经济效益审计 杜建菊 王德礼 2009-12 合肥工业大学出版社

1 绪论
• 第一节 经济效益审计的意义
• 一、经济效益的含义
• 经济效益，经济效果，经济效率
• 1、 经济效益
• 1）含义：是指企业的生产所得同生产所耗之间的比例关 系。企业经济效益从其内涵与提高途径看，可分为潜在经 济效益、资源配置经济效益、规模经济效益和技术进步经 济效益及管理经济效益等。
• 2）表达方式： 经济效益是经济活动中所取得的有效劳动 成果与劳动耗费的比值。
•
劳动耗费即劳动消耗量或劳动占用量
• 2、 经济效果 • 1）含义： 经济效果是生产过程中劳动耗费转化为劳动成
果的程度。
• 2）表达方式：经济效果是指生产过程中产出量与投入量 的比值（ “成果与消耗之比”、“产出与投入之比”）。 投入量为劳动耗费即劳动消耗量或劳动占用量。
• 成果与耗费进行比较通常有三种表达方式：
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Baidu Nhomakorabea、选择案例分析角度
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• 分析案例首先要站好角度，案例分析应注意 从两个基本角度出发：
• 当事者的角度。案例分析必须站到案例中的 主要角色的立场上去观察和思考，设身处地 的去体验，与主角同命运。
• 全面综合的角度。这是综合型案例而言的。 要针对相关案例选用恰当的理论知识来分析 案例。
是经济效益审计产生的基础。
• 经营权与所有权的分离，是社会化大生产的必然结果。 • 2、次优问题的产生＊
• 第三节 经济效益审计的概念框架
• 一、经济效益审计的理论基础
• 1、委托代理理论
• 1）产生
• 委托代理理论是过去30多年制度经济学中的契约理论最重 要的成果。它是20世纪60年代末70年代初一些经济学家深 入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的。委托 代理理论的中心任务是研究在利益相冲突和信息不对称的 环境下，委托人如何设计最优契约激励代理人。
• 第二节 现代经济效益审计的产生与发展
• 一、古代经济效益审计 • 1、从审计的出现到20世纪40年代，财务审计与经济效益
审计没有严格区分。 • 2、古代中国的经济效益审计＊ • 3、古代国外经济效益审计 • 古罗马： • 古希腊： • 英国：
• 二、现代经济效益的产生与发展 • 1、国外现代经济效益审计的产生与发展 • 1）美国： • 2）英国： • 3）加拿大： • 4）澳大利亚： • 5）新西兰：
• 5）迈克尔·希特，R.杜安·爱尔兰，罗伯特·霍斯 著，刘刚 等 译，战略管理：概念与案例（第12版）/工商管理经典 译丛 ，中国人民大学出版社，2017-08-01
• 6）王周伟 风险管理 第2版 机械工业出版社 2019年10月
• 7）沃尔特·V·小哈斯莱特（美）编著，郑磊等译，风险管 理，第1版，机械工业出版社，2019年1月
• 这种经济效果指标计算简单，概念明确。但不能确切反 映技术装备水平不同的技术方案的经济效果的高低与好 坏。
• 经济效果比值表示法：这是一种用成果与劳动耗费之比 表示经济效果大小的方法，表达式为:
• 经济效果=成果/劳动耗费(或劳动占用）
• 采用比值法表示的指标有：劳动生产率和单位产品原材 料、燃料、动力消耗水平等。比值法的特点是劳动成果 与劳动的耗费的计量单位可以相同，也可以不相同。当 计量单位相同时，比值>1是技术方案可行的经济界限。
• 2）主要内容
•
代理是指代理人在代理权限内,以被代理人的名义与
第三人实施法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理
人承担的一种法律制度安排。
•
代理关系的主体包括代理人、被代理人（本人）和第
三人（相对人）。代理人是代替被代理人实施法律行为的
人；被代理人是代理人替自己实施法律行为的人；第三人
是与代理人实施法律行为的人。
把各种投入因素转化成产出因素的一个系统。 • 决策法。就是要使用各种规范化、程序化的模型
和工具评价并确定各种备选方案。 明确分析的系统与主次关系，并找出构成自己分 析逻辑的依据。 将分析转化为口头发言或者书面的有效形式。
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5、分析案例应注意的问题
