基础会计——第九章财产清查

四、银行存款清查
1、方法：
企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。
2、时间：每月至少一次，一般十天一次。
3、目的：发现不一致，并找出原因。
4、原因：
• 双方记账错误
企业已记增加，银行未记
• 未达帐项：双方一笔企业业务已记记账减时少间，不银一行致未造记成
银行已记增加，企业未记
银行已记减少，企业未记
基础会计——第九章财产清查
二、财产物资的盘存制度
1、确定财产物资帐面结存的方法 (1)永续盘存制
定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据 会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。
期末结存数 =期初结存数+本期收入数-本期发出数
优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐
基础会计——第九章财产清查
存货盘盈：
借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金-应交增值税
采购中损耗：
借：待处理财产损溢 物资采购 应交税金-应交增值税
贷：应付账款 基础会计——第九章财产清查
(2)转入处理 固定资产盘盈： ❖存货盘盈： 固定资产盘亏：
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：管理费用 营业外收入
❖技术推算法
要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资
实物抽查法
适用于包装好的材料、库存商品等
基础会计——第九章财产清查
(3) 填制盘存单和实存账存对比表 填制盘存单
实物盘点结果的书面证明 反映资金实有量原始凭证
编制单位： 财产类别： 编号 名称
盘存单
量额量额数金数金 量额量额
单位主管：
主办会计 ：
制表：
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三、库存现金清查
1、实地盘点
要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符
要求：
出纳必须到场
日记账登记完毕时
不能用借条、收据抵库存现金
编制库存现金盘点报告表：
反映实有量 调账依据
分析长短 款原因
基础会计——第九章财产清查
分两步处理：
审批前：调整帐实，使实存相符 审批后：根据批文转入相关帐户
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二、财产清查结果的帐务处理
1、设置帐户 待处理财产损益
核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值 •转入盘亏、毁损资产数额 •转入盘盈资产数额 •转出盘亏，毁损资产数额 •转出盘亏、毁损资产数额
尚未处理的净损失
企业已付银行未付款
调节后的余额
调节后的余额
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五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批 准
4、根据上级处结理算意资见金调清帐查结果报告表
清查Baidu Nhomakorabea期
编报日期
总帐名称
明细 帐面 账户 结存 名称 余额
盘存时间： 存放地点：
第页
规格或型号 计量单位 数量 单价 金额 备注
盘点人：
实物保管人：
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❖填制实存帐存对比表
分析原因、明确责任、调整账簿依据
实存帐存对比表
单位名称：
年月日
第页
编 类 规 计 单 实存 帐存
对比结果
备
号 别 格 量 价 数 金 数 金 盘应
盘亏 注
及及单 名型位 称号
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
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存货盘亏：
借：管理费用（定额内损耗） 其他应收款（由责任人赔偿） 营业外支出（自然灾害损失） 贷：待处理财产损溢
➢ 保证财经法纪的执行
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三、造成帐实不符的原因
➢正常原因
❖未达帐项引起的数额不符
❖财产在保管过程中的自然损耗
➢非正常原因
❖收发财产时，计量、检验不准。
❖管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺
❖财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
❖营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
基础会计——第九章财 产清查
2020/11/11
基础会计——第九章财产清查
第一节 财产清查概述
一、概念
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往 来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、 往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。
二、意义
➢ 保证会计核算资料的真实性
➢ 保护财产的安全和完整
➢ 提高财产物资的使用效率
(2)实地盘存制 定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存
数量后，据以计算财产物资的耗用数量。 本期发出数 =期初结存数+本期收入数-期末结存数 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利用管理。
基础会计——第九章财产清查
2、清查财产物资的方法 (1)实物清查的一般方法 逐一盘点法
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大
❖意外事故造成的损失
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四、财产清查的种类
财产清查
按清查对 象范围分
按清查 时间分
全面清查 局部清查
定期清查 不定期清查
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第二节 财产清查的方法
一、财产清查的程序
1、清查前的准备 (1)宣传上的准备： (2)组织上的准备： 2、物资及业务上的准备 (1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。 (2) 在清查的地点，准备度量衡工具。 (3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
总帐结余金额
第页
清查结果 核对不相符原因和金额 备注
核对相 核对不相 有争执 未达
合
符金额 符金额 款项 帐
计
清查人员：
会计 ：
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第三节 财产清查结果的帐务处理
一、财产清查结果的处理程序
1、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资 3、清理债权债务 4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5、调整账簿记录，做到帐实相符
尚未处理的净盈余
明细科目设置：待处理流动资产损益
待处理固定资产损益
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2、主要会计分录 （1）调整帐实：
固定资产盘盈：
借：固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧
❖ 存货盘盈：
借：原材料 贷：待处理财产损溢
基础会计——第九章财产清查
固定资产盘亏：
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
基础会计——第九章财产清查
5、编制银行存款余额调节表
？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？
双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额
适用于 银行借
款 项目
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企 业单调位帐：依据
金额
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
银行已付企业未付款