普惠性企业所得税优惠政策解读(1)
2023年企业所得税税收优惠政策与2023年企业所得税优惠政策
拥有很多精彩的文章，为迷茫的你指引方向，接下来介绍2023年企业所得税税收优惠政策2023年企业所得税优惠政策，让你不再为生活和工作中阅读和查找资料而烦恼。
✅小微企业所得税2023年税收优惠政策小微企业所得税2023年税收优惠政策如下：1、对于月销售额在10万元以下的小微企业，如果是按季度交纳税收的，季度销售额在30万元以下的小微企业，可以免征增值税。
2、小微企业的每年应纳税所得额在100万元以下的部分，减按百分之二十五计入纳税所得额后，按照百分之二十的税率交纳企业所得税。
纳税所得额在100万元到300万元的部分，减按百分之五十。
企业所得税优惠政策最新20232023年企业所得税优惠政策最新的是，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等为免税收入。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。
2023年小微企业所得税优惠政策最新2023年小微企业税收优惠政策如下：1、针对增值税，如果小规模纳税人开具普票是直接免征的，如果开具专票是按照3%征收2、针对企业所得税，在100万区间部分2.5%征收，100万到300万区间部分按照5%征收3、针对股东分红个税，这个是在公司股东分红、或者股权转让、公司注销，需要对公司未分配利润处理的时候产生的。
当公司暂不分红的时候就不需要缴纳的。
什么样的企业才能成为小微企业呢？财税〔2023〕13号给的标准是300、300、5000，也就是说年应纳税所得额不超过300万从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万，当然最重要的是从事国家非限制和禁止行业。
小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析
ACCOUNTING LEARNING15小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析苏洪爱 云南国土资源职业学院工商与信息学院摘要：为促进小微企业的发展，近年来我国相继出台了一系列税收优惠政策。
这些普惠性税收优惠政策的出台使得小微企业可以轻装上阵，但依然存在纳税筹划的空间。
文章将针对小微企业的降税新策进行解析，并从实际应用的角度提出一些纳税筹划的思路，为小微企业的发展助力。
关键词：小微企业；税收优惠；纳税筹划中国人民银行行长易刚在出席2018年陆家嘴论坛时指出：“小微企业对经济发展起重要作用。
我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户，这些小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了全国80%的就业、70%左右的专利发明权、60%以上的GDP 和50%以上的税收”①。
小微企业在促进经济增长、带动就业、科技创新等方面发挥着不可替代作用，为此，我国各级政府高度关注小微企业的发展，鼓励小微企业广泛参与市场竞争，营造有利于小微企业发展的市场环境，同时出台了一系列针对小微企业的普惠性税收优惠政策作为保障。
接下来本文将针对这些政策进行分析解读，进而提出纳税筹划的一些路径。
一、小微企业的认定小微企业是小型微利企业的统称，最初由郎咸平教授提出。
在不同的税收优惠政策中，关于小微企业的界定标准并不统一，具体有三个：企业所得税法的认定标准、增值税口径的认定标准和工业部的认定标准。
企业所得税所称符合条件的小微企业，从应纳税所得额、从业人数和资产总额三个方面进行衡量。
根据最新政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，小型微利企业首先满足从事的是国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
增值税口径的小微企业是以小规模纳税人的月销售额为标准确定的，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，月销售额在10万元以下(含本数)，且是增值税小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠政策。
小微企业普惠性税收减免政策探究
小微企业普惠性税收减免政策探究实施减税降费政策是国务院的重大战略部署，是深化供给侧结构性改革的重要举措，对于减轻小微企业的税收压力有着十分重要的作用。
因此，对于小微企业来说，减税政策是一场及时雨，不仅可以在一定程度上降低企业的成本，还可以帮助小微企业扩大就业，从而进一步帮助小微企业在未来市场上站住脚乃至发展壮大。
一、小微企业普惠性税收减免的特点（一）普惠性在小微企业实施普惠性税收减免政策，首要特点就是普惠性，即可以在一定程度上实现实质性的降税。
在此次的小微企业减税降费政策实施中，从一定程度上放宽了小微企业的条件，惠及到了1700多万家企业，占到了全国纳税企业总数量的95%以上，使得我国绝大多数的企业都享受到了该政策。
（二）易行性由于税收减免政策惠及到了绝大多数的企业，因此，在实施过程中，需要该政策具有一定的可行性，并且具有简单明了的特点，可以让纳税人易懂。
在小微企业中实行降低实际税费的政策，并且通过增加力度的方式来让小微企业享受到该政策的便捷性。
比如,对于小规模的纳税人来说，增值税的征税标准直接将月销售额进行了提高，从3万元直接增加到了10万元，从根本上减少了税收。
除此之外，为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。
纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
（三）增强小微企业的获得感在小微企业中实施减税降费政策，不仅可以在一定程度上提高小微企业的获得感，还会大大减轻小微企业的税收负担。
目前，对于小微企业所要征收的优惠税收种类也进行了补充，由之前的税收种类进行了增加,增加到了8个税种和2个附加。
二、小微企业普惠性税收减免的具体政策（一）扩大优惠税种在实施普惠性减税降费政策之前，通过调查分析整理，将现在实行的小微企业优惠税种进行了增加，由之前的税收种类进行了增加，一共增加了6个优惠税种，另外还有2个附加。
