浅谈税务稽查人员应具备的业务素质

浅谈税务稽查人员应具备的业务素质

随着我国加入WTO，经济社会生活开始逐步与国际接轨。同时，随着市场经济形势的不断发展，法制经济不断完善，社会各领域工作正逐步走向规范化和程序化。另外，政务公开全面推行，企事业单位信息化加快发展，纳税人的素质不断提高，这些，都对税务工作提出了更高的要求。特别是税务信息化的应用和发展，对税务稽查工作特别是税务稽查人员的业务素质要求也越来越高。实践证明，过硬熟练的税务稽查业务是税务稽查工作质量的基础和保证。因此，只有抓住以人为本这个根本，尽快提高税务稽查人员的业务素质，税务稽查工作才能适应发展着的新形势，才能真正做到依法治税，自觉依法行政。在此，笔者认为，目前税务稽查人员应具备以下基本业务素质：

一、全面的税收法规知识

税收知识包括：税收法律、法规、规章，税收条例及其实施细则以及各级围绕增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等税种的征管而制定的具体规范性文件。国家的税法是根据党和国家的方针政策以及对财经工作的总体要求制定的，它随着社会主义市场经济形势和社会发展的变化而变化。作为一名税务稽查工作者，特别是税务稽查一线的人员，应随时掌握国家政治经济形势的变化，不断认真地全面学习这些税收规范性政策文件的内容，领会、熟记和掌握这些税收知识，并不断更新和熟练运用。如什么样的收入应计为应税收入，什么样的税种它的税率怎样，什么样的费用可以税前扣除，扣除标准是多少，什么样的情况下纳税人可以享受减税、免税，什么样的税收违章行为应得到何种处理等等。只有这样，在实际的税务稽查工作中才能娴熟、果敢、准确地应用这些税收知识，做到该收的税一分不少，不该收的税一分不要，最大限度地维护纳税人和国家的利益，减少稽查工作中的差错。

二、较好的财会专业理论

在实际的税务稽查工作中，税收检查最基本的也是最主要的就是查看纳税人的账簿。检查核对报表、账户、科目、凭证等的内容，查看核对账户、科目、凭证、物资、现金等相互之间处理的关系，以及处理会计财务核算与税收事项是否符合一定的原则和规定等。可见，要会查账，就必须掌握过硬的财务、会计专业知识，熟悉财务、会计方面的有关规定，否则，税收知识掌握的最好最全面拿到账簿也无从下手，查账就等于空谈。熟话说的好，打铁先要自身硬，就是税务稽查人员应熟悉和掌握过硬的财务、会计专业知识，学会做账记账。只有掌握了过硬的财务、会计专业知识，加上善于了解财会人员做账的特点，查起别人做的账来心中才能不慌，才能娴熟自如，如鱼得水。

三、高超的查账技巧水平

所谓查账技巧，实际上就是指巧妙的查账技能。在日常的税务稽查工作中，部分同志能够事半功倍查账效果较好，工作效率也较高。但是也有的同志查账水平差，查的不深不细，缺乏广度和深度，甚至纳税人有税收违法情况，也查不出什么问题，工作效率可想而知。上述两种情况的产生，大多与查账技巧掌握的好坏有关。税务稽查人员虽然掌握了全面的税收知识和熟练的财务、会计专业知识，但不掌握查账技巧，就往往容易出现上述查不深看不明等问题。因此，除了我们目前在查账中延用的顺查法、逆查法、全查法、抽查法等查账方法外，还应掌握高超的查账技巧，即对会计报表、会计帐簿、会计凭证、生产经营情况等有机地结合起来进行审查和综合分析的技能。通过学会对会计报表各式各样指标与资料的审查分析，学会对会计账簿账与账、账与证、账与表、账与物、账与款等几方面的核实分析和对会计凭证的合法性、真实性、完整性、一致性以及科目之间的对应关系、勾稽关系等方面的审核分析，我们在实际的税收检查中就容易发现纳税人在纳税申报方面存在的问题，从而找出疑点，有的放矢明确稽查重点，缩小稽查范围，提高稽查的效率和质量，达到执简驭繁的效果。

四、相关的法律条款内容

税务稽查，往往涉及到补税、加收滞纳金或行政处罚等，涉及到纳税人和国家的利益。因此是一项专业性、政策性很强的工作，如果搞得不好，就对外而言往往会给纳税人造成经济上的损失，甚至发生行政复议或行政诉讼，税务机关成为被告。对内也容易造成工作上的失误或使国家造成经济上的损失。因此，作为代表国家行使权力的税务机关，特别是税务稽查工作人员，应熟悉和掌握相关的法律知识。目前，我们除了需要掌握的《中华人民共和国税收征收管理法》的知识外，还必须熟悉掌握《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国赔偿法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑法》等法律以及最高人民法院的有关司法解释的相关知识和条款，近期更应学习即将施行的《中华人民共和国行政许可法》。通过掌握相关的法律知识，使我们的税务稽查工作真正以事实为依据，以法律为准绳，依法行政，规范操作，公证执法，确保质量，从而避免发生不必的税务行政复议、税务行政诉讼等败诉案件，确实维护征纳双方的利益，维护税务机关的声誉。

五、熟练的电脑操作技能

随着社会信息化的不断发展，纳税人、扣缴义务人的财务、会计核算、经营管理等手工操作正逐步被计算机所代替。同样，因税务信息化的应用和发展，

以前的税收政策查询、税款征收、税务管理、稽查选案、税收检查、文书制作等也逐步用上了电脑。这就对税务稽查人员提出了更高的要求。因此，税务稽查人员应熟练掌握电脑操作知识。一方面要了解企事业单位财会电算化软件及其特点，熟练掌握财会电算化的操作运用以及财会电算化会计数据资料的审查分析，学会利用计算机进行记账、结账、对账等账务处理。为对财会电算化单位进行税收检查打下良好基础。另一方面要学会利用电脑制作税务稽查文书。目前，税务稽查软件所设置的文书是严格按照相关法律条款和国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》的要求设置的，稽查文书具有严密的法定性、规范性、程序性。对此，税务稽查人员不仅要熟悉稽查软件的运行特点，而且必须熟练掌握税务稽查文书制作的技能，了解税务稽查文书制作的格式和要求。总之，税务稽查人员只有熟练掌握了电脑的操作和财会电算化、税务稽查软件的运用，我们稽查工作的效率和质量才能得到进一步的提高,才能紧跟社会信息化的步伐。

六、应有的经营管理知识

税收已渗透到社会经济生活的方方面面，而税务稽查则涉及到社会性生产、商品流通和服务等的各个环节，这就要求税务稽查人员熟悉不同企事业单位的生产、经营、管理等知识，掌握生产经营过程、工艺流程，从而了解纳税变化等情况。这不仅有助于促进企事业单位的生产、经营、管理水平的提高，而且有助于正确确定应税项目、掌握税源和企事业单位的生产成本核算等，为税务稽查掌握第一手资料。