第三章 复式记账法
会计学基础课件第三章-复式记账方法(sc)
(2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
（4）会计分录编制举例（见教材第92页）
(5)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组 成的会计分录。 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银 行存款支付，尚欠供货企业5 000元。
3.复式记账的基本原则
1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。 2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中 等额记录。 3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。
根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账 户之间会形成自动平衡
重要结论
会计学基础
第3章 复式记账
借
贷
3.1 复式记账原理
1.复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额 在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法
2.复式记账的理论依据 ●资金运动的内在规律性。 资金运动中产生的各种经济业务发生以后， 起码影响会计等式中的两个会计要素（或 同一会计要素中的两个项目）发生增减变 化 运用会计的方法把两个或两个以上的变动 方面记录下来，即复式记账
会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
15 000（购入材料总额） 10 000（已支付材料款） 5 000（尚未支付材料款）
（6）复合会计分录的分解 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存 款支付，尚欠供货企业5 000元。
（7）两个重要名词：账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几 个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与 “实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定 的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户 就互为对应账户。
会计基础-第三章-复式记账
会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节，也是财务会计工作的基础和核心。
复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中，以明确其会计处理核算结果，准确体现企业财务状况和经营成果。
复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法，即：资产=产权（权益）-负债。
复式记账的基本内容包括：账户名称、借方金额、贷方金额和说明。
二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加，通过贷记账户减少；2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加，通过借记账户减少；3.费用和损失通过借记账户增加，通过贷记账户减少；4.收入和利润通过贷记账户增加，通过借记账户减少。
三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•赊销交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•固定资产投资的记账方法（手工记账和电算化记账）；•费用支出的记账方法（手工记账和电算化记账）。
2. 按账户来源类别分类•内部账户：主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项；•外部账户：主要是企业与外部单位或个人的经济交易，例如银行存款账户、供应商等账户。
四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额；2.根据经济业务的性质和记账规则，分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中；3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额，并通过计算验证两者是否平衡；4.如某个账户的借、贷方余额不平衡，需进行调整，直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。
五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡；2.每个业务必须按照借贷规则记录；3.会计处理方法规范，处理结果准确可靠。
六、复式记账是会计核算中的基础工作，必须掌握好记账规则和方法步骤，确保财务核算结果准确完整。
同时，应当注重财务管理，增强对财务数据的关注和理解，提高财务管理能力和水平。
会计基础内容第三章知识点：复式记账
会计基础内容第三章知识点：复式记账复式记账一、复式记账法(一)复式记账法的的概念记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。
记账方法有两类：一类是单式记账法;另一类是复式记账法。
(1)单式记账法单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个会计科目中进行记录的记账方法。
例如，用银行存款购买材料的业务发生后，仅在会计科目中记录银行存款的减少;也有同时在银行存款账和材料账之间记录的，但两个会计科目之间没有平衡相等的对应关系。
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
