279565会计学基础(第五版)配套实训参考答案

《基础会计实训》参考答案
孙凤琴
一、实训业务会计分录
业务1：
银付1 借：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000
业务2：
转1 借：原材料—A材料 48 000
—B材料 40 000
应交税费—应交增值税（进项税额）11 400
贷：应付账款—红光工厂 99 400
注：运费1000元按采购数量分配到A、B两种材料成本中，每千克材料应该分配运费：
1000/（6000+4000）=0.1
A材料成本6000*(7.9+0.1）=48 000
B材料成本4000*(9.9+0.1）=40 000
增值税进项税额（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11 400
业务3：
现付1 借：其他应收款—张凯 1 800
贷：库存现金 1 800
业务4：
银付2 借：应付职工薪酬—工资 60 000
贷：银行存款 60 000
业务5：
银付3 借：应交税费—应交所得税 18 000
贷：银行存款 18 000
业务6：
银收1 借：银行存款180 800
贷：主营业务收入—乙产品 160 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 20 800
业务7：
转2 借：管理费用—差旅费 1 500
贷：其他应收款—张凯 1 500
现收1 借：库存现金 300
贷：其他应收款—张凯 300
业务8：
银付4 借：应付账款—红光工厂 99 400
贷：银行存款 99 400
业务9：
现付2 借：管理费用—业务招待费 300
应交税费—应交增值税（进项税额）18
贷：库存现金318
业务10：
银付5 借：预付账款 12 000
应交税费—应交增值税（进项税额）720
贷：银行存款12 720
业务11：
转3 借：生产成本—甲产品 64 000
—乙产品 30 000
制造费用—物料消耗 3 200
管理费用—其他 5 000
贷：原材料—A材料 67 200
—B材料 35 000
业务12：
转4 借：应收账款—振华工厂158 200
贷：主营业务收入—甲产品 140 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 18 200
业务13：
银付6 借：在途物资—B材料 60 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 7 800
贷：银行存款 67 800业务14：
银付7 借：销售费用—广告费 8000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）480
贷：银行存款 8 480
业务15：
银收2 借：银行存款 200 000
贷：实收资本—枫华公司 200 000
业务16：
银付8 借：应付账款—水务公司 1 018.02
—供电公司 3 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 546.62
贷：银行存款 5 064.64
业务17：
转5 借：原材料—B材料 60 000
贷：在途物资—B材料 60 000
业务18：
银收3 借：银行存款 50 000
贷：应收账款—明辉工厂 50 000
业务19：
现收2 借：库存现金 500
贷：营业外收入 500
业务20：
转6 借：生产成本—甲产品 24 000
—乙产品 60 000
制造费用—物料消耗 5 000
贷：原材料—A材料 24 000
—B材料 65 000
业务21：
银付9 借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10 000
业务22：
银付10 借：固定资产— T机器 51 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 635
贷：银行存款 58 135
业务23：
现付3 借：管理费用—办公费 680
借：应交税费——应交增值税（进项税额）40.80
贷：库存现金 720.80
业务24：
转7 借：原材料—A材料 160
贷：待处理财产损溢 160
业务25：
银收4 借：银行存款 80 000
贷：短期借款 80 000
业务26：
银收5 借：银行存款 5 650
贷：其他业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 650
业务27：
转8 借：其他业务成本 4 000
贷：原材料—A材料 4 000
业务28：
转9 借：制造费用—水电费 3 000
管理费用—水电费 1 200
贷：应付账款—水务公司 1 020
—供电公司 3 180
业务29：
转10 借：待处理财产损溢 160
贷：管理费用—其他 160
业务30：
银付11 借：财务费用 400
贷：银行存款 400
业务31：
转11 借：生产成本—甲产品 30 000
—乙产品 20 000
制造费用—工资 5 000
管理费用—工资 18 000
销售费用—工资 7 000
贷：应付职工薪酬—工资 80 000
业务32：
转12 借：制造费用—折旧费 4 300
管理费用—折旧费 1 100
贷：累计折旧 5 400
业务33：
转13 借：制造费用—其他 600
管理费用—其他 400
贷：预付账款 1 000
业务34：
转14借：生产成本—甲产品12 660
—乙产品 8 440
贷：制造费用21 100（3200+5000+3000+5000+4300+600）
制造费用分配率21 100/（30 000+20 000）=0.422
甲产品应该分配30 000*0.422=12 660
乙产品应该分配20 000*0.422=8 440
业务35：
转15 借：库存商品—甲产品 145 660
—乙产品 130 440
贷：生产成本—甲产品 145 660