• 在案例分析中要做好学习记录； 对撰写案例的方面分析报告要简明扼要， 一针见血，开门见山，一般不超过2500字。 要用一句话把案例分析的主要成果概括出 来，并成为报告的主题。
经济效益审计
杜建菊 王德礼 合肥工业大学出版社
1 绪论
• 学习要求 • 1、理解经济效益的含义； • 2、熟悉经济效益审计的概念； • 3、了解经济效益审计的起源、产生与发展； • 4、理解经济效益审计的理论基础； • 5、掌握经济效益审计的主体、客体、对象、目标； • 6、熟悉经济效益审计的标准、证据、结论； • 7、了解不同审计对象的审计内容与方法。
•
代理人和委托人利益并不完全一致，在委托人处于信
息劣势，不能对代理人进行完全监督的情况下，代理人有
动机为了自身利益，做出有损于委托人利益的行为。由此
造成的委托人利益受损的现象被称为（委托）代理问题。
• 2、次优理论
• 如果在一般均衡体系中存在着某些情况，使得帕累托最优的 某个条件遭到破坏，那么即使其他所有帕累托最优条件得到 满足，结果也未见得是令人满意的。也就是说，假设帕累托 最优所要求的一系列条件中有某些条件没有得到满足，那么， 帕累托最优状态只有在清除了所有这些得不到满足的条件之 后才能达到。
• 2、新中国经济效益审计的产生与发展 • 始于改革开放后的20世纪80年代初，经历了三个阶段： • 1）20世纪80 年代的综合审计阶段； • 2）20世纪90年代的经济效益审计试点阶段； • 3）21世纪开始的经济效益审计全面开展阶段。
• 三、经济效益审计产生的根源 • 参见第一章第三节 “经济效益审计的理论基础” • 1、基于两权分离的委托代理关系的产生 • 经营权与所有权的分离，是委托代理关系产生的原因，也
• 2、经济效益审计的目的
•
它按照一定的标准评价单位的经济效益和有关方面的
经济责任，有针对性地提出措施和建议，促使被审计的单
位改善管理，提高效益。
• 3、经济效益审计的特征
• 1）经济效益审计主体的独立性； 2）经济效益审计客体的广泛性； 3）经济效益审计依据的规范性； 4）经济效益审计程序的独特性； 5）经济效益审计方法的多样性； 6）经济效益审计作用的建设性； 7）经济效益审计目的的宏观性。
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3、案例分析步骤
• 案例分析包括以下几个主要步骤： • 找出此案例中的关键问题。 • 确定是否还有与已找出的关键问题有关的
问题。 • 选定适合分析此案例所需采取的一般分析
方法。
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4、案例分析的具体方法
• 案例分析一般可采用的具体分析方法： • 系统法。就是把所分析的案例看成是处于不断地
• 差额一比值表示法：这是一种用差额表示法与比值表 示法相结合来表示经济效果大小的方法，表达式为:
• 经济效果=（成果－劳动耗费）/劳动耗费(或劳动占用）
• 3、经济效率
• 1）效率（efficiency）：是指有用功率对驱动功率的比 值（物理学，效率的本义）。由此引申出了多种含义。
• 2）经济效率：是指在给定投入和技术等条件下，最有 效地配置、运用资源以满足既定愿望和需要的一种评 价方式（引申 经济学）。
考核方法 期末考试（闭卷） (60%)+平时成绩(40%)
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教学模式
自学+案例分析+课堂教学 • 自学方法： • 1、查阅文献 • 2、阅读教师推荐的文献 • 3、课前预习教师将要讲授的内容 • 4、课后及时复习所学内容 • 5、充分的习题练习以巩固所学知识
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案例分析方法
• 1、选择案例分析角度 • 2、注意案例分析技巧 • 3、案例分析步骤 • 4、案例分析的具体方法 • 5、分析案例应注意的问题
• 经济效果差额表示法：这是一种用成果与劳动耗费之差表 示经济效果大小的方法，表达式为
• 经济效果=成果一劳动耗费(或劳动占用）
• 如利润额、利税额、国民收入、净现值等都是以差额表 示法表示的常用的经济效果指标。这种表示方法要求劳 动成果与劳动耗费必须是相同计量单位，其差额大于零 是技术方案可行的经济界限。
• 因此，次优理论认为：假设达到帕累托最优状态需要满足十 个假设条件，如果这些条件至少有一个不能满足，即被破坏 掉了，那么，满足剩下来的九个条件而得到的次优状态，未 必比满足剩下来的九个条件中一部分（如满足四个或五个） 而得到的次优状态更加接近于十个条件都得到满足的帕累托 最优状态。