它在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。
因此，一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等会计科目，而没有一套完整的会计科目体系，会计科目之间也形不成相互对应的关系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查会计科目记录的正确性。
因此，多在个体经营，经济业务非常简单、单一的会计主体中使用。
电视剧《天经地义》(2)复式记账法复式记账法是从单式记账法发展而来的。
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
(二)、复式记账法的特点复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，与单式记账法相比较，复式记账法有不可比拟的优越性。
其特点是：第一，会计科目设置完整，具有完整的会计科目体系第二，对于每项经济业务都要进行反映和记录第三、对第一笔经济业务都要反映其涉及的两方面第四、对一定时期内的会计科目记录能进行综合试算平衡复式记账法又可以分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
借贷记账法是世界上最早产生的一种复式记账法，也是目前世界各国通用的一种复式记账方法。
目前，我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是借贷记账法。
(三)、复式记账的基本要素1、平衡原理-会计等式2、记账符号3、记账规则4、试算平衡方法会计基础延伸阅读《基础会计》是会计学科体系的重要组成部分，也是会计的入门课程。
复式记账法PPT课件
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单式记账法和复式记账法的
联系与区别
► 1、联系：复式记账法是从单式记账法发展而来的。 ► 2、区别： （1）、单式记账法是指对发生的每一种经济业务，只在一个
账户中进行登记的方法。一般只用于记录现金的支付和债权 （人欠）、债务（欠人）的增减，有时也用于对实物的记录。 复式记账法指对于发生的每一项经济业务，都必须以相等 的金额，在两个或两个以上的有关账户中相互联系进行登记 的方法。 （2）、单式记账法账户之间的记录没有直接联系，没有完整 的账户体系；复式记账法则正好相反，可利用一定的方法进 行试算平衡，检查账户记录的正确性和完整性。 （3）、复式记账法不仅记录外部经济业务，还要记录内部经 济业务，而单式记账法只记录外部经济业务。
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借贷记账法—账户结构
►损益类账户结构
▪ 损益类账户是指在一定时期的发生额合计要在当期期末 结转到“本年利润”账户，用以计算确定一定时期内损 益的账户。分为收入账户和费用支出账户。
▪ 费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户 的借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少额或转 出额（期末全额转出），因此，费用类账户期末没有余 额。
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借贷记账法的理论基础
►资产=负债+所有者权益
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借贷记账法—记账符号及其涵义
► “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门 术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接 当作增加或减少
► “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账 户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉
► “借”和“贷”可以用来判别账户的性质
会计学第三章复式记账法及其应用课件
□ 3）费用成本类及收益类账户
□
费用成本类账户
借方
账户名称
贷方
①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳
减少额 ╳ ╳ ╳ 转出额 ╳ ╳ ╳
本期发生额 ╳ ╳ ╳
本期发生额 ╳ ╳ ╳
注：费用成本类账户一般没有余额，在期末时 一般将当期发生额通过贷方全部转入利润类账 户。
会计学第三章复式记账法及其应用
3.借贷记账法的运用
□ 1）会计分录
□ （3）登记总分类账户及其所属明细分类账户时， 总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个 明细分类账户的金额的合计数相等。
借方
原材料—甲材料
期初余额 1 200 000
贷方
借方
原材料
期初余额 2 000 000
贷方
借方
原材料—乙材料
期初余额 600 000
加总
借方
原材料—丙材料
期初余额 200 000
为10 000元，材料已验收入库。
有借必有贷
借方
银行存款
贷方
10 000
借方 10 000
借贷必相等
会计学第三章复式记账法及其应用
原材料
贷方
□ 2.借贷记账法下账户的登记方向
□ 所有账户的的借方和贷方都按相反的方向 记录，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额， 取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性 质。
□ （1）能分类、系统地核算和监督会计内容； □ （2）会计科目要简明、通俗、易懂； □ （3）与企业的经营特点和经营规模相适应。
□ 3.账户的概念及设置
□ 概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定结构 ，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段 。
