多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考

多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思
考
内部控制制度是现代化企业维持自身良好经营状况的一项重要制度，它能为企业提供可靠的、真实的会计信息，保护企业的各种经济资源，确保企业经营活动的效率。

但从目前铁路运输企业内部控制的现实状况来看，仍有一些问题值得改进。

一、完善铁路运输企业内部控制的重要作用
在当前的企业中，内部控制主要包括会计控制和管理控制两种类型。

会计控制与管理控制虽各有其侧重点，但两者共同构成了企业完整的内部控制制度。

对铁路运输企业而言，内部控制的重要作用主要体现在以下两个方面：第一，保护企业资产的完整性、安全性。

铁路运输企业的资产，是保证企业正常运营的物质前提。

例如，企业的机械设备、原料、资金等资产，对企业都是非常重要的。

通过建立内部控制制度，就能使铁路运输企业的各大部门进行合理的分工，并相互配合、相互制约。

在内部控制体系下，企业的各项经济活动都受到监督管理，因而保证了经济资源的安全和完整。

第二，有助于企业实现既定目标。

企业要在一定时间段内实现既定的目标，一方面必须考虑企业自身的人力、物力、财力状况；另一方面，也必须提高各部门的工作效率。

而上述两个方面中，第二个方面更为重要，只有提高了各级员工的工作效率，才有可能帮助企业在最短时间内实现目标。

内部控制制度的建立和实施，就是提高运输企业工作效率的一种重要手段，因而有利于推动企业实现既定目标。

二、当前铁路运输企业内部控制的現状分析
（一）对内部控制认识不足
铁路运输企业的领导人员，对内部控制缺乏正确的认识，特别是对内部控制的重要意义认识不足。

这主要表现为，部分领导认为企业
实施内部控制没有太大的作用，反而会妨碍企业的正常经营。

此外，也有领导认为内部控制归审计部门管理，因而不注重内部控制制度。

在这种认识的指导下，即使企业建立了内部控制制度，但由于领导不重视，也很难使内部控制的作用充分发挥出来，从而使该制度流于形式。

各级员工在企业领导的影响下，对内部控制的认识也存在偏差。

而且由于我国铁路运输业长期在计划经济体制下运营管理，企业成员对铁路运输安全比较重视，而对经济效益则不太重视。

由此可见，由于管理人员和员工对内部控制认识不足，从而影响了内部控制制度的实施。

（二）内部控制风险意识不够
在市场经济体制下，企业会面临各种各样的风险，灵活、有效的处理各种风险，是保证企业正常发展的必要手段。

但从铁路运输企业的内部控制现状来看，员工的风险控制意识还很不够。

不过，这里所指的风险意识，主要是指企业经营、财务以及投资方面的。

由于铁路运输涉及很多人的生命、财产安全，因而员工的安全意识普遍比较高。

但由于铁路运输以往都是由铁道部统一管辖，企业自身不需考虑经营风险的问题。

在这种背景下，铁路运输企业的管理人员和各级员工，对经营风险都没有较深的认识。

不仅如此，在对内部控制缺乏正确认识的影响下，领导和员工对财务风险也没有给予应有的重视。

而且，随着市场化程度的提高，铁路运输企业的投资风险也日益加大，但当前企业并没有因此而采取一些有效措施。

所以，整体看来，铁路运输企业的内部控制风险意识是很不够的。

（三）内部控制评价、监管机制不完善
对内部控制的实施效果进行评价，以及有效监管内部控制，是保证内部控制作用得到充分发挥的重要方法。

但目前不少企业，缺乏完善的内部控制评价机制和有效的监管体制。

首先，企业没有相对独立的内部控制评价机构。

很多企业对内部控制的评价，往往是通过领导的专项支出审计以及审计部门的业绩审计来进行，这就有可能造成内部控制评价不科学的情形。

而且，企业对非财务信息很少进行内部控
制评价，由此而得出的评价结果，难免存在一定的片面性。

在内部控制机制不系统的情况下，企业对内部控制的运行效果、合理性等也很少进行评价。

其次，缺乏有效的监督管理。

虽然部分企业成立了监督管理部门，但由于相应的监管制度不明确，而不能对内部控制制度进行有效监管。

（四）预算管理不健全
良好的预算管理，是加强内部控制，提升企业经济效益的一种有效方法。

因此，预算管理在企业的日常管理中占有比较重要的地位。

它能帮助管理人员了解企业的经营状况，改善企业的经营策略。

但目前很多铁路运输企业的预算管理制度并不健全，虽然预算管理人员制定了预算目标、预算执行表等，但在具体的工作中，各级员工往往不能将其有效落实。

此外，一些项目的预算标准也没有严格制定，各种无预算支出、超预算等不良现象时有发生，这些无疑都妨碍了铁路运输企业的良性发展。

三、多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考
（一）提高对内部控制的认识
针对上文指出的问题，铁路运输企业的领导和员工都应提高对内部控制制度的认识，这样才能为完善企业内部控制打下坚实的认识基础。

