专升本《基础会计》

例：某企业4月份发生如下与费用有关的业 务： 4月3日支付上季度利息费用5900元。 4月4日支付本月房租1600元。 4月15日支付本季度报刊费2700元。 4月28日预付5月份的维修费2900元。

3、一般原则： 可比性（判断） 划分收益性支出与资本性支出（选择） 常见的几个资本性支出：购固定资产支出、购无形资产支 出、职工培训费支出、固定资产更新改造支出； 企业 收益期在一年（或超过一年的一个营业周期）以上的支出 都属于资本性支出。 将资本性支出错列为收益性支出所带来的后果：虚减资产， 虚减利润，虚增费用 将收益性支出错列为资本性支出所带来的后果;虚增利润， 虚减费用，虚增资产
二、账户： 账户是根据会计科目来设置的， 1、账户的分类：按照经济内容分类 按照反映业务内容的详细程度分类 注：每一个账户记录的是一类业务内容 2、账户与会计科目的关系 3、补充：账户按用途和结构分类：集合分配账 户、跨期摊提账户、结算账户（债权结算、债务 结算）、调整账户
借贷记账方法的应用
一、筹资业务 1、借入资金：借：银行存款 贷：短期借款（期限在一年以内） 长期借款（期限在一年以上） 2、接受投资：借：有关资产类账户 贷：实收资本 3、预提借款利息：借：财务费用 贷：预提费用 4、计算借款利息：借：财务费用 贷：应付利息 5、以银行存款偿还借款：借：短期借款 贷：银行存款
2、以存款（转账支票）偿还以前的欠款 借：应付账款 贷：银行存款 3、以前签发的商业汇票到期支付票据款 借：应付票据 贷：银行存款 4、以前采购的材料现到达验收入库结转采 购成本 借：原材料 贷：在途物资
三、加工业务 1、发放材料（领用原材料） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、购买办公用品：车间负担、行政负担 借：制造费用 管理费用 贷：库存现金（银行存款） 3、从银行提现金备发工资 借：库存现金 贷：银行存款
该企业职工养老保险金和住房公积金的上缴比例为企业负 担50%，个人负担50%，企业分别按照职工工资的10%为 职工交纳上述两种基金，职工个人负担的部分由企业从职 工工资中代扣代收。 借：生产成本 120000 制造费用 36000 管理费用 42000 销售费用 12000 在建工程 30000 贷：应付职工薪酬--工资 200000 --社会保险费 20000 --住房公积金 20000
会计科目与借贷记账方法
一、会计科目; 按照经济内容分类：6类，资产、负债、所有者权益、共 同类、成本类、损益类 按照反映业务内容的详细程度：总科目、明细科目 会计科目的设置原则 1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统 一的会计制度的规定。 2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关 各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的 要求。 3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身 特点，满足单位实际需要。
5、销售一批15,000元的货物，税率17%，代垫 运费1,000元，货款未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 6、结转已售产品的（生产）成本 借：主营业务成本 贷：库存产品 7、销售材料 8、结转已销售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料
3）出售无形资产净损失。它指企业出售无形资 产时，所得价款不足以抵补应支付的相关税费及 该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相 抵后的差额所发生的损失。 （4）罚款支出。它指企业因违反法律或未履行 经济合同、协议而支付的赔偿金、违约金、罚息、 罚款支出、滞纳金等以及因违法经营而发生的被 没收财物损失。 （5）捐赠支出。它是企业对外捐赠的各种财产 的价值。 （6）非常损失。它指自然灾害造成的各项资产 净损失如地震等，还包括由此造成的停工损失和 善后清理费用。
（6）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟 学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返 还给企业的所办学校经费补贴费。 （7）非货币性交易中发生非货币性交易收益 （与关联方交易除外）。 4、营业外支出的主要内容 ： （1）固定资产盘亏。它在财产清查盘点中，因 实际固定资产实有数低于固定资产账面数而发生 的固定资产净值损失。 （2）处理固定资产净损失。它指企业在生产经 营期间处置固定资产时所取得的价款不足以抵补 应支付的相关税费和该项固定资产的账面净值与 所计提的减值准备相抵差额而发生的处理差额。
复式记账
一、含义 以相等的金额 在两个或两个以上相互联系的账户中 同时记录 二、分类：收付记账法、增减记账法、借贷记账法 三、账户的结构： 1、账户基本结构：左右结构；借贷记账方法下是 “借”、 “贷”方，理论上通常画成“T”形。 2、各类账户增加、减少登记的方向，几个特殊账户 （累计折旧） 3、期末余额计算公式：3个，所有类别共用、资产成 本类、权益类
6、接受捐赠：借记"固定资产"、"无形资产"、"原 材料"等科目，贷记"营业外收入——捐赠利得"科 目。 7、以银行存款支付已预提的借款利息： 借：预提费用 贷：银行存款 8、典型案例：企业以银行存款偿还到期的3个月 期的借款3,000,000元，利息总额3,600元，已经 预提2,400元。
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4、业务员出差预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 5、业务员出差回来报销差旅费：原预借2000元，报 销1800元；或报销2300元 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款
6、计提固定资产折旧，其中生产车间用固定资产计提…、 行政使用固定资产计提… 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 7、分配结转本月发生的制造费用，其中A产品消耗工 时…，B产品消耗工时… 借：生产成本——A产品 生产成本——B产品 贷：制造费用
9、结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 四、销售业务 1、 主营业务收入——销售商品收入 2、其他业务收入——企业生产销售的残次品、 附产品、废品和下脚料收入、无形资产转 让收入、以经营租赁方式固定资产出租收入、 代购代销、包装物出租收入。 3、营业外收入的主要内容 （不属于收入）
总论
一、会计的含义、职能 1、含义： 2、职能：核算、监督 二、对象：经济活动——能以货币计量的经济活动 会计要素：1、定义、分类 2、资产的定义、特点（选择、名词解释） 3、负债的定义、特点 4、所有者权益的定义、特点 5、收入、费用、利润 注：营业外收入不属于收入 6、会计等式：基本等式——恒等式、表明企业财 务状况的等式 扩展式：资产=负债+所有者权益+收入—费用 （收入—费用=利润——表明企业经营成果的等式）
（7）计提无形资产、固定资产和在建工程的减 值准备。它指企业按规定对无形资产、固定资产 和在建工程实质上发生减值时提取的减值准备。 （8）职工子弟学校经费和技工学校经费。它指 企业按照国家规定，自办职工子弟学校发生的支 出大于收入的差额，以及自办技工学校发生的经 费支出。 （9）债务重组损失。它是指按照债务重组会计 处理的有关规定应计入营业外支出的债务重组损 失。 （10）营业外支出、 营业外收入连同 管理费用、 财务费用、营业费用、主营业务收入、主营业务 成本、其他业务收入及支出等月末要结转到本年 利润。
4、会计分录：1）包含内容：账户的名称、记账方向、 所记金额 2）分类：简单分录、复合分录 5、试算平衡：检查账簿记录是否有错的一种方法，有些 错误不能检查出来，如重记、漏记、记错方向 平衡公式：发生额平衡公式、余额平衡公式 6、借贷记账方法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相 等” 7、业务类型 8、总分类账户与明细分类账户的平衡登记要点： 1）依据相同，2)时间相同，3）方向相同，4）金额相等
总分类账户与所属明细分类账户本期发生 额及余额的平衡关系如下： 总分类账户期初借（贷）方余额=所属 明细分类账户期初借（贷）方余额之和 总分类账户本期借（贷）方发生额=所 属明细分类账户本期借（贷）方发生额之 和 总分类账户期末借（贷）方余额=所属 明细分类账户期末借（贷）方余额之和