复式记账原理
5．会计账户能够提供旳金额指标？ 这些指标是怎样形成旳？
6．什么叫复式记账？其理论根据是 什么？
7．复式记账应遵照哪些基本原则？ 有哪些作用？
8．什么叫借贷记账法？应从哪几种 方面了解和把握借贷记账法旳基本内容？
9．借贷记账法旳记账符号是什么？ 怎样了解这些记账符号旳含义？
10．借贷记账法下旳账户构造是 怎样旳？
17．借贷记账法旳余额平衡法是 根据什么原理建立旳？其平衡根据是 什么？
18．什么叫总分类账户总分类账 户与明细分类账户？两者旳关系是怎 样旳？
19．什么叫总分类账户与明细 分类账户之间旳平行登记？平行登 记旳要点有哪些？
20．怎样了解会计账户与会计 对象、会计要素、会计科目和会计 等式之间旳关系？
11．借贷记账法旳记账规则是什 么？其含义是什么？
12．什么叫会计分录？怎样编制 借贷记账法下旳会计分录？
13．会计分录有哪些种类？会计 分录涉及哪几部分基本内容？
14．什么叫账户相应关系？什么 叫相应账户？
15．什么叫试算平衡？借贷记账 法试算平衡旳基本措施有哪几种？
16．借贷记账法旳发生额平衡法 是根据什么原理建立旳？其平衡根据 是什么？
账户名称
贷方（右方）
◆符号含义：表达增减，但对于六类性质不同 旳账户具有不同旳含义。
2.账户构造
◆基本含义：增长额、降低额和余额在账户中 旳登记措施。
(1)资产、费用类账户构造
★主要阐明：期末时假如将费用类账户当期发生额全部转
入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下 期期初余额。
(2)负债、全部者权益、收入和利润类 账户构造
【例3-7】生产领用甲、乙、丙三种材料，
分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定
第三章_复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。
复式记账法的应用
企业向投资者筹集资金形成企业的实收资本。如有溢价, 形成企业的资本公积金。需设置的账户有: “银行存款” 、“无形资产” 、“实收资本” 、“资本公积”等。
筹集资金业务需要设置的会计账户
“银行存款” 属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项；“无形资产”属于资产类账户，用于核算企业的专利权、非专利技术、商标权等各种无形资产价值 ；“实收资本”属于所有者权益账户，用于核算企业实际收到投资者投入的资本；“资本公积”属于所有者权益账户，用于核算投资者投入金额超过投入资本额的数额。
本期减少发生额： （1）偿还的长期借款本金 （2）偿还的长期借款利息
期初余额：期初尚未偿还数额 本期增加发生额： （1）借入长期借款本金 （2）发生的长期借款利息
期末余额：期末尚未偿还数额
图3-4
说明：根据我国会计制度规定，期末企业应计提未归还的借款利息。短期借款利息列入财务费用，长期借款利息在项目结束前列入长期借款，项目结束后列入财务费用。
03
生产 资金
04
资金筹集过程
05
生产过程
06
供应过程
07
生产完毕 入库
08
销售过程
09
资金循环
10
第三章 主要内容
第一节 产品制造企业的主要经济业务核算概述 第二节 资金筹集过程的会计核算 第三节 生产准备过程的会计核算 第四节 产品生产过程的会计核算 第五节 产品销售过程的会计核算 第六节 财务成果的会计核算
期初余额：期初无形资产价值 本期增加发生额：购入或其他单位投资转入的无形资产原值
本期减少发生额：对外投资的无形资产价值
期末余额：期末无形资产价值
图3-2
借 实收资本 贷
产品制造企业的资金循环
会计基础-第三章-复式记账
第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的含义在交易或者事项发生后，会所引起的会计要素具体内容的增减变动，需要在有关账户中进行记账。
怎样进行记账呢？1两种记账法记账法有复式记账法和单式记账法。
单式记账法由于记账不太科学，已经被淘汰，2、复式记账法“复式”是指两个或两个以上。
复式记账是指在每笔经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账，用来反映资金运动的变化和结果。
（1）含义复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。
（2）“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据从会计基本等式可知，经济业务发生，都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动，因此从客观上要求采用复式记账法记账。
比如企业向银行借入二年期的借款，会涉及到银行存款和长期借款两个账户。
二、复式记账法的特点（一）记账完整采用复式记账法，可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉，了解经济活动的过程和结果。
（二）便于查账采用复式记账法，可以进行试算平衡，检查账户记录正确与否。
三、复式记账法的种类复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。
借贷记账法是我国通用的记账方法。
第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法的记账符号与账户结构1在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，以“T”字账户为例，“左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”。
2、“借”和“贷”只是记账符号，至于表示的增加还是减少，则取决于账户的性质。
（1）以“借方”表示增加，贷方”表示减少的账户①资产类账户；成本类账户；费用类账户和直接计入当期损益的损失。
注意：累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户（比如坏账准备、存货跌价准备等账户）与其他资产账户相反，与负债和所有者权益账户一致。
会计基础第三章复式记账法
