短期决策分析-决策分析的意义(ppt38)

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短期决策分析
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一、决策分析的意义
决策就是在充分考虑各种 可能的前提下,人们基于 对客观规律的认识,对未 来实践的方向、目标、原 则和方法做出决定的过程。
管理会计中的决策分析
指针对企业未来经营活 动所面临的问题,由各级管 理人员做出的有关未来经营 战略、方针、目标、措施与 方法的决策过程。
六、无关成本
凡不受决策结果影响,与决策关 系不大,已经发生或注定要发生 的成本就是所谓无关成本。 在短期经营决策中,不能考虑无 关成本,否则,可能会导致决策 失误。
无关成本主要包括
沉没成本
共同成本
不可避免成本
联合成本
不可延缓成本
沉没成本
由于过去决策结果而引起并 已经实际支付过款项的成本。 企业大多数固定成本(尤其 是其中的固定资产折旧费、 无形资产摊销费)均属于沉 没成本 .
要求:直接做出2002年是否继续生产 甲产品的决策,并说明理由。
Fra Baidu bibliotek
解:(1)2001年甲产品的销售收入 =成本十利润 =110000+(- 10000)= 100000(元)
2002年甲产品的变动成本=80×1000 = 80000(元)
2002年甲产品的贡献边际 = 销售收入- 变动成本 = 100000- 80000 = 20 000(元)
常见的相关成本包括: 增量成本、机会成本、 专属成本、加工成本、 可分成本、可避免成本、 可延缓成本、边际成本。
增量成本
又称狭义的差量成本,是指单一 决策方案由于生产能量利用程度 的不同而表现在成本方面的差额。
是该方案的相关变动成本,等于 该方案的单位变动成本与相关业 务量的乘积。
应用
在亏损产品的决策、是否转产或 增产某种产品的决策和是否接受 特殊价格追加订货的决策中,最 基本的相关成本就是增量成本。
预测的重要性
良好的预测是决策的基础, 是决策科学化的前提。
没有准确、科学地预测,就 不可能做出符合客观实际的科学 决策。
二、决策分析的程序
1.调研经营形势,明确经营问题; 2.确定决策分析目标; 3.设计各种各选方案; 4.评价方案的可行性; 5.选择未来行动的方案; 6.组织决策方案的实施、跟踪、反馈。
要求: (1)预测2004年的保本销售量;
(2)若2004年的计划销售量比 2003年提高8%,则可获得多少税 前利润?
解:(1)2003年的销售量为:
xbx/b=63000/15=4200 p=b/变动成本率=15/30%=50 a=(p–b) x–a =(50—15)4200-18000=129000 (元) 保本销售量=a/(p-b) =129000/(50—15)=3686
专属成本
专属成本是指那些能够明确归属 于特定决策方案的固定成本或混 合成本。它往往是为了弥补生产 能力不足的缺陷,增加有关装置、 设备、工具等长期资产而发生的。
加工成本
指在半成品是否深加工决策中必 须考虑的、由于对半成品进行深 加工而追加发生的变动成本。它 的计算通常要考虑单位加工成本 与相关的深加工业务量两大因素。
不可延缓成本
在短期经营决策中若对其暂缓开 支,就会对企业未来的生产经营 产生重大不利影响的那部分成本。 由于不可延缓成本在发生的时间 上具有较强的刚性,不能推迟, 因此必须确保及时对它的支付。
例题分析
《例1》已知上年利润为 100000 元,下一年的经营杠杆系数为 1.4,销售量变动率为 15%, 求:下一年的利润预测额 ?
