开题报告-张益琴(1)

长江大学
毕业论文开题
题目名称中小民营企业会计信息失真研究院（系）经济学院
专业班级农经职31001
学生姓名张益琴
指导教师邓军蓉
辅导教师邓军蓉
开题报告日期2013.9.20—2014.6.
中小民营企业会计信息失真研究
学生: 张益琴,经济学院
指导老师:邓军蓉,经济学院
一、题目来源
其他。

二、研究背景和意义
（一）研究背景
由于经济贸易全球化，各行各业在提升技术信息化的问题上不断加快步伐，计算机信息技术也使会计人员的工作由复杂转向简便，但会计信息质量暴露的问题也呈现“增长”趋势。

在我国，民营企业是国民经济的重要组成部分，是支撑我国经济快速增长不可忽视的力量，而民营企业又是发展民营经济的主要载体。

从国家财政部和国家税务局发布的会计信息质量相关数据来看，我国中小民营企业的会计信息失真问题十分严重。

一般认为，主要原因可能是中小企业普遍存在的会计基础工作薄弱，难以真实有效地反映企业经营现状，加上会计制度不完善、政府相关部门监管不力、社会监督不够等所造成。

与此相对应的是，我国中小企业会计信息失真的主要表现为会计信息规则性失真、会计规则执行者违规性失真、会计规则执行者行为性失真。

“虚假、劣质的会计信息”对民营经济的发展极其不利，因此，规范会计信息制度、提高会计信息质量等问题亟待解决。

（二）研究意义
1、理论意义
时代在飞速地发展，技术在不断地变革,企业会计信息的真实性反映当今世界经济快速发展的必然因素，也对中小民营企业的生存、发展起着至关重要的作用。

真实反映民营企业的信息是提高企业的生产力与效益的前提，方便企业经营管理者做出正确的决策，从而表现出全企业经济的发展。

《小企业会计制度》的颁布，有利于人们从规则上找到相应的标准，但没有对小企业
会计信息质量的控制和评价作出更明确的判定，以致对中小民营企业的会计信息缺乏严格的约束力。

所以，企业解决会计信息的失真问题是现代化企业管理的迫切需要，是企业决策正确的重要保障。

如果中小民营企业的会计质量不提高，中小企业会计问题不解决，就不能说我国的会计环境改善，就不能说我国的会计信息质量得到保障，也就不能说我国的会计管理和水平得到有效提高。

通过研究，对于防范中小民营企业会计信息失真，有效的提高中小企业的会计信息质量水平，并且为其他社会部门以后对中小企业制定有效的制度和办法提供重要的依据等方面有着重要的意义。

2、现实意义
我国的民营企业经过了30 多年的发展, 已成为我国社会主义市场经济的重要组成部分, 在我国经济发展和社会生活中占有十分重要的地位。

如果企业相关会计信息是失真的, 那它必然与其会计信息产生的某个或所有环节相关。

与大企业相比，我国中小民营企业的会计信息质量现状却尤其令人堪忧，中小民营企业的会计机构不健全、管理制度不完善、会计人员素质相对较低等问题，极其不利于民营企业自身会计管理水平的提高，也不利于我国会计事业的发展。

因此，提高会计信息质量是推动中小民营企业稳步发展的有效途径，才能做到与时代的发展同步；解决中小民营企业会计信息失真问题，既有利于促进中小企业自身管理水平的提高，进而提升其市场竞争力，也有利于推动我国整个会计信息系统更加规范、更加完善。

使之在经济全球化的背景下，为我国企业在国际经济环境中创造更好平台具有新的、现实的意义。

三、阅读的主要参考文献及资料名称
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[5]杨红梅.我国中小企业会计信息质量研究［J］.北方经贸，2008.
[6]樊豆.基于进化博奔理论的会计信息失真分析［J］.会计之友，2011.
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[8]王丽珍、陈红谦、李庆堂.企业会计信息失真的表现形式与治理对策，2009.
[9]]韩淑珍.伦理学视角的会计信息失真分析［D］.西安:西安理工大学，2010.
[10]范世勇.从会计环境看会计信息失真的成因［J］.现代审计与会计，2008.
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[12]黄燕峰.浅议会计信息失真的原因及治理对策［J］.中国商界，2009.
[13]杨国澍.浅谈会计信息失真的原因及解决［J］.中国商界，2009.
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四、国内外研究动态
（一）国内研究动态
国内学术界关于我国企业会计信息失真的研究大多集中在分析其企业现状和影响因素上。

此方面的研究在总体上来讲还是比较全面的，所研究的成果能够解释现存在的问题。

于目前的研究成果，可将会计信息失真研究归为如下三类：
1.关于会计信息失真的定义
在我国，会计信息失真的情况频频出现。

我国对会计信息失真的研究始于20世纪90年代中期。

许多学者从不同的角度进行了研究。

潭劲松、丘步辉、林静容(1997)将会计信息失真分为由会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失真。

