会计工作流程课件

• 二、具体内容：
• 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账 凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人 签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总 账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡， 保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。
• 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新 的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录 是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根 据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要 提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附 加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .
• 抄报税操作 • 应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系
统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、 认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：
• 1、抄税： • 一、用户抄报税流程 • 抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税 • A、抄税起始日正常抄税处理； • 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-
→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认→正常抄写IC卡成功
• B、重复抄上月旧税：
• 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄 税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入 IC卡，确认-→抄上月旧税成功
• C、金税卡状态查询
• 进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金 税卡状态查询-→系统弹出详细的信息
• 流程大概如下： • 1、给原始凭证分类 • 2、填制会计凭证 • 3、登记会计账簿 • 4、记账凭证汇总 • 5、记总账 • 6、对账结账 • 7、编制会计报表
• 下面我按顺序讲啊： • 1、给原始凭证分类 • 首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手
续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就 是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人， 他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是 否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章， 然后看以下四点：
• 这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出 的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做 账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同， 但正常的手续应该是这样的。
• 会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要 素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计 科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。
根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报 税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。 每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
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• 三、报表问题：
• 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之 外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年 末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分 配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制， 不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求 对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末 没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余 额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用， 在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的 东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利 润表的本年利润要和资产表的相吻合。
采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相 等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目 和应交税金科目金额是不相等的）。
• 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收 票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益 （实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是 指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根 据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本， 投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额） 编制利润表。
• 9、出纳日记账保存25年
• 抄、报税流程：
• 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增 值税发票的信息读入企业开发票使用的IC 卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他 们的电脑系统中.
• 以便和取得发票的企业认证进项税金，记 入国税局计算机系统的信息进行全国范围 的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头 小尾票，并控制企业的销售收入。
• 5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总 账。
• 登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各 自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按 照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一 个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情 况。顺便说一下总账和明细账的关系。
• 要是不相等说明你做错了。 • 你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，
就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所 以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找， 账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下 键子就完事了 • 你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？ • 就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？ • 学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也 不知道怎么用。
• 白条子指的是什么呢？
• 就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之 类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我 们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税 务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的 时候都要调整出去。”
• 你可以会问了：税务管那么宽啊？
• 你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就 逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有 啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候 一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司 机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不 用怕。
• 细节补充： • 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注
册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 • 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） • 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，
职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、 事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向 工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专 用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用 收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣 除）。 • 4、五险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金， 失业保险金，工伤保险，生育保险
• 3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先 给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔 登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账 上。
• 账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金 账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行 账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个 月结一次就行了。
• 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个 分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业 务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二
个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附 加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损 不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计 算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证， 借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得 税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所 得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果 是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，
• 2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表 到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作 人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也 就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报 表相核对，然后进行报税处理。
• 3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发 票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值 税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须 在当月抵扣。
• 记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来， 数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二 是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习 本，不知道现在有没有了。
• 记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账 簿上就完事了，很简单。
• 汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般 看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。 汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证 上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计， 看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平 了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。
• 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费 均计入营业费用，工业企业计入成本
• 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不 必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可， 不需每月计提。
• 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定 结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟 书补充）。
• 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补 助费，邮电费，行李运费，杂费
• 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
• 3、根据记账凭证登记明细分类账。
• 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
• 5、根据科目汇总表登记总账。
• 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润 表。
• 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账， 直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每 发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额 是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量 每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总 表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
• 这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知 道怎么做了。
• 2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类， 我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。
• 我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它 做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上 科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证， 就填几张。
• 记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为 都是自己做的，一不留神可能就出错。
• 会计的工具我们都认识了，接着就要干活 了，首先，我们要了解会计流程。
• 会计流程就是由做凭证开始到编制会计报 表这一过程，也叫会计循环。简单点说就 是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账 凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总 表记总账，最后依据总账进行报表。一个 月的业务就结束了，接下来就是去报税， 纳税。
• 付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内 容、数量、单位、金额等要素是否完备；
• 大小写金额是否一致，与剪口处是否相符； • 3）、是否有开发票单位的签章； • 4）、是否有相关人员的签名。 • 我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人
民币符号“￥”封住。
• 如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机 票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮 发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必 须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、 票据是否合格，记着：不许用白条子入账。
• （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税 的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
• 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 • 6、注意问题： • a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 • b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初
会计工作流程
• 财会人员应该了解工作流程，更应该了解 相关的财务软件，稍有规模或管理水平高 一点的企业均采信息化管理，应该知道如 何使用软件和如何设置，只要凭证制作正 确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明 细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流 程是非常有必要的。
• 一、大致环节：
• 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。