第十章流动负债-资料.ppt

第 十
应交税费的核算内容及账户体系
章
应交增值税
流
应交营业税、消费税、城建税、资源税、
动
教育费附加
负
债
应交房产税、土地使用税、车船使用税、
矿产资源补偿费
第三节 应交税费的核算
一、应交税费的核算内容
序号
应交税费
备注
第
1
增值税
十
2
消费税
章
3
营业税
4
企业所得税
企业所得税见税收筹划
流
5
动
6
资源税 土地增值税
款暂欠。9月10日用现金支付上述材料运费0.1万
元，12日材料运抵企业，办理入库手续。15日签
流 动
发支票偿付上述料款。
负
债
【资料10－2】甲材料计划成本分别为11万元、
9万元。其他资料同【资料10－1】.
第二节 应付款项的核算
三、应付票据的核算
第
（一）应付票据——
十
章
企业购买材料、商品和接受劳务供应等开
第十章 流动负债
本章内容：
概述 应付款项的核算 应交税费的核算 其他流动负债的核算
第一节 概述
本节内容
第
十
负债
章
流动负债
流
动
负 债
流动负债的内容
第一节 概述
一、负债
第
十
（一）定义
章 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会
流 导致经济利益流出企业的现时义务。
动
负
债
企业在现行条件
下已承担的义务
第一节 概述
第二节 应付款项的核算
本节内容：
第
十
应付款项的内容
章
应付账款的核算
流
动
负
应付票据的核算
债
第二节 应付款项的核算
一、应付款项的内容
第
序号
应付款项
十
章
1
应付账款
备注 本节
2
应付票据
本节
流
3
预收账款
动 负
4
其他应付款
本章第四节 本章第四节
债
5
应付利息
第十一章 长期负债
6
应付股利
第十二章 所有者权益
7 应付职工薪酬
——销项税额
流
——进项税额转出
动
——已交税金
负
——出口退税
债
进项税额、已交税金 销项税额、进项税额转出、
出口退税
期末余额：尚未抵扣的进 项税额
期末余额：尚未缴纳的 增值税
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税
第 （六）账务处理
十
【资料10－5】17日购进100 000院、17％材料，
章 款暂欠。19日，签发支票1 000元支付运费。
动
应付金额需估计的负债
负 债 3.按产生的环节划分； 产生于生产经营环节
产生于收益分配环节
产生于融资环节
第一节 概述
二、流动负债
第 十
（一）含义
章 预计在一个正常的营业周期内清偿的债务；
流 或：为交易目的承担的负债； 动 或：自表日起一年内到期，应予清偿的负债； 负 债 或：企业无权自主地将清偿推迟至日后一年以
出、承兑的商业汇票。
流
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商业承兑汇票
动 负
银行承兑汇票
债
第二节 应付款项的核算
三、应付票据的核算
第 十
（二）账户设置
章
应付票据
——按债权人进行明细核算
流
动 负 债
设置“应付票据备查簿” ，详细登记商业 汇票的各种资料。
第二节 应付款项的核算
三、应付票据的核算
（二）账户设置
第
应付票据
十 章
①兑付到期商业汇票的 面值；
第
（四）不得抵扣的进项税额：
十 章
1.购进货物用于非应税项目； 用于免税项目
用于集体福利或个人消费
2.购进货物发生非正常损失；
流
动
3.4、购进货物或应税劳务
负
5.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或
债 应税劳务的进项税额。
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税
第 （五）账户设置
十 章
应交税费 ——应交增值税 ——进项税额
日，签发11.7万元、3个月银行承兑汇票抵偿上述
流 动 负
料款，同时支付银行300元手续费。12月10日银行 承兑汇票到期：①发达公司如数将票款存入银行； ②发达公司无力付款。
债 【资料10－4】发达公司签发11.7万元、3个月
的商业承兑汇票。其他资料同【资料10－3】
第三节 应交税费的核算
本节内容：
一、负债
第
（二）确认条件
十
章
1.符合对“负债”的定义；
流 动
2.与该义务有关的经济利益很可能流出 企业；
负
3.未来流出的经济利益的金额能够可靠
债 地计量。
第一节 概述
一、负债
用货币资金偿付的负债
第 （三）分类 十
用商品或劳务偿付的负债
章 1.按偿付手段划分：
2.按应付金额可确定的程度划分；
流
应付金额确定的负债
负 债
7
城市维护建设税、教育费附加
8
房产税
9
土地使用税
10
车船使用税
11
个人所得税
本章第四节
12
矿产资源补偿费
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税
第 （一）纳税人
十 章
（二）适用税率
1. 17％；13％；
7％
流
2.运费进项税额扣除率：
动
负
债
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税
（三）视同销售行为
第 十
上的负债。
第一节 概述
二、流动负债
第 （二）特征
十
章
1.期限短；
2.负债的偿还预期会导致经济利益流出企业； 流 动 3.企业需用资产或劳务偿还债务。
负
债
第一节 概述
三、流动负债的内容 第 十 章
流 动 负 债
短期借款
交易性金融负债 应付票据
应付账款 预收账款
应付职工薪酬 应交税费
应付利息
应付股利 其他应付款
22日，材料验收入库。
流
动
【资料10－6】6月30日，财产清查
负
中发现在产品毁损20 000元。该批
债
在产品耗用材料10 000元。经查明，
该批在产品毁损是由非常损失造
成的。7月中旬收到处理意见。
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税
第 （六）账务处理
十
【资料10－7】6日，工程领用本公司
章
本章第四节
第二节 应付款项的核算
二、应付账款的核算：
第 十
（一）应付账款——
章
是指企业因购买材料、商品和接受劳务等
经营活动应支付的款项。
流 动
（二）账户设置：
负 债
应付账款
——按债权人进行明细核算
第二节 应付款项的核算
二、应付账款的核算：
第 十
（三）账务处理
章
【资料10－1】9月7日购入甲材料10万元、17％，
开出、承兑的商业汇票 面值；
②将到期未付商业承兑汇
流 票面值转入“应付账款”；
动 ③将到期未付银行承兑汇
负 票面值转入“短期借款”；
债
期末余额：尚未到期
兑付的商业汇票面值。
第二节 应付款项的核算
三、应付票据的核算
（三）账务处理：
第
十
【资料10－3】9月2日发达公司购入10万元、
章 17%材料一批，材料已验收入库，款未付。9月10
1.将货物交付他人代销；
用于非应税项目 用于集体福利或个人消费
章
2.销售代销货物；
3.4将自产或委托加工的货物
做为投资
流
5.6.7将自产、委托加工或购买的货物
动
负
分配给股东或投资者
债
无偿赠送他人
8.设有两个以上统一核算的机构的纳税人，将货物 由一个机构转移至另一个机构。
第三节 应交税费的核算
二、应交增值税