为了较为顺利的达到这个目标，领导首先应主动学习关于内部控制方面的知识。

通过学习，争取从理论上对内部控制有一个清晰的认识，之后，再结合企业的内部控制制度的实践情况，思考企业内部控制存在的各种问题，深化对内部控制制度的认识。

在领导转变认识之后，企业应注重改善内部控制环境。

这就要求领导将认识转化为行动，通过实际行动影响各级员工，从而帮助员工认识到内部控制的重大意义。

为此，领导应严格要求自己，同时对各级员工提出相应的工作要求，并定期检查、监督，一旦出现失职的情况，企业应严格按照规章制度办理。

与此同时，企业应开展内部学习、交流活动，通过集体学习关于内部控制的知识，并联系自身的工作实际来理解内部控制制度。

通过学习、交流讨论等方式，企业的内部控
制环境就能得到很大改善，领导和员工也会对内部控制有全新的认识。

（二）健全内部控制风险管理制度
为了强化铁路运输企业的内部控制风险意识，健全内部控制风险管理制度，可以采取如下几种方法。

首先，建立风险管理制度。

这一方面可以参考其他企业的风险管理制度，另一方面，企业可以根据自身的实际情况，对风险管理制度进行一定修改。

不过，企业所指定的风险管理制度应有侧重点。

虽然企业在实际的经营过程中会面临多种风险，但正如上文提到的，当前铁路运输企业员工的内部风险控制意识薄弱，主要体现在财务风险、经营风险和投资风险三个方面。

因此，企业应特别注重加强这三个方面的风险管理制度的建设，但同时又要兼顾其他类别的风险。

其次，企业可以组建内部控制风险管理团队。

在该团队的帮助下，企業员工的内部控制风险意识就能大大增强。

企业可以从内部选拔一些工作责任心较强、专业知识丰富的员工作为该团队的成员，同时，邀请一些知名的学者、专家进行定期的指导，使团队成员能较快地成长起来。

最后，建立风险管理评估体系。

企业可以设定各种风险预警指标，并规定基本的内部控制风险管理程序。

通过风险预警、风险识别，以及风险分析和风险评估等几个步骤，帮助企业建立初步的风险管理评估体系，从而提高企业的内部控制水平。

（三）完善内部控制评价、监管机制
为了完善内部控制评价体系，企业应制定科学的内部控制评价考核指标。

在企业对站段的评价考核中，应根据其应承担的资产的生产者和经营者的责任，来设定评价指标。

例如，资产的运营状况、费用支出的合理性等，就是评价站段的内部控制业绩的主要指标。

通过了解这些指标的状况，就能掌握站段的基本运营情况。

需要指出的是，在进行内部控制评价时，应注重财务状况的评价、考核，因为该指标不仅反映企业的经营现状，而且也是内部控制效果的重要标志。

在评价、考核具体指标时，企业应对不同考核内容有所侧重，因为不同的
站段，其生产经营性质往往也不相同。

此外，企业还应完善监管机制。

这可以通过明确监管制度，并制定相应的奖惩措施来完成。

（四）健全预算管理制度
企业可以从预算目标的制定、预算编制和预算执行几个方面，来健全预算管理制度。

通过制定科学预算目标，使企业能较好地开展各种经营活动。

同时，不断改进预算编制方法，将多种预算编制方法结合起来，提高预算编制的合理性、科学性。

在此基础上，企业应提高员工的预算执行力度，使员工能切实按照预算执行表完成各种预算任务。

在预算管理制度得到完善的前提下，铁路运输企业的内部控制质量就能得到一定的提升。

四、结束语
综上所述，铁路运输企业内部控制状况并不理想，在当前的多元化经营环境下，内部控制质量直接关系到企业的经济效益。

因此，加强企业内部控制就显得十分必要。

笔者详细分析了铁路运输企业内部控制中的主要问题，并提出了几点完善方法，希望本文对提高铁路运输企业的内部控制效果有所帮助。