(2)预计利润= (p—b) x -a =(50—15)4200(18%) - 129000 =27960(元)
〈例3〉已知:某企业组织多品种经营。
(1)2001年甲产品产销量为 1000件,单 位变动成本为80元/件,发生亏损 10000 元,其完全成本为 110000元。假定2002 年甲产品的市场容量、价格和成本水平均 不变,停产后的相对剩余生产能力无法转 移。
决策结论:
在其他条件不变的情况下, 2002年应当继续生产甲产品。因为 甲产品的相关销售收入大于其变动 成本,贡献边际为20000元大于零, 符合继续生产亏损产品的条件;
如果 2002年停止生产甲产品, 将导致该企业多损失20000元利润。
(2)假定2002年甲产品的市场容量、 价格和成本水平均不变,但停产后 的相对剩余生产经营能力可用于对 外承揽零星加工业务,预计可获得 25000元贡献边际。
可分成本
指在联产品是否深加工决策 中必须考虑的、由于对已经 分离的联产品进行深加工而 追加发生的变动成本。
可避免成本
指其发生与否及发生金额多 少都会受到企业管理决策影响的 那部分成本。由于这种成本受到 决策的直接制约,属于比较典型 的相关成本。
可延缓成本
指在生产经营决策中对其暂缓开 支,不会对企业未来的生产经营 产生重大不利影响的那部分成本。 由于可延缓成本具有一定的弹性, 因此在决策时应予以充分考虑。
三、短期经营决策
指决策结果只会影响或决定企业 近期(一年或一个经营周期)经营实践 的方向、方法和策略;侧重于从资金、 成本、利润等方面对如何充分利用企业 现有资源和经营环境,以取得尽可能大 的经济效益而实施的决策。
短期经营决策分析的目标
在其他条件不变的情况 下,判定某决策方案优劣的 主要标志就是看该方案能否 使企业在一年内获得更多的 利润。
共同成本
应当由多个方案共同负担的 注定要发生的固定成本或混 合成本。由于它的发生与特 定方案的选择无关,因此, 在决策中可以不予以考虑, 也属于比较典型的无关成本。
联合成本
是与可分成本相对立的成本, 是指在未分离前的联产品生 产过程中发生的、应由所有 联产品共同负担的成本。
不可避免成本
目前已经客观存在或注定要 发生的未来成本。由于不可 避免成本的发生具有必然性, 因此在决策中,只能保证对 其的顺利支付,没有选择的 余地。
四、相关收入
指与特定决策方案相联系的、 能对决策产生重大影响的、在短 期经营决策中必须予以充分考虑 的收入。
相关收入的计算,要以特定 决策方案的单价和相关销售量为 依据。
无关收入
如果无论是否存在某决策方案, 均会发生某项收入,那么就可以 断定该项收入是上述方案的无关 收入。
五、相关成本
与特定决策方案相联系的、 能对决策产生重大影响的、在短 期经营决策中必须予以充分考虑 的成本。
要求:直接做出2002年是否继续生 产甲产品的决策,并说明理由。
(2)根据题意,可得出以下决策结论:
2002年应当停止继续生产甲产品。
这是因为继续生产甲产品可获得 的贡献边际20000元,小于继续生产 甲产品方案的机会成本25000元。
如果继续生产甲产品,要多损失 5000元利润。
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机会成本
它以经济资源的稀缺性和多种选 择机会的存在为前提,是指在经 济决策中应由中选的最优方案负 担的、按所放弃的次优方案潜在 收益计算的那部分资源损失,又 叫机会损失。
为什么?
选择某一方案必然意味着其他方案 可能获利的机会被放弃或者丧失。 因此,以次优方案的可能收益作为 中选最佳方案的“所失”,可以全 面评价决策方案所得与所失的关系。 从而,机会成本应当作为管理会计 决策的相关成本来考虑。
November 10, 2020
谢谢大家!
解:经营杠杆系数 =利润变动率/产销量变动率
利润变动率 =经营杠杆系数产销量变动率 = 1.4 15%=21% 利润预测额= 100000元(1+21%)
=121000元
《例2》已知:某公司只销售一种 产品,2003年单位变动成本为15 元/件,变动成本总额为63000元, 共获税前利润 18000元,若该公 司计划于2004年维持销售单价不 变,变动成本率仍维持 2003年的 30%。
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