制造业税务解析制造业的企业所得税优惠政策与税前扣除项目
制造业税务解析制造业的企业所得税优惠政策与税前扣除项目企业所得税是国家针对企业营业利润所征收的一种税收，对于制造业这个重要的经济领域而言，其所得税优惠政策和税前扣除项目是非常关键的。
本文将对制造业的企业所得税优惠政策和税前扣除项目进行详细解析。
一、企业所得税优惠政策1. 制造业普惠性税收优惠政策制造业是国家重点扶持的产业之一，为了促进其健康发展，我国采取了一系列普惠性税收优惠政策。
首先，制造业企业的企业所得税税率较低，一般为25%。
其次，对于符合一定条件的小微企业，可享受更为优惠的税率，甚至可以免征企业所得税。
此外，制造业企业在进行技术创新、研发和研究合作方面也能享受税收优惠。
对于高新技术企业、科技型中小企业和重点软件企业，可以享受企业所得税减免、减半征收或者免征的优惠政策。
2. 地方税收优惠政策为了促进地方产业发展，各地政府还会结合自身实际情况出台相应的税收优惠政策。
比如，一些地方会对新设立的制造业企业给予税收减免或者享受一定时限的税收优惠。
此外，对于有重大科技创新成果并对地方经济发展有重要影响的企业，还可以享受一定的税收优惠政策。
二、税前扣除项目除了企业所得税优惠政策，制造业企业还可以享受税前扣除项目，从而减少企业应纳税所得额。
1. 研发费用加计扣除研发是制造业企业实现技术创新和提升核心竞争力的重要手段。
为了鼓励企业加大研发投入，我国设立了研发费用加计扣除政策。
制造业企业在计算应纳税所得额时，可以将实际发生的研发费用加计扣除一定比例。
2. 技术改造和装备更新扣除为了引导制造业企业加强技术改造和装备更新，提高生产效率和水平，我国允许企业将符合要求的技术改造投入、购买新设备、设施等支出进行一次性扣除或者分期摊销，从而降低企业所得税负担。
3. 基本养老保险、基本医疗保险等社会保险费用扣除我国规定企业应当缴纳一定比例的社会保险费用，这些支出也可以作为税前扣除项目。
制造业企业可以在计算企业所得税时将缴纳的基本养老保险、基本医疗保险等社会保险费用进行扣除，减少应纳税所得额，降低税负。
解析小微企业普惠性税收减免政策
解析小微企业普惠性税收减免政策小微企业普惠性税收减免政策解析随着我国经济的快速发展，小微企业作为国民经济的重要组成部分，对于促进就业、创造税收和推动经济增长都具有重要意义。
为了支持小微企业的发展，我国实施了一系列普惠性税收减免政策。
本文将对这些政策进行详细解析，以期帮助读者更好地了解并享受相关政策的便利。
一、增值税优惠政策增值税是我国企业的主要税种之一，小微企业可以享受多项增值税优惠政策。
首先，对于年销售额不超过100万元的小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于年销售额超过100万元但不超过500万元的小规模纳税人，可以选择征收6%的简易征收增值税。
此外，小微企业还可以按照实际销售额计算征收增值税，避免了按照固定比例缴纳的繁琐过程。
二、企业所得税优惠政策除了增值税，企业所得税也是小微企业需要关注的税种。
为了减轻小微企业的负担，我国实施了一系列的企业所得税优惠政策。
首先，对于符合条件的小型微利企业，可以适用10%的企业所得税税率，而普通企业所得税税率为25%。
此外，小微企业还可以在享受税率优惠的同时，使用更简便的核算方法，如一般计税方法或简化计税方法，从而减少了报税的复杂度。
三、城市维护建设税和教育费附加减免政策在城市维护建设税和教育费附加方面，小微企业也可以享受相应的减免政策。
根据相关规定，小微企业的销售额不超过30万元的，可以免征这两项税费；销售额超过30万元但不超过100万元的，可以减半征收；对于销售额超过100万元的小微企业，则按照正常税率缴纳。
四、小微企业免征城镇土地使用税政策为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实施了免征城镇土地使用税的政策。
根据相关规定，小微企业可以申请免征城镇土地使用税，并享受相应减免。
五、其他普惠性税收减免政策除了上述主要的税收减免政策外，我国还对小微企业实施了一些其他的普惠性税收减免政策。
例如，小微企业可以根据实际情况享受免征印花税、车船税、房产税等政策。
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、企业或个人发展而制定的一系列减免税的政策。
这些政策旨在促进经济增长、吸引投资、创造就业机会以及推动创新和可持续发展。
对于企业和个人来说，了解和正确运用税收优惠政策，不仅可以降低税负，还能提升竞争力和利润。
本文将介绍税收优惠政策的要点，并提供操作指南，帮助读者全面了解和应用这些政策。
一、了解税收优惠政策的要点1.1 税收优惠政策的种类税收优惠政策的种类繁多，包括减免税、税收抵扣、税收补贴等。
其中，减免税是指对特定行业、企业或个人的税收进行减免或延期缴纳；税收抵扣是指将符合条件的支出或投资直接抵扣税款；税收补贴是指对符合条件的企业或个人给予一定金额的补贴，用于减轻税负。
了解不同种类的税收优惠政策，有助于企业和个人选择适合自己的政策，最大程度地降低税负。
1.2 申请条件和程序每个税收优惠政策都有一定的申请条件和程序。
企业和个人在申请税收优惠政策时，需要详细了解政策要求，并按照要求准备相关材料。
同时，要注意政策的申请时间和申请途径，确保申请流程的顺利进行。
了解申请条件和程序，有助于企业和个人正确地申请税收优惠政策，避免因不符合条件或操作不当而导致申请失败。
1.3 监管和风险防范税收优惠政策的实施需要有相应的监管和风险防范措施。
企业和个人在享受税收优惠政策的同时，需要遵守相关法律法规，确保申请和使用的合规性。
同时，要注意防范风险，避免因违规操作而导致税务处罚或损失。
了解监管要求和风险防范措施，有助于企业和个人合规操作，确保税收优惠政策的有效利用。
二、操作指南2.1 充分了解税收优惠政策企业和个人要充分了解税收优惠政策的内容和目的，包括政策的种类、适用范围、减免税额度、申请条件等。
可以通过查阅相关法律法规、政策文件、税务部门的公告和指南等途径获取信息。
同时，可以参加相关培训和研讨会，与专业人士交流，提高对税收优惠政策的理解和应用能力。
关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析
