基础会计学(3版)部分习题答案
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基础会计学（第3版）部分习题答案
实训6-6 销售过程核算
1-（1）销售A产品借：银行存款 1 755 000
贷：主营业务收入-A产品 1 500 000
应交税费-应交增值税（销项税额）255 000 1-（2）支付运费借：销售费用20 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 200
贷：银行存款22 200
2-（1）销售A、B产品，款未收。
借：应收账款-新民公司 4 095 000
贷：主营业务收入-A产品 1 500 000
-B产品 2 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额）595 000
2-（2）支付代垫运费借：应收账款-新民公司33 300
贷：银行存款33 300
3、预收销货款借：银行存款 2 500 000
贷：预收账款-华源公司 2 500 000
4、销售A产品借：预收账款-光明机床厂 1 755 000
贷：主营业务收入-A产品 1 500 000
应交税费-应交增值税（销项税额）255 000
5、缴纳税费借：应交税费-未交增值税980 000
-应交所得税520 000
-应交城建税140 000
-应交教育费附加60 000
-应交营业税 1 000
贷：银行存款 1 701 000
6、支付广告费借：销售费用80 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 4 800
贷：银行存款84 800
7、预交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）450 000
贷：银行存款450 000
8、转让甲材料借：银行存款187 200
贷：其他业务收入160 000
应交税费-应交增值税（销项税额）27 200
9、结转本月未交增值税
本月应纳增值税=（255 000+595 000+255 000+27 200）-677 200=455 000（元）
本月未交增值税=应纳增值税-已交税金=455 000-450 000=5 000（元）
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 5 000
贷：应交税费-未交增值税 5 000
10、结转已销产品成本
加权平均单位成本（元/件）已售数量（件）产品销售成本（元）
500+500+500=1500 2 415 000
A产品（340000+2880000）÷（200+1800）
=1610
500 1 290 000
B产品（756000+2340000）÷（300+900）
=2580
合计 3 705 000 借：主营业务成本-A产品 2 415 000
-B产品 1 290 000
贷：库存商品-A产品 2 415 000
-B产品 1 290 000
11、结转转让材料的成本借：其他业务成本140 000
贷：原材料-甲材料140 000
12、结转应纳城建税和教育费附加
应纳城建税额=455 000×7%=31850（元）
应纳教育费附加=455 000×3%=13650（元）
借：营业税金及附加45 500
贷：应交税费-应交城建税31 850
-应交教育费附加13 650
实训6-7 经营成果的核算
1、向中国红十字会捐款借：营业外支出—捐赠支出60 000
贷：银行存款60 000
2、支付排污超标罚款借：营业外支出—罚没支出15 500
贷：银行存款15 500
3、转销呆账借：应付账款—强生公司10 000
贷：营业外收入10 000
4、结转本月收入类账户发生额
借：主营业务收入 1 200 000
其他业务收入200 000
营业外收入14 500
贷：本年利润 1 414 500
5、结转本月费用类账户发生额
借：本年利润989 300
贷：主营业务成本700 000
其他业务成本100 000
营业税金及附加8 100
销售费用22 000
管理费用78 200
财务费用 1 000
营业外支出80 000
6、年终汇算清缴所得税
全年利润总额=1~11月利润总额+12月利润总额
=3 800 000+（1 414 500-989 300）=4 225 200（元）全年应纳所得税=4225200×25%=1 056 300（元）
本月应交所得税=1 056 300-980 000=76 300（元）
6-（1）结转本月应交所得税
借：所得税费用76 300
贷：应交税费—应交所得税76 300
6-（2）结转全年所得税费用
借：本年利润 1 056 300
贷：所得税费用 1 056 300
7、计提全年法定盈余公积
全年净利润=4 225 200-1 056 300=3 168 900（元）
借：利润分配-提取法定盈余公积316 890
贷：盈余公积-法定盈余公积316 890
8、向投资者分配利润
全年可供分配利润=年初未分配利润+本年未分配利润
=397 500+3 168 900×（1－10%）=3 249 510（元）应付利润=3 249 510×80%=2 599 608（元）
借：利润分配-应付利润 2 599 608
贷：应付股利 2 599 608
9、年终结转未分配利润
借：本年利润 3 168 900
贷：利润分配-未分配利润 3 168 900
借：利润分配-未分配利润 2 916 498
贷：利润分配-提取法定盈余公积316 890
-应付利润 2 599 608