会计基础第三章复式记账法1. 简介复式记账法是一种会计核算方法，通过记录每项经济交易的借方和贷方，以实现会计等式的平衡，确保会计记录的准确性和可靠性。
该方法广泛应用于企业的财务管理和报告中。
本文将介绍复式记账法的基本原理、记账流程、常见交易类型以及理解和解决记账错误的方法。
2. 复式记账法的原理复式记账法基于会计等式的原理，即“资产=负债+所有者权益”。
根据该等式，每一笔经济交易都应该对应着至少两个账户的借贷方向，保证借方和贷方金额的总和相等。
这样可以保证财务数据的准确性和完整性。
3. 复式记账法的记账流程复式记账法的记账流程主要包括以下几个步骤：3.1 确定交易类型首先，需要确定每一笔交易的类型，例如收入、支出、资产增加或负债增加等。
3.2 确定借贷方向根据交易类型和会计规则，确定每个账户在该交易中的借贷方向。
通常情况下，收入、资产增加的借方是正数，而支出、负债增加的贷方是正数。
3.3 记账根据确定的借贷方向，将交易金额记录在相应的账户中。
借方和贷方的金额应该相等。
3.4 检查平衡在完成记账后，需要检查借贷方金额是否平衡。
如果不平衡，可能是记账错误或者遗漏了某些账户。
4. 常见交易类型及记账示例以下是常见的交易类型及其相应的记账示例：4.1 销售商品•交易类型：收入类•记账示例：账户借方贷方库存1000销售收入10004.2 购买货物•交易类型：支出类•记账示例：账户借方贷方采购成本1000库存10004.3 借款•交易类型：负债增加类•记账示例：账户借方贷方现金1000长期借款10005. 理解和解决记账错误的方法在使用复式记账法时，可能会出现一些记账错误。
常见的记账错误包括借贷方金额不平衡、错误的账户选择、错误的借贷方向等。
为了解决这些问题，可以采取以下方法：5.1 仔细检查交易凭证在记账之前，要仔细检查交易凭证，确保金额和账户选择的准确性。
如果发现错误，及时进行修改。
5.2 逐笔核对在完成记账后，逐笔核对借贷方金额是否平衡。
第三章-会计记账方法——复式记账课件
•见讲课用案例
第三章-会计记账方法——复式记账
•5.试算平衡表作用
•验证会计记录中有无错；粗略显示企业的财务
状况和经营成果，为编制资产负债表和利润表提
供依据。
•若试算不平衡，账户记录肯定有误。但如果试
算平衡，不能保证账簿记录肯定正确。
•Ａ无法发现的错误：
记错账户；
同时多记或少记，漏记或重记；
方向记反。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 7）无形资产核算企业持有的无形资产成本， 包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权等。本科目可按无形资产 项目进行明细核算。
• 为总括的核算和监督无形资产的增减变动 情况，需设置“无形资产”账户。
• 企业接受投资者投入的无形资产，按双方 协商确定的价值入账。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 实收资本、资本公积、银行存款、原材料、 固定资产、无形资产、应交税费等。
• 1）“实收资本” • 含义 • 2）“资本公积” • 含义 • 直接计入所有者权益的利得和损失，也通
过本账户核算。 • 账户结构：是所有者权益账户，所以增加额
记在贷方，减少额记在借方，余额和增加额 的方向相同在贷方。
第三章-会计记账方法——复式记账
•（二）借贷记账法的含义和理论基础
•借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以“有借
必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录会计要素增减
变动情况的一种复式记账方法。
•会计等式是借贷记账法的理论基础。
•（三）记账符号和账户结构
•1.借贷记账法的记账符号
•“借”和“贷”
•2. 借贷记账法的账户结构
第三章-会计记账方法——复式记账
• 3）“银行存款” • 可总括的反映和监督企业存放在银行的各种
第三章复式记账与借贷记账法
记减少
记增加
收入、利润类账户记减少 收入、利润类账户记增加
费用类账户记增加
费用类账户记减少
“借”、“贷”与增减
某类账户之间的相互联系
会计要素中资产与费用 的同一性
资产类账户与费用类账户 的同一性
会计要素中收入与利润、 利润与权益的同一性
收入类账户、利润类账户 与权益类账户的同一性
第二节 借贷记账法
资产 ＋
费用 ＝
负债
＋
所有者 权益
＋
收入
资产
＝
负债
＋
所有者 权益
＋
利润 （利润分配前）
第二节 借贷记账法
费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似 ✓ 费用类账户与资产类账户的不同之处：一般无
期末余额，转入利润类账户 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有
者权益类账户结构相类似 ✓ 收入类账户与负债、所有者权益类账户的不同
[例1]资产与权益同时增加。如企业收 到投资者投入的资本金50 000元存入 银行。
(所有者权益类账户)
借方 实收资本 贷方
(1) 50 000
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
(1) 50 000
※ 权益既包括所有者权益，也包括债 权人权益（负债），本例指前者。
※本例为等式双方要素同时增加。
※等式双方要素同时增加还有资产与 负债同增和资产与收入同增等情况。
(资产类账户)
借方 原 材 料 贷方
×××
×××
(费用类账户)
借方 生产成本 贷方
×××
[例4]权益内部有增有减。如企业从 银行借入短期借款90 000元直接偿还前 欠远航公司的货款。
(负债类账户)
基础会计第3章 复式记账法
3.1.2
复式记账法的理论依据和种类
复式记账法的理论依据是会计平衡式(资产=负 债+所有者权益)。从会计平衡式可知，任何一项经 济业务的发生，都至少会引起两个方面资金的增减 变动，且变动的金额相等。例如一项资产的增加， 可能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增 加，还可能是由于所有者权益的增加引起的。对于 一项经济业务同时从两个或两个以上方面进行相互 联系地、全面地反映，这是复式记账法的原理。
17
图3.7 负债项目一增一减对应关系图