关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析随着我国经济发展的不断壮大，小微企业作为国民经济的重要组成部分，其在促进就业、增加税收、提高经济活力等方面发挥着不可替代的作用。
为了支持小微企业的发展，近年来中国政府对小微企业普惠性税收减免政策进行了不断完善和调整，以降低小微企业的经营成本，促进小微企业的发展壮大。
本文将就小微企业普惠性税收减免政策进行浅析。
小微企业是国民经济的生力军，是创新创业创造就业的基石，也是经济、社会和就业稳定发展的重要支撑力量。
然而，小微企业由于经济规模相对较小，融资渠道有限、商业信用不足等问题，日常经营面临的资金短缺、成本高昂等挑战较大。
针对这些困难，政府实施小微企业普惠性税收减免政策，给予小微企业税费优惠，增加企业的经营利润，促进企业发展，提高税收贡献。
1. 增值税减免政策针对小微企业的营业收入、从业人数等特征，政府实行“增值税小规模纳税人”制度，对年营业额不超过500万元的小型企业和个体户免征增值税，并给予资金补贴；年营业额在500万元以上至800万元以下的小型企业和个体户按照简化纳税方法缴纳增值税。
2. 小型微利企业所得税减免政策政府对小型微利企业按照不同营业额和利润水平给予所得税减免政策。
对于年纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，可享受5%的企业所得税率；年纳税所得额超过100万元至300万元的，确定应纳税所得率为10%；年纳税所得额超过300万元的，应纳税所得率为25%。
政府对小微企业在土地、城市维护建设、水利建设等方面需缴纳的地方税、教育费附加费、水利建设基金等其他税费给予减免或减半征收。
1. 较好地支持小微企业发展小微企业普惠性税收减免政策的出台，减轻了小微企业的经营负担，提高了税收的可持续性。
同时使小微企业更加有力的发挥就业、经济发展作用。
2. 仍存在政策执行不到位的问题一些政府部门对小微企业普惠性税收减免政策的执行不力，对企业补贴出现拖欠等问题，影响了小微企业的正常经营和发展。
小型微利企业普惠性所得税减免政策和高新技术企业所得税减免政策
活动
高新技术企业
广西税务空中课堂
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国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：
广西税务空中课堂
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认定为高新技术企业须同时满足以下8个条件：
序号 1 2 3 4
5
6
分类指标 基本要求
评价指标 *企业成立年限
*知识产权
*技术领域 高新技术产品
收入比例
研发费用比例
科技人员比例
指标要求
企业需注册满一年以上（365个日历天数）。 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）
4 四、受灾地区农村信用社免征企业所得税
报表（A类）》（A100000）第23行
… ……
计算的减免企业所得税的本年金额。
19 十九、技术先进型服务企业（服务外包类）减按15%的税率征收企业所得税
20 二十、技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税
… ……
33
33 三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的 部分减 征或免征（ 免征减征:减征幅度_20_%）
广西税务空中课堂
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涉税实务
解析：2020年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例 =本年高新技术产品（服务）收入÷本年企业总收入 =【产品（服务）收入+技术性收入】÷（收入总额—不征税收入） =4500÷（6000-800）=86.54%>60%，该指标满足条件。
广西税务空中课堂
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按照新出台的优惠政策，其从业人数和资产总额等均符合条件， 请问该企
业需缴纳多少企业所得税？
➢ 按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额等均符合条件， 其仅需
税收优惠政策解读报告
税收优惠政策解读报告税收优惠政策是国家为了实现特定的经济和社会目标，通过减少纳税人的税负来激励和引导经济活动的一种政策手段。
这些政策对于企业的发展、个人的经济决策以及整个社会的经济运行都具有重要的影响。
本文将对常见的税收优惠政策进行详细解读，帮助您更好地理解和利用这些政策。
一、企业相关税收优惠政策1、小型微利企业税收优惠小型微利企业在企业所得税方面享有优惠政策。
根据规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
对于符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这项政策旨在减轻小型微利企业的税负，促进其发展壮大，为经济增长和就业创造更多机会。
2、高新技术企业税收优惠高新技术企业在企业所得税方面享受 15%的优惠税率。
认定为高新技术企业需要满足一系列条件，如拥有核心自主知识产权、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例符合要求等。
此外，高新技术企业的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这些优惠政策鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，推动产业升级。
3、研发费用加计扣除政策企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
这一政策激励企业增加研发投入，提高技术创新水平，增强企业的核心竞争力。
