09第9章 资源税XXXX19

资源税税目税额幅度表
税目
税额幅度
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
固体盐 液体盐
8-30元／吨 2-15元／千立方米 0.3-8元／吨 0.5-20元／吨或立方米 2-30元／吨 0.4-30元／吨
10-60元／吨 2-10元／吨
二、城镇土地使用税
课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地 上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额
土地增值税的税率
• 土地增值税实行四级超率累进税率：
级 增值额与扣除项目金额 税率 速算扣除系数
数
的比率（%）
（%） （%）
1 不超过50%的部分
30
0
2 超过50%～100%的部 40
5Leabharlann Baidu
分
3 超过100%～200%的 50
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在 地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准
纳税人
• 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳 税义务人
三、土地增值税
• 土地增值税的纳税人
转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附
着物产权、并取得收入的单位和个人 • 土地增值税的课税对象和范围
15
部分
应纳税额的计算
• 1.计算增值额 增值额＝收入额－扣除项目金额 • 2.计算增值率 增值率＝增值额÷扣除项目金额 • 3.依据增值率确定适用税率 • 4.依据适用税率计算应纳税额 • 计算方法：按增值额乘以适用税率减去扣除项目金
额乘以速算扣除系数 • 计算公式：
应纳税额＝增值额×税率—扣除项目金额×速算扣除系数
四、耕地占用税
• 耕地占用税的纳税人 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位
和个人，是耕地占用税的纳税人 • 耕地占用税的征收范围
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计 税，按照规定税额一次性征收。包括国家所有 和集体所有的耕地
• 城镇土地使用税：是以征收范围内的土地为 征税对象，以实际占用的土地面积为计税依 据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和 个人征收的一种税
• 土地使用税的计算方法
应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额
征收范围
• 城镇土地使用税的征收范围：是城市、县城、建制镇、工矿 区。具体是：
• 1.城市的征税范围为市区和郊区 • 2.县城的征税范围为县人民政府所在的城镇 • 3.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地 • 县城是指县人民政府所在地 • 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的镇 • 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
第九章 资源税
本章教学内容
• 一、资源税 • 二、城镇土地使用税 • 三、土地增值税 • 四、耕地占用税
一、资源税
• 资源税的纳税人 在我国境内开采资源税暂行条例规定的矿产品或
生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人 • 资源税的征收范围
包括矿产品和盐共七类：原油、天然气、原煤、 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿 原矿和盐