银行会计

第一章
什么是银行会计？银行会计与其他企业会计比较有哪些特点？
银行会计作为整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。

它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。

特点：
1 会计信息综合性。

银行会计核算内容，不仅记录与反映银行自身的业务活动与财务收支，而且记录和反映着整个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。

2 业务直接完成性。

银行这个特殊行业，其业务的实现是通过会计核算最终完成的。

3 监督范围广泛性。

反映与监督是会计的两大基本职能。

一方面要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督；另一方面还要对国民经济各部门、各单位的经验活动与资金运动情况进行反映与监督。

4 核算方法特殊性。

在会计凭证上，银行会计采用单式记账凭证，并多以客户提交的原始凭证代替记账凭证；在财务组织和核算程序上，银行会计具有严密的内部监督机制；在财务处理上，每日营业终了时，及时处理账务；在报表编制上，银行会计要按日、月、季、半年和年编制会计报表，以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况。

第二章
会计科目：就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。

它是总括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内容和核算口径，明确财务收支成果，获取信息资料的工具。

记账方法：是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。

借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”会计恒等式作为理论依据及平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。

会计凭证：是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、核对、登帐、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的原始记录。

账务组织：指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合。

明细核算：是对每个会计科目分户账的核算，用来反映各个账户资金增减变化的详细情况，是综合核算的补充和具体化。

综合核算：又叫总分类核算，是按会计科目进行的核算。

2 银行会计凭证主要有哪些特点？
银行会计凭证主要有两大特征：①银行会计采取单式记账凭证；②银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证。

3 银行的账务组织包括哪些内容？
银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。

（1）明细核算按户进行核算，它反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。

（2）按科目进行核算，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。

8 简述银行会计报告的种类。

按信息使用者划分，分为：通知报告、董事会报告、股东大会报告。

按报送时间划分。

分为：中期财务报告，指以中期为基础编制的财务报告；年度财务会计报告。

第三章
一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

第四章
信用贷款：是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。

抵押贷款：是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。

票据贴现：是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。

票据业务与一般贷款的区别
1 资金投放的对象不同。

贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。

2 体现的信用关系不同。

贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。

3 收取利息的方式不同。

贴现贷款在放款时即扣利息；一般贷款则是在贷款到期时或定期计收利息。

4 放款期限不同。

贴现贷款通常为短期贷款，一般贷款则分为短期和中长期贷款。

5 资金的流动不同。

贴现贷款可以通过再贴现或转贴现提前收回本金；一般贷款只有到期或出售才可能收回本金。

什么是非应计贷款？其核算方法如何？P104
非应计贷款是指贷款逾期90天没有收回的贷款。

第五章
支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行汇票：是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

承兑：就是承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。

背书：指的是在票据上签名，票据所规定之权利由背书人转让给被背书人。

银行卡：是指银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有小芬信贷功能的特制载体卡片。

信用证：是一家银行（开证行）依据其客户（开征申请人）的请求或指示，向另一人（受益
人）开立的一种书面约定，根据这一约定，如果受益人满足了信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。

或者说信用证是开证行应开征申请人的请求向受益人开出的一种有条件保证付款的凭证。

1 什么是结算？支付结算的纪律与原则是什么？我国现行的结算方式有哪些？
结算是经济活动中的货币收付行为。

原则：（1）恪守信用，履行付款。

就是单位间经济往来和资金清算必须建立在信用和合同的基础上；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。

银行只负责客户之间的资金转移，而不能在结算中为客户垫付资金。

纪律：
单位及个人应严格执行“四不准”的纪律
不准出租、出借账户；（2）不准填发空头支票和远期支票；（3）不准套用银行信用；（4）不准无理拒绝付款。

银行应严格执行“十不准”的纪律
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。

4 银行本票的种类有哪些？它们有什么不同？
银行本票按出票人不同划分为定额银行本票和不定额银行本票两种。

定额银行本票由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。

5 银行本票与银行汇票有什么异同点？
1、当事人不同，银行汇票的"出票人"既"签发银行","收款人"可以是汇款人也可以是其他人，"付款人"是汇票的出票银行.
银行本票的则在出票人之外不存在独立的付款人，出票人完成出票后就承担了到期日无条件支付票据金额的责任，不需要在到期日前进行承兑.
2、性质不同，银行汇票是指银行签发的汇票，一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金.单位，个体,个人都可以使用，而银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

3、主债务人不同，汇票的主债务人承兑前是出票人，承兑时是银行，本票的主债务人是出票人银行；
4、银行本票的金额都是确定的，不存在退余额的问题，而银行承兑汇票的金额可以大于实际结算金额，故存在退余额的问题；
5、办理银行汇票时，办理的单位要将钱全部打到银行账上，而办银行本票时，银行一般先可收一定额度的定金，然后在实际结算时，办理的单位再把余额打到银行账上。

6 试比较商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同。

为什么？
商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同，决定了商业承兑汇票是商业信用，银行承兑汇票是银行信用。

商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别：①承兑人不同，商业承兑汇票承兑人为付款单位本身；银行承兑汇票承兑人为付款单位开户银行。

②付款单位开户银行责任不同。

到期日，付款单位无款支付，商业承兑汇票付款单位开户银行不承担付款责任；银行承兑汇票付款单位开户银行承担付款责任③收款单位收款风险不同。

商业承兑汇票结算方式下，收款单位存
在到期日无法收款的风险；银行承兑汇票结算方式下，收款单位不存在到期日无法收款的风险；
第六章
银行汇票和本票结算流程
银行汇票结算流程
1 申请人填写银行汇票申请书，向开票银行申请银行汇票；
2 申请人将款项交开票银行；
3 开票银行开出银行汇票；
4 申请人将汇票交给收款人；
5 收款人或持票人向银行出于汇票要求付款；
6 特别规定：银行汇票的提示付款自出票日起一个月，签发现金银行汇票，申请人和收款人须为个人，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

银行本票结算流程
1 申请人填写银行本票申请书，向开票银行申请银行本票；
2 签发银行审查申请书无误后，办理收款手续；
3 银行办妥票款和手续费后，签发银行本票；
4 申请人持银行本票向收款人办理结算，收款人收理银行本票；
5 收款人或持票人向银行出示本票要求收款；
6 银行间划拨资金
第七章
外汇分账制，也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。