4、增值税小规模纳税人税收优惠增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。
2019年关于企业所得税的15项优惠政策
2019年关于企业所得税的15项优惠政策优惠政策一：小型微利企业优惠根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
具体可按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）文件规定执行。
优惠政策二：经营性文化事业单位转制五年内免征企业所得税根据《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）文件规定：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。
2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。
优惠政策三：公益性团体捐赠税前扣除资格名单公布了根据《财政部税务总局关于2017年度2018年度中国红十字会总会等公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部税务总局2019年第37号）文件规定：2017年度、2018年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告如下：中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会、中国国际人才交流基金会。
根据《财政部税务总局民政部关于2017年度第二批和2018年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部公告2019年第69号）文件规定：三部门对2017年度第二批及2018年度第一批符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单予以公告。
小微企业普惠性税收减免政策解读PPT课件((增值税优惠政策部分))
集团企业借款免税
金融篇
增值税优惠政策概括
普惠篇
提高小规模企业免税标准 延续一般纳税人转小政策 连续调整增值税税率档次
金融篇
金融小微贷款免税集团企业借款免税 社会保障基金免税
产业篇
孵化企业服务免税 动漫产业即征即退 中外合作办学免税
民生篇
养老机构、图书流通； 抗癌药物、罕见病药； 重点群体、退役军人。
中小企业
安徽省人民政府 《安徽中小企业促进条例》
上述条规定确定的中型、小型、微型三种类型
小型微利
税务局 所得税的相关规定
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业
小微政策
税务局 增值税的相关规定
月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的增值税小规模纳税人
2018-2019年增值税优惠政策
自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。 孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。 财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知（财税〔2018〕120号） 财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税〔2016〕89号） 财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税〔2016〕98号）
《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》财税〔2017〕48号
自2017年1月1日至2019年12月31日
《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》财税〔2017〕77号
关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析
关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析小微企业是我国民营企业的主要组成部分，其在促进就业，促进经济增长等方面发挥着重要作用。
然而，由于人力、资金、技术等多种限制因素，小微企业在生产经营中常常处于较为困难的处境，面临着较大的压力。
税收作为国家的财政收入的重要来源，在对发展小微企业起到积极作用的同时，也可能成为制约小微企业发展的重要因素。
为了促进小微企业的发展，我国出台了一系列的普惠性税收减免政策。
一、普惠性减免政策的内涵普惠性减免政策是指国家为了促进小微企业的发展，采取不同形式的减免税措施，从而降低小微企业面临的税收压力，提高其经济效益，增强其竞争力的一种政策手段。
其核心是改善税收营商环境，推动小微企业高质量发展。
普惠性减免政策不仅仅是指降低了小微企业的税负，更重要的是降低企业的经营成本，降低市场准入门槛，增强企业发展的信心，激发市场活力。
1.降低企业经营成本。
小微企业本身就缺乏资金和技术等条件，缴纳高额税费会直接增加企业的经营成本，使其难以为继。
减免税费，特别是在融资成本较高的情况下，能直接减轻企业负担，降低企业经营成本，提高企业盈利能力。
2.促进企业高质量发展。
税收减免政策可以在很大程度上释放企业的生产潜力，增强企业的竞争力。
税收减免能为小微企业提供更多的投入资金，促进企业扩大规模，提高产能，并且激发企业创新意识，帮助企业加快产品升级和技术创新，提高企业的核心竞争力。
3.提升税收营商环境。
普惠性减免政策的推出可以改善税收营商环境，降低小微企业进入市场的门槛，吸引更多的投资，推动一系列相关产业的发展。
同时，税收营商环境的改善也有利于吸引外资进入我国，推动跨境贸易的发展。
1.税收减免政策的覆盖面有限。
目前，虽然我国已经出台了一系列的普惠性减税政策，但由于一些限制措施的存在，这些减税政策对部分企业覆盖面较窄，效果不佳。
建议改变过去所有企业都可享受的政策，根据企业的产业和加工环节等因素，制定差别化的减税政策，提高普惠性政策的针对性和覆盖面。
最新小微企业普惠性政策解读
