账面盘存数5万只，20×3年1月20日进行审计，发现该 企业20×2年1～11月份各月末在产品数量在2万至2.8万只，这一情况引起注册会计师李某的 怀疑。经清点得知，20×3年1月20日在产品实际数量为2.2万只，20×3年1月1日至20日投料 生产数量为12.8万只，完工入库成品为13万只，产品单位成本为12元。请指出注册会计师李 某在审计中发现的问题。
确定存货在财务报表中的披露是否充分恰当
第二节 存货审计
17
存货的实质性程序
（一）获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核 （二）对本期主要原材料执行分析程序，验证其总体合理性 （三）检查重点原材料明细账并追查相关业务，验证其真实性和账务处理的正确性 （四）进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性 （五）实施监盘程序，查明期末存货是否真实存在 （六）审查主要存货跌价准备的计提，验证其合理性与正确性 （七）审查存货在财务报表中的披露，验证其恰当性和充分性
存货与仓储循环审计
取得或编制存货明细表并与存货明细账和总账核对
运用分析性复核，检查存货总体的合理性 直接比较法 比率分析法
存货周转率
毛利率
存货与流动资产的比率
1
2
3
4
5
（二）实质性测试
3、直接材料成本的审计 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和恰当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过有关人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账 比较分析同一产品前后各期的直接材料成本，当年材料成本如有重大波动应查明原因 对采用定额成本或标准成本进行成本核算的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更
卡通风学期计划
存货与仓储循环的内容和审计目标
内容
资产负债表：存货、应付职工薪酬等
（生产成本、制造费用等）
利润表：营业成本、财务费用等
9.1 存货与仓储循环审计概述
2、审计目标
01
添加标题
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点；
02
添加标题
单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点；
01
样本的选择 原则：结存余额较大且价格变化比较频繁的存货项目 方法：分层抽样
02
计价方法的确认 ---没有足够的理由，计价方法在同一会计年度内部不得变动
03
计价金额的正确性
04
存货跌价准备的测试
可收回净额的确定
计提方法
财务审计存货与仓储循环审计
定期检查
对存储物品进行定期检查 ，确保无损坏、变质等情 况发生。
出库流程审计
出库审批
审查出库申请是否有相应的审批手续，审批权限是否符合规定。
出库凭证
核对出库单、发货单等凭证，确保出库物品数量、质量、规格等信 息与凭证一致。
出库追踪
对出库物品进行追踪，确保按时送达目的地，无丢失、损坏等情况 发生。
CHAPTER
加强仓储设施维护与管理
升级信息管理系统
定期对仓储设施进行检查和维护，确保其 安全、稳定运行，保障存货的安全和完整 。
引入先进的存货管理信息系统，提升管理 效率和准确性，为企业决策提供有力支持 。
THANKS
感谢观看
授权审批
对存货的采购、入库、出库、结转等关键环节进 行授权审批控制，确保相关业务得到适当审批和 监督。
岗位分离
确保存货业务的不相容岗位相互分离，如采购与 验收、出库与保管等，以降低舞弊风险。
CHAPTER
03
仓储循环审计
入库流程审计
验收流程
审查入库物品是否经过严格验收，验收记录是否完整，验收标准 是否明确。
审计范围
存货盘点
对仓库内的存货进行实地盘点，并与记录进 行核对
凭证审查
审查与存货相关的凭证和记录，如入库单、 出库单、库存明细账等
内部控制测试
评估存货管理流程的内部控制制度是否健全 有效
供应商和客户审计
对与存货相关的供应商和客户进行审计，以 确定是否存在异常交易或舞弊行为
CHAPTER
02
存货审计
04
财务报告影响
存货对财务报告的影响
01
存货计价
存货的计价方式直接影响企业的资产价值和利润水平。例如，采用先进
存货与仓储循环审计概论
存货与仓储循环审计概论存货与仓储循环审计是财务审计的重要环节之一。
它涵盖了企业在采购、生产、库存管理和销售等环节中的各个环节，对企业的存货与仓储流程进行全面审计，并确保企业资产的安全性和准确性。
存货与仓储循环审计的目的是评估企业存货与仓储流程中的风险和内部控制制度。
通过审计，审计人员可以了解企业存货与仓储的运营情况，评估财务报表中与存货与仓储相关的数据的真实性和可靠性，发现可能存在的异常情况，并提出相应的改进意见。