18
图3.8 所有者权益与负债项目一增一减对应关系图
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图3.9 所有者权益项目一增一减对应关系图
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图3.10 “多借一贷”对应关系
21
图3.11 “一借多贷”对应关系图
22
4) 采用借贷记账法记录经济业务，要求对每一项 经济业务都按照“有借必有贷，借贷必相等”的原 则进行记录，记入账户借方的金额和记入账户贷方 的金额相等。因此，将一定时期的全部经济业务的 会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方和贷 方本期发生额合计数也必然相等。同时，所有账户 借方和贷方的期末余额合计也必然相等。这种平衡 关系可表示为: 所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷
4
3.2.1
借贷记账法的产生和发展
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 1494年，意大利数学家卢卡· 巴其阿勒(Luca Paciolio)出版了他的《算术、几何、比及比例概要 》一书，系统地介绍了威尼斯的复式记账法，并给 予理论上的总结。由于这本书的出版，借贷复式记 账法才在欧洲和全世界得到推广。随着经济发展和 管理水平的提高，经过上百年的不断完善，借贷记 账法逐渐成为一种在国际上通用的记账方法。
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22
2015-4-11
借贷记账法下的账户结构
——总账
年 凭
月 日
证 号 数
摘要
借方 贷 方
借 或 贷
余额
原材料总账
1999 年 月 1 日 1 1 9 20 31 31 5 17 34 67
凭 证 号 数
摘要
上年结转 购入 领用 购入 购入 本月发生额及余额
借 方
10000
贷方
借 或 贷
借
余额
40000 50000
经济业务
3. 收到阿Q前欠30文
复式记账法
应收账款账 记-30 （因） 现金账 记+30（果） 营业收入账 记+19（因） 应收账款账 记+19（果）
只做备忘登记（在粉 板上作出记录）
4. 孔乙己新欠19文
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两种记账方法的比较
特点
单式记账法 复式记账法
记账手续简便；
只反映经济业务的一个 侧面,不能全面系统地反 映经济业务。
资产 + 费用== 负债+所有者权益 + 收入
借方 贷方
+
+
+
+
+
资产 费用 === 负债 所有者 权益 借增 借增 贷增 贷增 贷减 贷减 借减 借减
收入 利润 贷增 贷增 借减 借减
三、记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”
资产增加记借方
③
负债、所有者权益 增加记贷方
①
②
资产减少记贷方
④
负债、所有者权益 减少记借方
例
将现金10000元存入银行。
现金 借 贷 借 银行存款 贷
10000
10000
上述经济业务中，“现金”和“银行存 款”账户之间存在对应关系，因而“现金” 和“银行存款”账户互为对应账户。
练习一
资料：振华工厂2007年8月份发生下列部分经济业务： （1）8月1日，收到某公司投入资本900000元，存入开户银行。 （2）8月3日，收到B公司投资的一台设备400000元。 （3）8月10日，向建设银行借入期限为2年的借款310000元 存入银行。 （4）8月20日，向工商银行借入期限为3个月的借款60000元， 存入开户银行。 （5）8月25日，用银行存款300000元，购入全新设备一台， 当即交付生产车间使用。 （6）8月31日，向工商银行借入期限为3年的借款500000元 存入银行。 要求：根据以上经济业务，开设有关账户。
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第二节 借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷” 作为记账符号，在两个或两个以上相互联 系的账户中，对每一项经济业务以相等的 金额全面进行记录的一种复式记账方法。
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基础会计
起源：13世纪意大利，佛罗伦萨 银行 “借” 债权的增加 银行家放出的资本 “贷” 债务的增加 银行家收进的资本 随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录 上面讲到了借贷记账法是以借贷作为记账符号。“借 的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩 贷”两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的， 展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。 即用来表示债权、应收款和债务、应付款的增减变动。 “借”、“贷”两字逐渐失去了原来的涵义，而转化为 借贷资本家对收进的存款记在贷主的名下，表示债务， 纯粹的记账符号。 对付出的放款记在借主的名下，表示债权，这时候“借 贷”两字表示债权、债务的变化。
成本
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期结转或减少额XX 本期借方发生额 × 期末余额 × 本期贷方发生额 ×××
期末余额 反映在产 品的成本
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
（四）损益类收入账户结构：
本年利润
借 贷 借
收入
贷
收入
本期结转或减少额× 本期增加额 ×
本期借方发生额 ×× 本期贷方发生额 ××
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温馨提示