最新小微企业普惠性政策解读目录一、小微企业范围的界定标准1.会计准则上如何界定？2.增值税法上如何界定？3.企业所得税法上如何界定？二、小微企业增值税减税政策解读及案例分析1.小规模纳税人月15万销售额免税问题详解2.小规模纳税人6税2费优惠政策详解三、小微企业所得税减税政策解读及案例分析一、小微企业范围的界定标准（一）会计准则上如何界定？1.界定的法律依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号） 2.界定时使用的数据指标（1）从业人员；（2）营业收入；（3）资产总额。
（二）增值税法上如何界定？1.界定的法律依据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018] 33号）2.界定时使用的数据指标年应征增值税销售额500万元及以下。
【注意】年（连续12个月）；应征增值税销售额（含免税销售额）（三）企业所得税法上如何界定？1.界定的法律依据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019] 13号）2.界定时使用的数据指标小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）/2全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【案例】某企业20XX年7月1日开始营业。
二、小微企业增值税减税政策解读及案例分析（一）小规模纳税人月15万销售额免税问题详解主要政策依据：1.关于明确增值税小规模纳税人免征增值税财税[2021] 11号；2.关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2021年第5号。
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2019〕13号
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税〔2019〕13号作者：来源：《财会学习》2019年第07期各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
五、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。
企业所得税普惠性优惠政策解读
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
新
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当 年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判 断是否为小型微利企业。
资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年 季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应 纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。
季度
第2季度 第3季度 第4季度
从业人数
期初 100 200 300
期末 200 300 400
资产总额（万元）
期初
期末
应纳税所得额 （累计值，万元）
1500
3000
200
3000
5000
350
5000
6000
280
小型微利企业所得税优惠政策
解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利
应纳税所得额 （累计值，万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
不符合
不符合
不符合
（从业人数超标） （资产总额超标） （应纳税所得额超标）
小型微利企业所得税优惠政策
例2. B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行
业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所
得额情况如下表所示：
2018年1月1日至 2020年12月31日 2019年1月1日至 2021年12月31日
2018年07月11日 2019年1月17日
低于100万元（含） 低于300万元（含）
税局官方解答2023年度企业所得税汇算清缴的14个热点问题
一、小型微利企业1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号），2023年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？答：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。
3.简化小型微利企业年度申报的措施有哪些？答：为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2023年58号），推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。
（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
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小型微利企业所得税优惠政策
Ø 二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
新
进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准。 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合： ①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超过300人、③资产 总额不超过5000万元等三个条件。
小型微利企业所得税优惠政策
小型微利企业所得税优惠政策