审计人员在进行存货与仓储循环审计时，需要进行以下主要工作：1. 了解企业存货与仓储的运营流程：审计人员需要了解企业的存货采购、库存管理、生产和销售等环节的具体流程，以及涉及的内部控制制度。
这样可以帮助审计人员识别存在的风险和问题，并有针对性地进行审计。
2. 评估内部控制制度的有效性：审计人员需要评估企业存货与仓储流程中的内部控制措施是否健全和有效。
他们需要检查相关的文件和记录，确保企业依据规定进行存货的采购、存储、销售等操作，并确保存在适当的授权、审批和核算机制等。
与此同时，审计人员还需评估企业内部人员对内部控制的重视程度和遵循程度。
3. 检查存货与仓储的准确性和完整性：审计人员需核实企业存货与仓储的数额和数量是否准确无误，并与财务报表进行核对。
他们还会比对存货的实物与账面记录，检查相关的仓储流程和记录，以确保存货的完整性和真实性。
4. 发现存货与仓储中的风险和异常情况：审计人员会关注存货与仓储流程中可能存在的风险和异常情况，如存货的盗窃、滞销或报废等。
他们会进行数据分析，比对历史数据和行业数据，发现异常情况并及时报告。
5. 提出改进建议和意见：基于对存货与仓储流程的审计，审计人员会提出相应的改进建议和意见，以帮助企业加强内部控制，提高存货与仓储流程的效率和准确性。
这些建议和意见可以帮助企业优化存货与仓储运营流程，降低存货成本，提升企业的竞争力。
综上所述，存货与仓储循环审计是财务审计中的重要环节，它涵盖了企业在存货采购、库存管理、生产和销售等环节中的各个流程，旨在评估企业存货与仓储的风险和内部控制制度的有效性。
12.存货与仓储循环
存货成本的计价
一、直接材料成本的审计
1、抽查产品成本计算单（分配、计算是否正确，与材料费 用分配汇总表是否相符）； 2、检查直接材料耗用量的真实性； 3、分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本； 4、抽查材料发出及领用的原始凭证（授权、复核、计价、 入帐）； 5、检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理。
答案： 答案：内部控制缺陷 ； 实质性测试程序 ； 审计目标 （2）存货未定期实施盘点；对存货进行监盘；证实存货的存 在性。 （3）发出存货时未全部按顺序记录；检查存货账簿。 （4）甲公司委托XYZ公司代管C材料变动未进行会计记录；检 查存货账簿（C材料明细账）与领用C材料的原始凭证进行 核对。证实存货记录的完整性。 （5）存货明细账与财务部门的会计账记录不符；对存货期末 截止进行测试；证实存货期末截止。 （6）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；计 算发出材料的成本。证实存货计价方法的一贯性。 （7）代XYZ公司保管的E材料在甲公司财务部门会计记录和仓 库明细账上反映；检查E材料明细账，与购买E材料的有关 原始凭证进行核对，查明是否有将代XYZ公司保管的E材料 也在甲公司财务部门会计记录和仓库明细账上；证实会计 账簿所记录的存货是否有所有权
审定数
3.分析性复核 分析性复核 比较：本年与上年、本年各月、实际与计划 计算销售毛利率，与上年比较。 4.结合生产成本的审计抽查销售成本结转数额是 否正确。 5.检查销售成本的重大调整事项。 6.确定销售成本的披露是否恰当。
12.5.3 应付职工薪酬审计 一、审计目标
二、审计程序
1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核、核对； 2、分析性复核：将本年度工资费用与前期进行比较，分 析比较本年度各月份的工资费用发生额，查明异常波动 的原因； 3、检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致， 与相关成本、费用核对一致； 4、取得主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，检 查计提额是否正确； 5、验明应付职工薪酬的披露是否恰当。
《存货和仓储》PPT课件
35
精选PPT
【例2-76】某企业采用年限平均法对固定资产计提折 旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确 定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车 间1 500 000元，二车间2 400 000元，三车间3 000 000元，厂管理部门600 000元。该企业应作如下会计 处理：
25
精选PPT
（3）计提折旧的范围
除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提 折旧：
第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产； 第二，单独计价入账的土地。
26
精选PPT
说明：