学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上， 重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、 账户结构、记账规则和试算平衡等特点。
你应关注的是
重点
借贷复式记账法的基本内容和记账规则
难点
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借贷复式记账法的账户结构 和会计分录
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第一节复式记账原理
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会计记账规则
有借必有贷
借贷必相等
一定要记住 哦！
四、账户的对应关系与对应账户
运用借贷记账法，对 每一项经济业务都在至少 两个账户中相互联系的进 行登记，复式记账时一笔 经济业务所涉及的几个账 户之间的相互依存系，就 称为账户的对应关系，存
哪些账户会发生对应 关系呢？
在对应关系的账户，互为 对应账户。
两种记账方法的比较
单式记账法演进到复式记账法经历了一个漫长的时期. 复式记账法的产生是人类会计史上跨越时代的进步. 复式记账法是一门伟大的艺术. ——歌德 离开了复式簿记，我们将不能设想可以有资本主义，这两个
现象是在形式和内容上都为互补的。我们不能简单地说，究 竟是由资本主义创造了复式簿记，或者是由复式簿记创造了 资本主义。 ——Werner Sombart
借 贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××
期末余额反映期末时负债 （所有者权益）的实有数额
本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
负债类账户应用举例
例
从银行借入短期借款60000元，存入银行。
借
短期借款
银行存款
每 个 具 体 的 资 金 运 动 环 节
每 个 环 节 的 起 点 和 终 点
表 现 为 相 互 联 系 的 两 个 项 目
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复式记账法
资金来龙 = 资金去脉 为什么需要并且能够以 相等的金额记录?
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复式记账针对每一项经济业务或事项，都在两个或 两个以上账户中以相等的金额加以记录，也同样遵 循了资金运动的规律，因此，复式记账法作为一种 科学的记账方法，是建立在会计等式的基础上，并 以此为基本理论依据。
我的账本
4月 1日 到昨天为止剩余的钱 吃饭 买书 550元 17元 46元
借给张三同学
剩余
50元
437元
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单式记账法
对发生的经济业务一般只在Байду номын сангаас个账户中进行单方面 记录的一种记账方法。
一般只记录银钱收付以及债权债务结算业务，有时 也登记实物 现金收付账和实物收付账是各自独立的
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复式记账法
对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在 相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记 的一种记账方法。
现金 现金 46元 50元 书 应收款 46元 50元
简单地说，就是一次记录两条信息
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复式记账法
复式记账法的原理
为什么要在至少两个相 互联系的账户中记录?
企 业 全 部 资 金 运 动
1.将现金1,000元存入银行
+银行存款1,000 -库存现金1,000 2.向银行借入短期借款10,000 +银行存款10,000 元，存入银行 +短期借款10,000 +原材料10,000 3.购买材料10,000元 其中5,000已付，另5,000尚未 +应付账款5,000 支付 -银行存款5,000 +银行存款6,000 4.销售产品价值10,000元 其中6,000已收到，另4,000尚 +应收账款4,000 +主营业务收入10,000 未收到
20000 50000 10000 70000 20000
30000 80000 90000 90000
2
1
期初余额
90000
借
账户名称
贷
丁字账户 、T型账户
账 户 的 结 构
借方记什么？
贷方记什么？
账户的余额在哪个方向？
置
损 益 类 账 户
成 本 类 账 户
所 有 者 权 益 类 账 户
负 债 类 账 户
5,000
练习 东方汽车美容中心向大华公司赊购修配材料10, 000元。
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资产类账户应用举例
例
企业用银行存款40000元购买机器设备一台。
银行存款 固定资产 贷 借 贷
借
期初余额 100000
40000
40000
期末余额 60000
（二）负债、所有者权益账户结构：
负债、所有者权益
收入与费用帐户的结构如何?
资产+ 费用 == 负债+所有者权益+收入
资产+费用 = 负债+所有者权益+收入
借方记增加
费用账户
通常无余额。
贷方记减少
借方记减少
某种情况有余额一 般也在借方
通常无余额。
收入账户
贷方记增加
（三）成本类账户结构：
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减
基础会计
一、记账方法演变
【记账方法及演变】 记账方法 是指账簿记录的技术方法。现代意义上的记账方法， 是指使用特定的记账符号，按照一定的规则，在账户中登记各 种经济业务的技术方法。 记账方法的演变 从会计发展史来看，记账方法的演变大致经过 了以下三个阶段：
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单式记账法
今天你记账了吗？
第三章
复式记账
复式记账原理 本 章 要 点 借贷记账法的记账规则