《会计学基础》PPT课件

5
• 会计分录可分为简单分录和复合分录。 • 如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的
一借一贷的会计分录就称为简单分录。 • 如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编
制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会 计分录就称为复合分录。
6
• 会计凭证分为 • 原始凭证和记账凭证 • 在记账凭证上编制会计分录 • 编制会计分录： • 将经济信息转化为会计信息
12
• 拨付定额备用金： • 借：其他应收款—备用金 • 贷：库存现金 • 报销时： • 借：管理费用 • 贷：库存现金
13
• 非定额备用金的核算：
• 借：其他应收款
• 贷：库存现金
• 借：管理费用
• 贷：其他应收款
•
库存现金
• 借：管理费用
• 库存现金
• 贷：其他应收款
•
14
一、目的：熟悉各类账户的结构
• 借贷记账法 • 会计分录 • 会计凭证 • 登记账户 • 试算平衡 • 库存现金的核算
1
• 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号， 反映会计要素增减变化及其结果的复式记 账法。
• 借和贷只是记账符号，其本身并不表示增 或减，只有当它与具体的账户结合之后， 才可以表示增加或减少。
2
• 借贷记账法的记账规则 • 有借必有贷： • 任何一项经济业务的发生，都将引起一个
22
• 【例2】企业购买办公用品1 500元，开出 转账支票支付款项。
• 借：管理费用
1 500
• 贷：银行存款
1 500
23
• 【例3】企业采用汇兑结算方式，委托银行 将款项23 000元划转给丙公司，以偿还前 欠货款。
• 借：应付账款——丙公司 23 000
• 贷：银行存款
23 000
24
• 三、银行存款的核对 • 银行存款日记账bank deposit journal • 银行对账单bank statement • 互相核对，做到账单相符，从而达到账实
10,000
固定资产 126,000
E
70,000
130,000
原材料
95,000
F
30,000
70,000
短期借款
G
4,000
6,500
6,000
应付账款
6,700
18,000
H
2,000
三、要求：根据各类账户的结构，计算A--H。
15
• 三、库存现金的清查 • 待处理财产损溢是资产类科目。 • 该科目属于过渡科目,主要核算企业在财产
27
• 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账。 如：企业销售商品收到对方开出的转账支 票。
• 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账。 如：企业开出转账支票支付货款。
28
• 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账。 如：企业委托银行收取的款项。
• 四是银行已付款付账，企业尚未付款入账。 如：企业委托银行支付的款项。
29
• 银行存款余额调节表的编制就是在企业银 行存款日记账余额和银行对账单余额的基 础上，分别加减未达账项，调整后的双方 余额应该相符。
17
• 营业外收入 • 主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、
捐赠利得等。
18
• 借：待处理财产损溢 • 贷：库存现金 • 借：其他应收款——张某 • 贷：待处理财产损溢 • 借：库存现金 • 贷：其他应收款——张某
19
• 借：管理费用 • 贷：待处理财产损溢 • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢 • 借：待处理财产损溢 • 贷：其他应付款——*** • 借：待处理财产损溢 • 贷：营业外收入
相符。
25
• 由于记账错误以及未达账项的存在，两者 之间常常会出现不一致的情况。
• 未达账项是指企业和银行对于同一笔款项 收付业务因记账时间不同而产生的一方已 经入账，另一方尚未入账的款项。
26
• 未达账项总的来说有两大类： • 一是企业已经入账而银行尚未入账的款项； • 二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。
二、资料：甲公司3月份部分账户的资料如下表所示：
甲公司3月份部分账户的资料
账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额
银行存款
A
4,000
6,000
12,000
应收账款
24,3,000
实收资本 680,000
C
20,000
650,000
应付票据
D
5,000
8,000
清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏 和损毁的价值。
16
• 其他应付款 • 指企业除应付票据、应付账款、预收账款、
应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应 交税费、长期应付款等以外的其他各项应 付、暂收的款项。 • 如应付租入固定资产和包装物的租金，职 工未按期领取的工资，应付、暂收所属单 位、个人的款项等。
20
• 第二节 银行存款 • 根据国家规定，凡是独立核算的企业，必
须在当地银行开设账户。 • 二、银行存款的会计处理
21
• 【例1】企业收到乙公司归还前欠本企业货 款的转账支票一张，金额80 000元，企业 将支票和填制的进账单送交开户银行。
• 借：银行存款
80 000
• 贷：应收账款——乙公司 80 000
7
• 登记账户 • 把会计分录中的数据记到相应的账户中去。 • 每一个账户就反映了每一个会计科目在一
定期间内的增减变动及其结果。
8
• 试算平衡公式： • 所有账户本期借方发生额合计 • ＝所有账户贷方发生额合计 • 理论根据： • 借贷记账法的记账规则
9
• 所有账户借方余额合计 • ＝所有账户贷方余额合计 • 理论根据： • 会计恒等式
10
• 货币资金分为 • 库存现金、银行存款及其他货币资金 • 备用金是拨付给工作人员或非独立核算的
内部单位备作差旅费、零星采购、零星开 支等用的款项。
11
• 备用金制度分定额和非定额两种。 • 定额备用金制度是指企业拨付的备用金供
有关部门长期使用，业务发生后，在规定 时间报销时，补足原核定金额的差额。 • 非定额备用金报销后即注销，现金不再留 在业务人员手中。 • 其他应收款
账户的借方和另一个账户的贷方发生变化。 • 借贷必相等： • 同一笔经济业务的发生同时引起至少两个
相互联系的账户发生变化，其金额必然相 等，
3
• 借贷必相等不仅存在于每一笔经济业务之 中，而且存在于某一会计期间的所有经济 业务之中。
4
• 会计分录的三要素： • 记账方向、会计科目及金额。 • 会计分录的格式： • 借方在上，贷方在下， • 借方在左，贷方在右。