金融工具的分类【会计实务操作教程】

订时不同，甲企业将根据未来可收取的浮动利息现值扣除将支付的固定
利息现值确定该会议的公允价值。显然，合约的公允价值因浮动利率的 变化而改变。 (二)不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型
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合同相比，要求很少的初始净投资。企业从事衍生工具交易不要求初始 净投资，通常指签订某项衍生工具合同时不需要支付现金。例如，某企 业与其他企业签订一项将来买人债券的远期合同，就不需要在签订合同 时支付将来购买债券所需的现金。但是，不要求初始净投资，并不排除 企业按照约定的交易惯例或规则相应缴纳一笔保证金，比如企业进行期 货交易时要求缴纳一定的保证金。缴纳保证金不构成一项企业解除负债 的现时支付，因为保证金仅具有“保证”性质。 在某些情况下，企业在从事衍生工具交易也会遇到要求进行现金支付 的情况，但该现金支付只是相对很少的初始净投资。例如，从市场上购 入备兑认股权证，就需要先支付一笔款项，但相对于行权时购入相应股 份所需支付的款项，此项支付往往是很小的。又如，企业进行货币互换 时，通常需要在合同签订时支付某种货币表示的一笔款项，但同时也会 收到以另一种货币表示的“等值”的一笔款项，无论是从该企业的角 度，还是从其对手(合同的另一方)看，初始净投资均为零。 (三)在未来某一日期结算。 衍生工具在未来某一日期结算，表明衍生工具结算需要经历一段特定 期间。衍生工具通常在未来某一特定日期结算，也可能在未来多个日期 结算。例如，利率互换可能涉及合同到期前多个结算日期。另外，有些 期权可能由于是价外期权而到期不行权，也是在未来日期结算的一种方
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金融工具的分类【会计实务操作教程】 金融工具可以分为基础金融工具和衍生工具。 一、基础金融工具 基础金融工具包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通 股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等，如 应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存人保 证金、客户贷款、客户存款、债券投资、应付债券等。 二、衍生工具 衍生工具是指金融工具确认和计量准则涉及的、具有下列特征的金融 工具或其他合同： (一)其价值随着特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指 数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动；变 量为非金融变量的(比如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数 等)，该变量与合同的任一方不存在特定关系。 衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。比如，甲国内金融企业 与乙境外金融企业签订了一份 1 年期利率互换合约，每半年末甲企业向 乙企业支付美元固定利息、从乙公司收取以 6 个月美元 LIBOR(浮动利率) 计算确定的浮动利息，合约名义金额为 1 亿美元。合约签订时，其公允 价值为零。假定合约签订半年后，浮动利率(6个月美元 UBOR)与合约签
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 பைடு நூலகம்们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
式。
远期合同是常见的衍生金融工具。例如，某项 6 个月后结算的远期合 同。根据该合同，合同一方(买方)承诺支付 1 00万元现金，以换取面值 为 lOO万元的固定利率债券；合同的另一方(卖方)承诺交付面值 100万
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元的固定利率政府债券以换取 100万元的现金。在这六个月的期间内， 双方均有交换金融工具的合同权利或义务。如果债券的市价超过 100万 元，情况对买方有利，而对卖方不利；如果市价低于 100万元，结果正 好相反。可见，买方既有类似所持有看涨期权下的权利的合同权利(金融 资产)，也有类似所签出看跌期权下的义务的合同义务(金融负债)；卖方 既有类似所持有看跌期权下的权利的合同权利(金融资产)，也有类似所 签出看涨期权下的义务的合同义务(金融负债)。与期权相同，这些合同 权利和合同义务构成的金融资产和金融负债与合同中的基础金融工具(被 交换的债券和现金)有明显的区别，这一点与期权合同相同。远期合同的 双方都有义务在约定时间执行合同，而期权合同仅当期权持有方选择行 使权利的情况下才会被执行。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天