会计学基础第九章 会计记录.ppt

总分类账
会计科目：短期借款
第67号
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百 十万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分
月初
91
余额
取得 9 1 收 18 贷款
贷1 0 0 0 0 0 0 0 0 7 8 0 0 0 0 0 0贷1 7 8 0 0 0 0 0 0
及 接
接管 年 月 日
交
交出 年 月 日
日
期
接管 年 月 日
交出 年 月 日
备考
2021/2/8
印鉴 审计
科目索引
页数 科目 页数 科目 页数 科目 页数 科目
7
帐户名称：
总分类账
年 凭证
摘要
月
日
类 别
号 数
对方 科目
借方科目
贷方科目
Biblioteka Baidu
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
银行存款与应付账款同时减少了47600元，在登记银行存款和
应付账款总账的同时要登记银行存款日记账和应付账款——郎
能202公1/2/司8 的明细账。
17
贷方科目：银行存款
付款凭证
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分
91
月初 余额
收
18
取得 贷款
78000000
借7 6 3 4 5 1 0 8 0 借8 4 1 4 5 1 0 8 0
2021/2/8
12
年凭
收入
发出
结存
月
日
证 号
摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2021/2/8
15
明细分类账根据审核无误的记账凭证并参照相关原始凭证的内 容进行登记。具体方法与总分类账相同。由于总分类账与明细 分类账之间是一种控制与被控制的关系，记录的内容、原始凭 证相同，因此应遵循平行登记的原则，相互联系的加以记录。
2021/2/8
16
银行存款日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
【例】2019年10月22日，晓泽公司接到开户行通知，应付郎
能公司购货款47600元，已经支付。
根据银行付款通知单等原始凭证编制付款凭证。该经济交易使
第九章 会计记录（下） ——账户记录
本章主要内容
1 账簿及记其录体的系调结整构与结转 2 账簿登记记录方的法核对与结算
3 4
2021/2/8
2
第一节 账簿及其体系结构
1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构
2021/2/8
3
账簿的含义与功能
账簿的含义
会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计 凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济 交易与事项的簿藉
二、日记账及其登记 日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某 类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。 主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。
现金日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
2021/2/8
8
第二节 账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记
2021/2/8
9
会计账簿根据审核无误的记账凭证（或同时参照有关
原始凭证）进行登记。记账时，应当将经济交易或事
项的内容和金额，正确的记录在记账凭证所标明的账
户中。
一、分类账及其登记
㈠总分类账
总分类账在账簿体系中的核心地位，使得总分类账簿
月初
91
余额
贷1 0 0 0 0 0 0 0 0
取得
9 1 收 18 贷款
7 8 0 0 0 0 0 0贷1 7 8 0 0 0 0 0 0
2021/2/8
14
⑵管理费用明细分类账㈡
适用于成本费用类科目的核算
年凭
借方
月
日
证 号
摘要
工资
福利 费
办公 费
折旧 费
……
合计
贷方
余额
⑶数量金额明细分类账
适用于材料商品类科目的核算
2021/2/8
13
㈡明细分类账 明细分类账户是根据企业内部管理的要求,对某一总分类账户 的内容进行细分而设立的账户。明细分类账簿由明细分类账 户组成。 明细分类账的格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
2021/2/8
备查帐簿
重点
订本式账簿 活页式账簿 卡片式帐簿
会计帐簿按 账页格式分
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式帐簿
数量金额式帐簿6
扉页
使用者姓名
帐簿名称
帐簿编号
帐簿页数
本帐簿共计 页
启用日期
年月 日
责
主管 会计 记账
任
者
接管 年 月 日
经
交出 年 月 日
管
人
接管 年 月 日
姓 名
交出 年 月 日
在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的 账页组成
账簿的功能
账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 账簿记录是编制财务报表的依据
2021/2/8
4
1.2 账簿体系结构
分类账
序时账
2021/2/8
账簿体系与结构
总分类账 （含资产、负债、 所有者权益、收入、
费用、利润）
账簿功能定位
分类地提供全部 会计要素及其变 动的系统化信息
明细分类账 （如甲材料、A公 司应收账款、B公 司资本、C产品销 售收入等）
现金日记账
银行存款日记账
满足企业内部财 产管理、财务管 理等特定要求
加强对流动性较 强的现金、银行 存款管理与控制
5
账簿的分类
序时帐簿
普通日记账 特种日记账
会计帐簿按用 途的不同分为
分类帐簿
总分类账 明细分类账
重点
会计帐簿按 外表形式分
的登记成为账户记录的主要内容。
总分类账账页采用三栏式格式。
登记方法有两种。一种是根据记账凭证直接在总分类
账中逐项记录所发生的经济交易或事项；另一种是先
定期对所发生的经济交易或事项进行汇总，然后根据
编制的记账凭证汇总表或汇总记账凭证的结果记录总
分类账。
2021/2/8
10
【例】2019年9月1日，浏阳公司从市工商银行取得一年期
短期借款780000元。
收款凭证
借方科目：银行存款
2019年9月1日
收字第18号
摘要
贷方科目
总帐科目
明细科目
取得1年期借款 短期借款
市工商银行
记
金额
账
符 千百十万千百十元角分 号
√
78000000
会计主管：
记账：
出纳：
￥7 8 0 0 0 0 0 0
审核：
制单：
2021/2/8
11
银行存款
总分类账