由会计事项失真引起的会计信息失真指会计事项本身不真实,而非会计人员人为引起的会计信息失真。

由会计处理失真引起的会计信息失真指会计事项真实,因为会计人员的人为操作引起的会计信息失真。

王跃堂(2001)把会计信息失真归结为会计造假和会计操纵两方面。

会计造假指企业违反了国家规定的相关会计法律、法规等的违法行为。

会计操纵是企业利用会计法律、法规的弹性操纵会计数据合法行为。

吴联生(2003)将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真。

并分别对三种失真的涵义进行了界定,分析了这三类会计信息失真的形成机理。

唐国平等(2001)率先从理论上探讨了会计信息“具真”与“失真”的判断标准他们认为，真实性含义因对象的不同应具有不同的含义：对会计准则与会计制度制定者来说，绝对真实是其最高目标；相对真实是对他们的最低要求；而对于会计实务工作者来说，合法性真实是他们应该达到的要求，在此基础上,进一步提出会计信息的真实性量化标准，确定了会计信息真实性的合理区间值，其上限是绝对真实程度，下限是合法性真实，据此将低于下限的会计信息界定为失真会计信息。

2.会计信息失真的成因
裘宗舜等学者(2001)则按照失真的原因将会计信息失真分为制度失真和人为失真,制度失真是指遵循现有会计规范而产生的会计信息与市场价值的背离，人为失真则是指人为因素造成的会计信息失真。

郑济孝(2008)从信息经济学角度分析了会计信息失真的原因:所有者与经营者双方的效用函数不一致、信息不对称和契约不完备。

张天西(1998)从会计学自身限制角度探讨了导致的会计信息失真的自身因素，并把它细分为两点:会计确认对象的隐匿和会计确认基础的主观性。

黄世忠(2001)将信息失真的原因归为以下几点：第一是公司治理结构的不够完善；第二是注册会计师缺失足够的独立性；第三是造假成本与收益的不对称。

这些都容易导致会计信息的失真。

侯艳蕾(2004)运用博弈理论的方法对会计信息失真的原因进行分析。

作者从造假成本与造假收益的不对称和委托人与代理人之间信息不对称两个方面进行探讨,并提出了治理会计信息失真的有关对策。

3.会计信息失真的防范和治理对策
林钟高等(1999)认为，会计信息失真的治理对策应包括以下几方面：（1）明晰产权,发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能；（2）优化国有资产管理模式,促使会计信息生成规范的有效运行；（3）构建规范化的公司治理结构,通过这种结构的经济性!契约性和权力制衡机制,保证会计信息的真实可靠性；（4）转变监督方式,提高监督效率。

张媚(2003)认为确立企业诚信价值观，可以防止会计信息“失真”具体实施途径为：（1）充分认识确立诚信价值观的重要性；（2）给诚信的道德空间，以正确的、真实规范；（3）大力发展社会化信用中介机构，加强信用的立法与执行；(4)进一步规范会计服务与行业监管。

李慧(2005)提出对于会计信息失真的治理对策和措施,具体包括建立有效的激励机制、完善内外部监督机制、建立合理的合同安排来解决信息不对称问题,并从政府规章、完善会计准则和会计制度等的方面提出改进意见。

郑济孝(2008)提出了一些解决对策：形成职业企业家组织并且建立声誉评价系统；提高处罚力度,加大违法成本；降低管理者的预期风险收益、健全会计人的管理体制；适当推行会计委派制制度以及措施；在所有者与管理者之间形成有效的激励与约束机制,提高会计信息的真实性和可靠性。

雷又生、王秋红(2004)建议在道德沦丧的经济社会中,国家需要调整、完善法规使之适应经济的发展,同时要公正执法,加大执法力度。

吴联生(2004)强调加强会计教育,达到提高会计人员素质的目的。

并且要通过改革会计机构的人员组成、调整会计规则内部结构以及增强会计规则信息传递的有效性来提高会计的可操作性、一致性和明晰性,从而提高会计信息的质量。

（二）国外研究动态
在国外的会计理论和会计实践中并没有会计信息失真的相关概念，但是会计信息不能真实反映企业状况的现象却是一直存在着的。

对会计信息质量问题的大规模研究开始于美国20 世纪30 年代爆发的股市危机。

在这种情况下，很多投资者被上市公司乘机骗取大量钱财。

就目前的资料看，国外从财务舞弊和盈余管理上界定会计信息失真，主要从会计人员的素质，会计制度的制定和公司治理结构上寻找会计信息失真的动因，并主要从强化企业内控、完善会计准则以及营造诚信社会文化等方面提出防范和治理会计信息失真的措施。

Hnanadwang(1998)等学者对政治成本与盈余管理的研究则证实：当公司的会计盈余可能带来政治敏感性和政治成本时，公司将对盈余进行有利于保护自己的调整，以减少政府或政治家们做出于己不利的政治行动的可能性。