借：短期借款 3,000,000 预提费用 2,400 财务费用 1,200 贷：银行存款 3,003,600 二、采购业务： 两种状态：入库、未入库 付款方式：商业汇票（应付票据）、未付款（应 付账款）、转账支票或银行存款（银行存款）
1、采购材料验收入库，税率17%，以存款付款 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资 注：税额的计算=买价*17%

3）相关性：提供的信息对企业有用 4）实质重于形式 5）配比性：收入与费用相配比，包括因果关系 的配比、时间的配比 6）历史成本 7）谨慎性、重要性、可靠性、及时性、可理解 性 （会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理 解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性） 四、会计核算方法：7个
（1）固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点 中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧 后的净值。 （2）处理固定资产净收益。它指处置固定资产 所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产 账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。 （3）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政 管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括 银行的罚息。 （4）出售无形资产收益。它指企业出售无形资 产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于 该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相 抵差额的部分。 （5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。 它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无 法支付的应付款项等。
三、基本准则、一般原则： 1、核算前提：4个假设 会计主体 ——规范了会计工作的空间范围；会计 主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体 （判断） 持续经营、 会计期间 货币计量——规范了用来记账的货币种类，用来记 账的那种货币称为记账本位币 2、会计核算基础：权责发生制——我国企业采用权责发 生制，事业单位是部分采用权责发生制，部分采用收付实 现制 收付实现制——行政单位、事业单位部分业务 （选择）

代扣个人负担的部分： 借：应付职工薪酬--工资 40000 贷：其他应付款--代扣社会保险费20000 --代扣住房公积金20000 实际交纳：借:应付职工薪酬 --社会保险费 20000 --住房公积金 20000 其他应付款--代扣社会保险费20000 --代扣住房公积金20000 贷:银行存款 80000
8、分配结转本月应付工资额，其中，生产工人工资…、 车间管理人员工资…、行政人员工资…、工程人员工资… 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 例题： 某企业2007年2月根据工资结算汇总表计算，生 产车间工人工资为100 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为35 000元，专设销售部门人 员工资10 000元，在建工程人员工资25 000元。