小1.型对微小利型微企利业企所业得年税应纳减税半所征得税额优不超惠过政1策00历万元史的沿部革分，减按
25%计入发文应字号纳税所得额，按享受2期0间%的税率缴发纳布企时间业所得税；年应对纳税年所应得额纳标准税
所财税得〔2额00超9〕1过33号100万元但不22超001100年年过11月2月31日301至日0万元的2部009年分12，月02减日 按50%计低于入3万应元（纳含）税
上一纳税年度 为不符合小型 微利企业条件 的企业
查账征收企业
核定应税所得率征 收企业 查账征收企业
核定应税所得率征 收企业
按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受 预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元 预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元
主 要 内 容
1 小型微利企业所得税优惠政策 2 初创科技型企业优惠政策
小型微利企业所得税优惠政策
Ø 一、历史沿革 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
第二十八条规定：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令 第512号）第九十二条规定：
企业所得税普惠性 优惠政策解读
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2019年6月
小型微利企业普惠性所得税相关文件
1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 》（财税〔 2019〕13号）
2、《国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公 告 》（国家税务总局公告 2019年第2号）
3、国家税务总局 关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表（ A类 2018年版）》等部分表单样式及填报说明的 公告（国家税务总局公告 2019年第3号）
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元
本年度新成立 的企业
——
查账征收企业
Ø 二、政策变化 （一）小型微利企业判断标准变化 不再区分行业
大幅放宽标准
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法 旧
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳 税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于 100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策
Ø 二、政策变化（一）源自型微利企业判断标准变化旧小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列 条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数 不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
不超过100万元的部分
超过100万元但不超 过300万元的部分
小型微利：5% 小型微利：10%
超过300万元
不享受小型微利：全额25%
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
旧情形
企业类型
需符合的条件
上一纳税年度 为符合条件的 小型微利企业
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
新
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和 禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业 人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业， 对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超 过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得
合财税年〔2度01应5〕3纳4号税所得额不超220过01155年年319月0月103日0日万至 元、从2业015年人03月数13不日 超过30低0于人20万、元（资含产） 总
额财税不〔2超01过5〕959号000万元等三个22001156条年年110件2月月13的日1日至企业。 2015年09月02日
低于30万元（含）
财税〔2017〕43号
2017年1月1日至
2017年06月06日
低于50万元（含）
2017年12月31日
财税〔2301.8在〕77预号 缴企业所得税220012时80年年11，月2月1企日31至日业可直接201按8年0当7月年11日度截至本低于期10末0万元的（资含）产
总财税额〔2、01从9〕1业3号人数、应纳税2200所1291年年得11月2月额1日31至日等情况判20断19年是1月否17日为小型微低利于3企00万业元（。含）
财税〔2011〕4号
2011年1月1日至
2011年01月27日
低于3万元（含）
2011年12月31日
所财税得〔2额01，1〕1按17号20%的税率缴2200纳1123年年企11月2月1业日31至日所得税。2011年11月29日
低于6万元（含）
财税〔2201.上4〕3述4号小型微利企业2200是1144年年指11月2月从1日31至日事国家非20限14年制04月和08日禁止行业低，于1且0万同元（时含）符
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从 事国家非限制性和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过1000万元。