(1)固定资产应当按月计提折旧，当月增加的 固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折 旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧， 从下月起不计提折旧。
(2)固定资产提足折旧后，不论能否继续使用， 均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不 再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该 项固定资产的应计折旧额。
27
精选PPT
【例题78】下列各项固定资产，应当计提折旧的有 （ ）。（2007年考题）
A．闲置的固定资产
B．单独计价入账的土地
C．经营租出的固定资产 用的固定资产
37
精选PPT
【例2-80】甲公司出售一座建筑物，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提 减值准备，实际出售价格为1 200 000元，已 通过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理：
存货与仓储循环审计
存货与仓储循环审计 Revised by Liu Jing on January 12, 2021存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。
存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：(1)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
(2)发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。
仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(3)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(4)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
存货与仓储循环审计概论
11.3 存货审计
11.3.1 存货审计概述
存货审计的内容可以概括为（1）存货盘 存制度及期末存货实际结存量的认定；（2） 存货计价的审计，包括存货入账价值与在产品、 产成品的成本计算，存货计价方法、成本计算 方法的合理性与一致性；（3）各种存货的品 质认定与价值重估；（4）财务部门对存货资 金的占用与周转的管理以及存货盘盈或盘亏的 处理。
是否有管理部门的授权签批； ④ 材料出库单是否分类连续编号并妥善保存，登记入账，并依据它
编制材料费用分配表，进行成本核算； ⑤ 是否定期进行存货盘点，达到账实相符。 ⑥ 盘点有误差是否编制盘盈盘亏调节表，并依据它调整存货账，并
报财务部门登记费用账或存货账； ⑦ 仓库会计是否定期与财务对账，达到总账明细账相符。
2. 职工薪酬的内部控制 ① 人事管理、工作考勤、工薪发放、财务记录等职务是否相互分离；
② 工薪标准、代扣款项是否经过人事管理的审批；
③ 上岗、工作时间特别是加班时间、工时卡是否经领班核准，工时 记录是否准确；
④ 工资结算表和工资汇总表，都由工薪发放人员编制并经人事管理 人员、工作考勤人员审核，依据充分并经核实；
11.5.3 其他业务成本实质性程序 1.获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，与
总账、明细账合计数核对是否相符，应注意其他业务 成本是否有相应的收入。 2.当年数与上年度数相比，本期各月份相比，其他业务 成本是否有重大波动，如果有，应查明原因。 3.检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，并 与其他业务收入相配比。 4.检查是否有异常项目，如果有，应查找入账依据及法 律文件。 5.确定其他业务成本的披露是否恰当。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
存货与仓储循环所涉及的凭证和记录主要包括： （1）生产指令 （2）领发料凭证 （3）产量和工时记录 （4）工薪汇总表及工薪费用分配表 （5）材料费用分配表 （6）制造费用分配汇总表 （7）成本计算单 （8）存货明细账
审计基础与实务
谢谢观看！
审计基础与实务
存货与仓储循环 概述
存货与仓储循环概述
• 涉及的主要业务活动
以制造业为例,存货与仓储循环所涉及的主要业 务活动包括：计划和安排生产；发出原材料；生 产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成 品等。
上述业务活动通常涉及到以下部门：生产计 划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、 会计部门等。