降低我国税收成本的探研

征 管 、 查 的费用支 出越 大 ， 稽 税
收成本 就越高。 税 收 成 本 在 西 方 发 达 国 家
普 遍 受 到 重 视 和 运 用 。 据 有 关
决 制 止 奢 侈 浪 费 。 我 国 税 务 机
构 庞 大 ， 收 成 本 过 高 。分 析 税 税
收 成 本 偏 高 ．探 索 降 低 税 收 成
素分 析
影 响 税 收 成 本 偏 高 的 因 素
很 多 ．抛 开 经 济 及 外 部 环 境 因
素 ．下 面 仅 就 税 务 系 统 内 部 自
复 杂 性 及 税 率 档 次 过 多 ．增 加 了 偷逃 税 的机 会 和 征 管成 本 、
纳税成本。 、 （ ）税 收 成 本 观 念 淡 薄 。 三 由 于 长 期 受 计 划 经 济 体 制 旧 观 念 的 影 响 。无 论 是 决 策 机 关 还 是 税 务 机 关 ．领 导 部 门 或 基 层 单 位 ．一 直 都 视 税 收 征 管 工 作 为 纯 粹 政 府 行 为 ．而 非 经 济 行 为 ， 乏 税 收 成 本 观 念 。各 级 领 缺 导 机 关 对 税务 机 关 的 考 核 ． 只 关 心 税 收 收 入 规 模 及 增 长 速 度 。为 完 成 税 收计 划 任务 ， 证 保 应 收 尽 收 。税 务 部 门 不 惜 一 切
有 许 多 种 ． 目 前 国 内 尚 没 有 权 威 、 整的税 收成 本统 计资 料 。 完
这 里 进 行 比 较 分 析 的 只 能 是 税
总 量 是 由 一 个 国 家 、 一 个 地 区
的经济规 模和 税 收负 担率决 定
的 。 在 税 收 负 担 率 一 定 的 条 件
日本 为 ０８ ．％： 高 的 如加 大 拿 大
四 ， 税 申 报 体 系不 够 完 善 。二 纳 是 税 务 人 员 的 综 合 素 质 不 是 很
高 ， 业 人 员 少 ， 分 人 员 受 教 专 部 育 程 度 低 ．税 收 服 务 质 量 有 待
进一步提高 。 二 、 低 我 国税 收 成 本 的路 降
径
、
我 国 税 收 成 本 偏 高 的 因
２０ ０ ９年 ， 央 印 发 了 《 于 中 关 党 政 机 关 厉 行 节 约 若 干 问 题 的 通 知 》 三 个 文 件 ， 确 要 求 各 等 明 级 党 政机 关 必 须 厉 行 节 约 ． 坚
务 机 关 的 税 收 征 管 成 本 。 目 前
能 直 接 反 映 税 收 征 管 成 本 高 低
收 总 成 本 的 高 低 ．分 税 种 成 本 的 高 低 始 终 没 有 一 个 准 确 的 数 分 散 的 经 济 欠 发 达 地 区 ．设 置 收成本的高低却很少考虑。
与 经 济 发 达 地 区 同 样 的 税 务 征
收机构 。 此 也造成 了高 成本 、 由
（ ）税收征管质量不高 。 四
纳 税 申 报 质 量低 。表 现 在 ： 第
一
，
税 收征 管基础 资料不 规 范、
字 可 供 考 核 和 参 考 。 数 据 散 见
于 各 类 报 刊 的 资 料 显 示 。 根 据 我 们 的 了 解 和 推 算 ． 我 国 各 地 区 税 收 征 收 成 本 大 致 与 经 济 布
不 完 善 ， 能 为 税 务 管 理 、 源 不 税 监 控 和 税 务 稽 查 提 供 可 靠 的 信 息 资 料 。第 二 。 收 征 管 信 息 化 税
程度不Fra Baidu bibliotek高 。 控网络 不腱 全 ， 监 不
局 相 吻 合 。东 部 及 沿 海 地 区 较 低 ．为 ４ ％至 ５ ． 如 山 东 为 ％ ４３ 广 东 为 ４７ 。 部 及 欠 发 ．％， ．％ 西
达 地 区 较 高 。 １ ％左 右 ． 内 为 ０ 如 蒙 为 ９６ 贵 州 为 １ ％： 部 地 ．％． １ 中
区大致为 ７ ％至 ８ ％。
一
能 为 专 业 化 税 收 征 管 提 供 信 息
保 障 。第 三 ， 业 化 税 收 管 理 中 专 征 管 查 分 工 不 明 确 ．衔 接 不 严 密 。 收 管 理 、 控 不 到 位 。 第 税 监
原 因 有 两 方 面 ：一 是 税 收 征 管 基 础薄 弱 ， 源监 控水 平较低 ， 税
低 效益。第 四 ， 由于我国税制还
不 能 够 很 好 地 体现 公 平 原 则 ． 同 时纳 税 人 纳 税 意识 的 淡 薄 。 导 致 纳 税 人 普 遍 存 在 偷 逃 税 观 念 ， 而 增 加 了税 收 征 管 费 用 。 从
本 的途 径 ， 有 现 实 意 义 。 具 反 映 税 收 成 本 的 指 标 可 以
员 和 经 费 支 出 。 税 收 征 管 成 本 的高低 ， 收入 总量 成反 比 ， 与 与
人 员 和 经 费 支 出 成 正 比 。 收 入
资 料 显 示 ． 目 前 发 达 国 家 的 税 收成本一般在 １ ％至 ２ ． 的 如 ％ 低 意 大 利 为 ０５ ．％。美 国 为 ０６ ． ．％
（ ） 制 的 复 杂 性 。 我 国 二 税 目 前 实 行 的 是 复 合 税 制 ．且 各 种 税 收 法 规 、 例 、 施 细 则 等 条 实 繁多 。 收决 策层 多且分 散 ， 税 税 制 设 计 上 的 随 意 性 较 大 ．使 税 制复杂化 。 成 征 管难度大 ． 造 税 务 行 政 诉 讼 案 增加 。 目前 ， 的 新 征 管 模 式 尚 未 建 立 。税 收 征 管 能 力 不 及 ． 由 此 也 存 在 大 量 的 税 收舞弊现 象 ， 收流 失严重 ， 税 征 管 效 率 低 。另 一 方 面 ， 制 的 税
为 １６ 法 国 为 １９ ．％， ．％。 我 国 由
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于 长 期 对 成 本 和 效 率 问 题 缺 少 系统 的 认 识 。自 然 也 就 谈 不 上 广 泛 运 用 。 此 。 务 部 门 一 直 因 税 没 有进 行 专 门的 成 本 计 算 ． 税
下 ，我 们 要 增 加 收 入 总 量 的 时 候 ， 好 的 办法就 是发展 经济 ． 最 增 加 税 源 。而 用于 人 员 、 构 和 机
的 指 标 是 征 收 成 本 率 、 每 百 元
征税成本和人均征税额 。 影 响 税 收 征 管 成 本 的 主 要
因 素 有 ３个 。 ： 入 总 量 、 即 收 人