—乙产品 130 440
（具体计算见下面凭证35.1、35.2）
业务36：
转16 借：主营业务成本 152 000
贷：库存商品—甲产品 72 000
—乙产品 80 000
按照先进先出法，本期销售甲产品2000件，期初有甲产品2500件，所以销售成本应该是（2000*36），本期销售乙产品2000件，期初有甲产品3000件，所以销售成本应该是（2000*40）。

业务37：
转17 借：税金及附加 1 201.00
贷：应交税费—应交城市维护建设税 840.70
—应交教育费附加360.30
（计征基础=本期销项税—进项税
=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）
应交城市维护建设税：12009.58*7%=840.7
应交教育费附加：12009.58*3%=360.3
业务38：
转18 借：所得税费用23719.75
贷：应交税费——应交所得税23719.75
应交所得税：（305500-210621）*25%=23719.75
业务39：
转19 借：主营业务收入 300 000
其他业务收入 5 000
营业外收入 500
贷：本年利润 305 500
转20 1/2 、转20 2/2
借：本年利润 234 340.75
贷：主营业务成本 152 000
税金及附加 1 201
其他业务成本 4 000
销售费用 15 000
管理费用28 020
财务费用 400
营业外支出 10 000
所得税费用 23 719.75
业务40：
转21 借：利润分配—提取法定盈余公积7 115.93
贷：盈余公积—法定盈余公积 7 115.93
按本月净利润10%计提法定盈余公积：（305500-234 340.75）*10%=7115.93
业务41：
转22 借：利润分配—应付现金股利28 463.70
贷：应付股利28 463.70
按本月净利润40%向投资者分配利润：（305500-234 340.75）*40%=28 463.70
业务42：
转23 借：本年利润651 159.25
贷：利润分配—未分配利润651 159.25
本年利润金额=期初余额580000+本月净利润（305500-234 340.75）=651 159.25业务43：
转24 借：利润分配—未分配利润 325 579.63
贷：利润分配—提取法定盈余公积 65 115.93
—应付现金股利 260 463.70
利润分配—提取法定盈余公积期初余额58000，本月发生7115.93，合计65115.93利润分配—应付现金股利期初余额232000，本月发生28 463.70，合计260463.70
二、部分单据
凭证2.4
材料运杂费分配表
凭证31.1
工资分配表
2019年12 月 31 日
单位：海达公司单位：元
主管：审核：制表：
凭证34.1
制造费用分配表
2019年 12 月 31 日
车间：基本生产车间单位：元
凭证35.1
产品生产成本计算表
2019年 12 月 31 日
产品名称：甲产品完工数量：4 000
主管：会计：复核：制表：
凭证35.2
产品生产成本计算表
2019年 12 月 31 日
产品名称：乙产品 完工数量 ：3 200
项 目 直接材料 直接工资 制造费用 合 计 月初在产品 6 500 2 500 3 000 12 000 本月生产费用 90 000 20 000 8 440 118 440 月末在产品 0 0 0 0 完工产品成本 96 500 22 500 11 440 130 440 单位成本
30.15625
7.03125
3.575
40.7625
主管： 会计： 复核： 制表：
凭证35.3
凭证36.1
产品销售成本计算表
2019年 12 月 31 日 项 目
甲产品
乙产品 数量 单位成本
金额 数量 单位 成本 金额 期初结存 2 500 36 90 000
3 000
40 120 000 本期完工 4 000 36.415 145 660 3 200 40.7625 130 440 本期销售 2 000 36 72 000
2 000
40 80 000 期末结存
500 4 000
36 36.415
18 000 145 660 1 000 3 200
40 40.7625
40 000 130 440
主管： 会计： 复核： 制单： （按照先进先出法，本期销售数量小于期初结存数量，所以本期销售成本应该按照本期销售数量*期初单位成本计算）
产成品入库单 2019年 12 月 31 日 编号： 产品名称 计量单位 入库数量 单位成本 金额（元） 甲产品 件 4 000 36.415 145 660 乙产品 件 3 200 40.7625 130 440
合计 276 100 记账： 经手人： 保管人： 第二联 记账联
凭证37.1
税金及附加计算表
2019年 12 月 31 日
主管：审核：制表：
（计征基础=本期销项税—进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）
凭证38.1
企业所得税计算表
凭证40.1
提取盈余公积计算表
2019年 12 月 31 日单位：元
（净利润=利润总额-所得税额=94879-23719.75=71 159.25）
凭证41.1
应付股利计算表
凭证42.1
本年利润结转表
凭证43.1
利润分配结转表
三、记账凭证参考答案（收付转各示例一张）
业务2
转账凭证
业务3
付款凭证
业务6
收款凭证
四、日记账及明细账
库存现金日记账
银行存款日记账
应收账款明细账
购买单位
名称：明辉工厂
应收账款明细账
购买单位
名称：振华工厂
原材料明细账
原材料明细账
产品名称：甲产品计量单位：件仓库：二号仓库
生产成本明细账
管理费用明细账
五、科目汇总表
科目汇总表
六、试算平衡表
本期发生额及余额试算平衡表
2019年12 月
七、会计报表
资产负债表（简表）
编制单位：连云港海达实业有限责任公司2019年12 月31 日单位：元
利润表（简表）
连云港海达实业
编制单位：有限责任公司2019年12 月单位：元。