2019增值税详细解读.ppt
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税法部分增值税税法-精品课件.ppt
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
征税范围及纳税义务人 两类纳税人的认定及管理 税率与征收率的确定 一般纳税人应纳税额的计算★ 小规模纳税人应纳税额的计算
2024/11/25
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• 第六节 • 第七节 • 第八节
进口货物征税 征收管理 增值税专用发票的使用及管理
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3、其他减免税规定
（1）免税项目☆
农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用具；古旧图书； 用于科研教学的进口仪器和设备 外国政府和组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人组织进口供残疾人专用的物品 个人销售自己使用过的物品 （2）减征（P49） （3）起征点规定（P49）
2024/11/25
（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
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1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、
气体。
（有形不动产、无形资产不属于）
2、提供的加工、修理修配劳务
第一，必须是受托加工
第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物
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三、征税范围的特殊规定
1、特殊项目（了解）
①货物期货（商品期货和贵金属期货）； ②银行销售金银的业务；
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第二节 两类纳税人的认定与管理
• 根据纳税人的行业特点、经营规模和核算水平 一、两类纳税人的认定标准
增值税政策讲解(PPT 79页)
如某企业当期购进的固定资产 价值为40万元，当期预计应提 折旧为10万元，销售额为150 万元，外购材料等的购进金额 为30万元，增值税率为17%。
贵州省国家税务局
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
25.5
25.5
25.5
进 流动资产
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位 和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零 售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
贵州省国家税务局
• 概念：
3.兼营行为
–兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售 或提供应税劳务的同时，还从事提供非应税劳务业务， 且提供非应税劳务的行为与货物销售或应税劳务业务没 有直接联系和从属关系。
•
减少逃税行为。
贵州省国家税务局
案例：
• 某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产 洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年 度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查 ，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资 ，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记 “长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交 税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未 提销项税额。
、稳定 • （三）有利于出口退税的干净彻底、透明，从制
度上促进对外贸易的扩大
贵州省国家税务局
（一）能够消除重复课税
项目 环节 棉花
销售 额
20
购进 增值额 销项 进项
金额
税额 税额
0 20
3.4 0
增值税 3.4
织布
80 20 60
贵州省国家税务局
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
25.5
25.5
25.5
进 流动资产
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位 和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零 售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
贵州省国家税务局
• 概念：
3.兼营行为
–兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售 或提供应税劳务的同时，还从事提供非应税劳务业务， 且提供非应税劳务的行为与货物销售或应税劳务业务没 有直接联系和从属关系。
•
减少逃税行为。
贵州省国家税务局
案例：
• 某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产 洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年 度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查 ，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资 ，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记 “长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交 税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未 提销项税额。
、稳定 • （三）有利于出口退税的干净彻底、透明，从制
度上促进对外贸易的扩大
贵州省国家税务局
（一）能够消除重复课税
项目 环节 棉花
销售 额
20
购进 增值额 销项 进项
金额
税额 税额
0 20
3.4 0
增值税 3.4
织布
80 20 60
2019年增值税政策改革ppt
按照规定不 得抵扣进项税额 的不动产，发生 用途改变，用于 允许抵扣进项税 额项目的，按照 公式在改变用途 的次月计算可抵 扣进项税额。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直 接凭专票抵扣
B、纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭 发票上注明的税额进行抵扣。据了解，部分航空公司 已经C开、始针推对行航了空电和子铁普路票这。类征管基础好、风险相对低 且可抵扣进项税确定的，以客票上注明的价款按照9% 税率D计、算其抵他扣客。运按3%计算抵扣
适用原税率还是适用新税率，要 按照纳税义务发生时间来确定
开具增值税发票衔接问题 A、增值税一般纳税人已按原16% 、10%适用税率开具的增值税发票 ，发生销售折让、中止、开票有 误或者退回等情形需要开具红字 发票的，按照原适用税率开具红 字发票。 B、纳税人在增值税税率调整前
降低增值税税率
【例】一家商贸企业，2019年3月签 订货物销售合同，合同约定3月20日发 货，3月25日收款。实际上，纳税人按 照合同约定3月20日发货后，3月25日取 得了货款收款凭证，但到4月5日才实际 收到货款。（适用税率为16%）
1 期末留抵退税条 件
退税条件
自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增 量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不 低于50万元。将纳税人2019年3月底的留抵税 额时点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的 增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增 加的留抵税额。
1 期末留抵退税条 件
退税主体 限定在纳 税信用等 级为A级和
首先，需要考虑进项构成比例。取数区间是以2019年4月1日起至 申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。 然后，在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
增值税政策培训PPT课件
增值税政策 讲解
时间：2019年8月1日 讲解人：吴坚
内容:
• 第一节 增值税概述 • 第二节 增值税的主要法律规定 • 第三节 增值税应纳税额的计算 • 第四节 出口货物退（免）税与操作 • 第五节 增值税的申报与缴纳 • 第六节 增值税专用发票的使用与管理
知识点
• 1、增值税征税范围 • 2、增值税纳税人的认定与管理 • 3、增值税一般纳税人应纳税额的计算
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
进 流动资产
25.5 25.5 25.5
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
（折旧10万元，
额 当期购入40万元）
5.1
5.1
5.1
0 10×17% 40×17%
1.7
6.8
应纳税额
20.4
18.7
13.6
思考？
•为什么短短５０ 年时间增值税能 风靡全球这么多 国家？
货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 • 进口货物，指报关进口的货物。
（二）属于征税范围的特殊项目
• 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应 当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
• 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；
• 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售 物品的业务，均应征收增值税；
技能点
• 1、根据企业业务计算增值税的应纳税额 • 2、能准确开具增值税专用发票 • 3、能够准确进行增值税的纳税申报
• 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要 章节。
• 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能 掌握。
第一节 增值税概述
时间：2019年8月1日 讲解人：吴坚
内容:
• 第一节 增值税概述 • 第二节 增值税的主要法律规定 • 第三节 增值税应纳税额的计算 • 第四节 出口货物退（免）税与操作 • 第五节 增值税的申报与缴纳 • 第六节 增值税专用发票的使用与管理
知识点
• 1、增值税征税范围 • 2、增值税纳税人的认定与管理 • 3、增值税一般纳税人应纳税额的计算
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
进 流动资产
25.5 25.5 25.5
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
（折旧10万元，
额 当期购入40万元）
5.1
5.1
5.1
0 10×17% 40×17%
1.7
6.8
应纳税额
20.4
18.7
13.6
思考？
•为什么短短５０ 年时间增值税能 风靡全球这么多 国家？
货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 • 进口货物，指报关进口的货物。
（二）属于征税范围的特殊项目
• 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应 当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
• 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；
• 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售 物品的业务，均应征收增值税；
技能点
• 1、根据企业业务计算增值税的应纳税额 • 2、能准确开具增值税专用发票 • 3、能够准确进行增值税的纳税申报
• 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要 章节。
• 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能 掌握。
第一节 增值税概述