巴哥泰勒和迪彻夫等学者(1997)的研究还指出:将要破产的公司和业绩下滑的公司，较其它公司更有可能采取调增会计盈余的盈余管理行为。

ChowKongWing和FungKaYiu(2002)的研究了1989一1992年中国上海中小企业所受到的融资约束，并指出中小企业由于信息不对称！交易成本!代理问题等的影响，很难从体制内获得融资。

Mnig一wncHu(2003)聚焦台湾的中小企业，先讨论了台湾现代中小企业的特征，之后介绍这些中小企业是如何和世界经济联系在一起的，并认为近来中小企业数量有增加的趋势。

Davidearosn和AudreyGi一more研究了中小企业的市场管理能力，指出当前关于中小企业的市场管理能力和企业特征之间的关系仍没有明确，论文通过一个实证研究进一步说明了两者之间的关系。

Elliott和Jacobson (1986)将财务报告舞弊定义为:管理层通过粉饰财务报告来欺骗投资者或贷款人以赢得融资,并可能损害投资者和贷款人利益的一种故意的行为。

Bologna和Lindqist (1995)与Elliott和Jacobson (1986)的观点是相近的，他们也认为财务报告舞弊涉及故意错报公司财务价值，从而给投资者和信贷者造成该企业“好看的”财务报告的假象，故意欺骗了投资者和信贷提供者。

国外对会计信息失真的研究是在市场经济的持续进行中开展的,随着市场经济的发展而发展,并为解决不断出现的问题而不断完善。

因此，我国的专家和学者们必须以结合我国的国情为前提，以学习国外先进经验和成果基础，研究出适合本国会计信息的理论和实践方法，解决我国会计信息失真问题。

五、主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思
路
（一）主要研究内容
1中小民营企业目前会计信息失真的现状。

2.中小民营企业会计信息失真的原因分析。

3.提高中小民营企业会计信息质量的对策。

（二）关键问题
将通过分析我国当前中小民营企业中会计信息失真的现状，找出这其中的原因，并针对这
些问题提出相应的改进对策。

（三）解决思路
引言
1. 相关概念及中小民营企业会计信息基础理论
1.1 相关概念
1.1.1 中小民营企业
1.1.2 会计信息失真
1.2中小民营企业会计信息基础理论
2.2.1 会计信息化的含义
2.2.2 会计信息化与会计电算化的区别.
2.国外发达国家防范企业会计信息失真经验及启示
2.1美国
2.2欧盟
2.3韩国
3.中小民营企业会计信息失真现状
3.1凭证失真，原始凭证的填列不正确，不完整
3.2账务管理不清楚
3.3会计报表弄虚作假，人为地调节报表上的数字
3.4收入、成本、费用等没有真实的表现，并且虚设利润
3.5人为的调解虚盈实亏或虚亏实盈
4.中小民营企业会计信息失真的原因分析
4.1规则性会计信息失真的原因
4.1.1会计理论与会计方法的缺陷
4.1.2会计准则与会计制度自身的不完善
4.2违规性会计信息失真的原因
4.2.1会计人员专业素质低
4.2.2故意违规维护企业更高利润
4.2.3外部监管不力
4.3行为性会计信息失真的原因
4.31会计信息披露透明度低
4.3.2决策者导致会计人员的行为偏差
5.提高中小民营企业会计信息质量的对策及建议
5.1完善会计法律法规,，规范市场经营环境
5.2加强对新的《企业会计制度》的学习，认真执行《会计法》的有关规定
5.3协调内部利益关系，形成内部制衡机制
5.4创新产权制度，深化中小民营企业改革
5.5建立素质教育体系，推进会计信息透明化操作
5.6加强监管力度，加快现代化企业制度
结语
六、毕业设计所必须具备的工作条件（如工具书、计算机辅助设计、某类市场调研、实验设备和实验环境条件等）及解决的办法
（一）完成论文设计所必需的工作条件
1、论文资料书籍
2、计算机资源
3、报纸杂志
4、实地资料调查
5、CNKI数字图书馆
（二）完成论文设计所采用的方法手段
本论文拟采用以下的手段和方法：实证分析和规范分析相结合；对比论证；列事实，摆依据；理论与实践相结合；引用分析等方法。

主要通过图书查询；网上浏览；实地调查取证分析等方法来搜集资料。

拟运用经济学等相关理论知识来撰写论文。

七、工作的主要阶段、进度与时间安排
2013.6.25-7.10 选题和上报相关材料
2013.7.10—09.01下达任务书
2013. 09.01—10.15 开题报告准备
2013.10.26 开题答辩
2013.11.26—12.10 毕业论文初稿撰写
2013.12.11—20 毕业设计（论文）审查
2013.12.20—31 第一次答辩准备与组织
2014.05 第二次答辩
八、指导教师审查意见
指导教师(签字)
年月日。