• 帕累托最优因为受到某些条件的破坏而未能实现，因而实 现的某些条件被破坏后的最优结果通常冠以“次优”。相 应地，上述结论也被西方经济学界称为“次优定理”或 “次优理论”。
2008年1月 9、管理学，第9版，作者：斯蒂芬·P·罗宾斯、玛丽·库尔特,中国人民大学出
版社 10、社会契约论，法国，卢梭著 11、论法的精神，法国，孟德斯鸠著 12、文科物理，中国，倪光炯，王炎森编著，中国高等教育出版社 13、中国文化概论，檀江林，合肥工业大学出版社，2009年12月1日
考试题型与分值
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2、注意案例分析技巧
• 案例分析包括两个互相关联的方面： • 第一方面就是要对所指定的将供集体讨论的案例
做出深刻而有意义的分析（包括找出案例所描述 的情景中存在的问题和机会，找出问题产生的原 因及问题间的主次轻重关系，拟定各种针对性的 备选行动方案，提出它们各自的支持性论据，进 行权衡对比后，从中找出抉择，制定最后决策， 作为建议供集体讨论。） • 第二方面是以严密的逻辑、清晰而条理的口述方 式，把自己的分析表达出来。
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本课程推荐阅读书目
• 1）王学龙 主编，经济效益审计，2015年8月第2版，东北 财经大学出版社。
• 2）阿吉斯（美）著，刘昕译，绩效管理（第3版），2013 年10月，中国人民大学出版社。
• 3）郑石桥 主编，绩效审计，2018年7月版，中国人民大 学出版社。
• 4）蓝海林 等 著，企业战略管理（第2版）/教育部经济管 理类核心课程教材，中国人民大学出版社，2018-06-01
• 3、托管责任理论
• 二、经济效益审计的主体 • 1、经济效益审计的权利主体 • 委托代理关系中的委托人：谁要审 • 2、经济效益审计的执行主体 • 政府审计机关、内部审计机构、社会审计组织：谁来审
• 三、经济效益审计的客体与对象 • 1、经济效益审计的客体
• 经济效益审计的客体是接受审计执行人审计的经济责任承 担者和履行者，即被审计单位或被审计项目。
• 5E审计
• 经济效益（经济性）：是指组织经营活动过程中获得一定 数量和质量的产品（服务）等成果时所耗费的资源数量状
况，所耗费的资源数量最少，则称为经济效益（经济性）。
一般用量纲指标表达。
• 效果性：是指组织经营活动过程中实际取得的成果与预期 取得的成果之间的对比关系，一般用绝对数指标表达。
• 效率性：是指组织经营活动中投入资源与产出成果之间的 对比关系。一般用相对数表达。
阅读书目推荐
1、民主的细节，刘瑜著，上海三联书店,2009年6月 2、民法总论，第三版，梁慧星著，法律出版社，2007年7月 3、经济法学，李昌麒著，中国政法大学出版社，1999年3月 4、社会学，美国，戴维.波普诺，中国人民大学出版社，1999年 5、国富论，英国，亚当·斯密 6、经济学原理，英国，阿尔弗雷德·马歇尔 7、就业、利息和货币通论，约翰.梅纳德.凯恩斯,华夏出版社，2005年1月 8、经济学，美国，萨缪尔森、诺德豪斯著，萧琛译，人民邮电出版社，
• 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分） • 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） • 三、判断题（本大题10题，每小题1分，共10分） • 四、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） • 五、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） • 六、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分） • 七、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
• 二、经济效益审计
• 1、经济效益审计的含义
•
经济效益审计是采用一定的标准，运用一定的方法，
对组织的经济活动的经济性、效益性、效果性进行进行的
检查评价活动。
•
经济效益审计是指以审查评价一定主体或项目经济效
益的实现途径与有效成果为内容，通过比较分析明确受托
责任履行情况为目的的专项审计。
• 3E审计