税法计算公式及重点总结

1、税收的发展（1萌芽期-发展期-嬗变期-过渡期-成熟期）

2、税收发展基本规律（1、税收发展方式变化2、税收主体税种变化

3、税收缴纳方式变化）

3、税收含义（1政府实现职能而筹集资金2、征税凭借的是政府的政治权力3税收是国家财政收入形式）

4、税收特征：强制性-无偿性-固定性

5、税收本质：1目的是公共需求2依据是政治权力3源泉是社会剩余产品4分配关系属于生产关系

6税收职能：税收财政职能-调节职能-监督职能

7税收作用：整合社会关系—解决社会矛盾----关心困难群众----推进社会公平

8税收设计目标转变：关注收入转向关注收入与关注调节并重2效率-效率与公平3经济-经济与社会

9税收基本原则：1财政原则（收入充裕---收入弹性---收入适度）ET>1时税收增长快于经济增长税收参与新增国民收入分配比重上升2公平原则（普遍征税----平等课税---量能征税）3效率原则（税收行政效率---经济效率---生态效率）4法治原则（纳税人权利本位原则—税收法定原则—税收司法主义）

10、税法构成要素：1纳税人2征税对象3税率4纳税环节5纳税期限6纳税地点7税收优惠8法律责任

11、税收与经济效率：（经济效率---税收效应---税收效率）

12、税收与社会公平：（社会正义—基尼系数---如何让促进社会公平—税收政策取向）

13、税收与经济稳定：（经济稳定---自动稳定器---相机决策稳定机制—税收政策导向）

14、税收法律关系：（税收经济关系---税收征纳程序关系----税收监督保障关系）

15、税法效力：（税法时间效力-----税法空间效力---税法对人效力）

16、税法层次：（税收法律---税收行政法规---税收规章—税收地方规章）

17、税务系统依法行政工作目标：（1法治理念显著提升2制度体系更加完备3行政行为不断规范4监督制约切实有效5权益保障全面增强6法治环境明显优化）

18、基本工作要求：（1把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终2把为民收税作为依法行政的出发点和落脚点3把带头遵遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径4把营造公平竞争的税收法治环境作为重要目标）

19、今后时期工作任务：1推进税收立法和制度建设2提高科学民主决策水平3规范行政行为4依法化解涉税矛盾纠纷5加强税收执法监督6增强依法行政能力

20、市场失灵表现：宏观经济不稳定----微观经济学无效率---社会分配不公平

21、增值税概念：对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税的一种流转税。

22、增值税特点：1不重复征税2既普遍征收又多个环节征收3同价产品售价相同税负相同23增值税优点：1能较好地体现税负公平原则2有利于促进企业生产经营合理化3有利于国家普遍及时稳定地取得财政收入4有利于制定合理的价格政策5有利于夸大国际贸易往来24、增值税类型：1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税

25公式：1扣额法：增值税=（产出-投入）*税率或增值税=（销售收入-外购项目成本）*税率2扣税法：增值税=产出*税率-投入*税率或增值税=销售收入*税率-外购项目成本*税率

26、一般纳税人：年应税销售额工业50万元和商业80万元，三类除外：1个体工商以外的自然人（包括自然人代开票）2非企业性单位3不经常发生应税行为的非增值税纳税人27、小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务兼营批发零售的年应证增是谁销售额在50万元以下2、除以上情形80万元以下3其他个人4非企业性单位、不经常发生应税行为

的企业。

28、征税范围：1销售货物2提供劳务3进口货物

29、征税范围特殊规定：1视同销售货物2混合销售行为3兼营销售行为4特殊行为5特殊项目

30、税率：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务17%。其余13%。出口货物零税率。

31、征收率：1小规模纳税人3%，2寄售、出售死当物品、免税店零售免税品4%，3一般纳税人销售货物6%。

32、税收优惠：1销售资产农产品免税茶叶除外2国有粮食销售免征3鼓励资源再生利用免税4医疗卫生非营利免税5飞机修理超6%的部分即征即退

33、起征点：2011年11月1日起，销售货物的我为月销售额5000-20000元，销售应税劳务的为月销售额5000-20000元，按次纳税的为每次销售额300-500元。

34、增值税销项税额的计算：销项税额=销售额*税率

35、特殊情形合并定价销售方式下销售额；不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）核定销售额：组成计税价格=成本*（1+成本利润率10%）

36、抵扣进项税额：购进一般农产品抵扣进项税额=买价*13% ，收购烟叶收购金额=收购价款*（1+10%），准予抵扣的进项税额=收购价*（1+10%）*13% ，运输费用准予抵扣进项税额=（运费+建设基金）*7%。

37、小规模纳税人应纳税额=不含税销售额*征收率，不含税销售额=含税收入/（1+征收率3%）

38消费税意义：1消费税可以贯彻消费政策调节消费结构2可以限制过度消费平衡供求关系3矫正不良消费习惯改善社会与自然环境

39、消费税纳税人：1生产销售应税消费品单位和个人2自产自用应税消费品的单位和个人3进口-----4委托加工---5国务院确定批发零售---

40、消费税税率：1比例税率12档，1%-45%;2定额税率8档（啤酒黄酒成品油）3比例加定额复合税率适用于卷烟粮食白酒

41、从量计征，啤酒黄酒成品油应纳税额=计税数量*单位税额

42、从价计征：应纳税销售额=全部价款+价外费用，应纳税额=销售额*适用税率

43、委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工收回的数量*定额税率）/（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格*适用税率

44、进口消费品应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率

45、复合计税（卷烟粮食白酒）应纳税额=组成计税价格*消费税税率+应税数量*单位税额

组成计税价格=卷烟市场零售价格/（1+35%）

46、营业税：交通运输行业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

47、建筑业营业税应纳税额=组成计税价格*3%，组成计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/（1-3%）

48、销售不动产营业税应纳税额=销售价格*5%，营改增在17%和13%基础上增加交通运输、建筑业11%，其他现代服务业6%。

49、车辆购置税应纳税额=计税价格*10%，进口车计税价格=关税完税价格+关税+消费税

50、所得税特征：1对人征税而非对物2所得税为直接税3累进税4综合税5公平税

51、企业所得税扣除项目：1成本2费用3税金4损失5其他支出

52、企业所得税不得扣除项目：1资本性支出2无形资产开发受让之处3违法罚款和没收财产损失4违法罚款罚金滞纳金5自然灾害意外事故损失有赔偿的部分6超过国家规定犉需扣