会计经验：按完工百分比法确认收入的增值税问题

按完工百分比法确认收入的增值税问题

导读：关于完工百分比法确认收入形成的税会差异如何进行会计处理，更符合会计准则，根据会计视野网的案例及陈奕蔚老师的答疑，进行一个简单的梳理与扩展分析。

 案例来源：会计视野网

 PIL网友提问：企业属于船舶建造行业，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000万收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交增值税-销项税还是等完工了一次性开具发票？

 陈奕蔚老师回复：开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入其他流动负债项目，到法定的纳税义务发生时间再转入应交税费应交增值税（销项税额）科目。

 这个问题是很多建安企业的朋友都会遇到的问题，我在实际工作中也曾经有过接触，在陈奕蔚老师回复的基础上，我想补充几个观点：

 1、这里面提及的是会计处理，而非增值税的纳税义务发生。按照完工百分比法确认收入仅仅是会计处理，而增值税确认纳税义务发生要参考增值税暂行条例