会计核算过程(4和PPT课件
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计价：按取得时的实际成本计价，一般包括买价和进口关 税、运费、安装费、保险费等。
10
（二）账户设置
固定资产
原值增加 原值减少 余额：现有固 定资产原值
累计折旧
转销 计提折旧 余额：累计折旧
（三）账务处理（P102） 1.购入新的固定资产 2.购入旧的固定资产
按固定资产种 类设置明细账
11
二、物资采购
（一）计价：材料的采购成本=买价＋采购费用 （二）账户设置
材料采购过程主要设置的账户有： 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。
各账户的结构如下：
12
材料采购
买价
验收入库材料的采购成本
采购费用
余额：在途材料成本
原材料
已验收入库材料成本 已发出材料成本 余额：库存材料的 实际成本
分配率＝ 待分配费用 分配标准之和
某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率
22
账务处理：
银行存款
材料采购－甲
运费
材料采购－乙
23
例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000千克、6000千
克，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分 配采购费用。
分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/千克 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元
或实收资本（投资者投入企业的资本）
投资主体：国家、法人、外商、个人 投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票 入账价值的确认：按实际投资额入帐
——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——房屋、机器设备等实物投资，按评估确认的价值入账。 除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。
3
240
合计
12800 240
19200
32240
贷方
32240 32240
27
成本项 目
材料名称 甲 乙
合计
材料费用分配表
分配标准
分配率
2000 6000 8000
0.06
单位：千克
分配金额 120 360 480
24
根据费用分配表编制会计分录：
借：物资采购 — 甲材料 120
— 乙材料 360
贷：银行存款
480
※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。
（二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置） 实收资本（股本）
投资减少额 投资增加额 期末余额：所有者 投资的实有数额
◇“实收资本”按投资者设置明细账。
4
（三）账务处理
实收资本
银行存款（或固定资产）
收到投资
投资者抽回投资
举例：P100
5
二、借入资金 （一）借款种类
按借款期限的长短分为，短期借款和长期借款两 种。 （二）短期借款核算
余额：未交增值税
16
增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或 商品附加值征收的税金。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率（增值税专用发票）
基本税率：17％ 销售方的销项税额就是购买方的进项税额
17
（三）物资采购业务核算
1、一般购货
Hale Waihona Puke Baidu
银行存款 应付账款／票据 材料采购
第五章 会计核算过程
☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算
1
第一节 企业生产经营过程
◆制造企业经营三个过程：供应、生产与销售。 ◆制造企业资金运动三个阶段：资金投入、使用与退出。
2
第二节 筹集资金过程核算
一、所有者投资
（一）概述
所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资
13
应付账款
已偿还的应付购货款
应付的购货款
余额：尚未偿还的购货款
预付账款
预付的货款 收到货物冲销的预付货款 结余：已预付的货款 结余：尚未补付的货款
14
应付票据
支付到期票据金额 开出、承兑的汇票 余额：尚未支付的票据本息
15
应交税费
已交数
应交数
余额：应交未交数
应交税费－应交增值税
①进项税额 销项税额 ②已交增值税
明细账
8
（三）短期借款核算
银行存款
短期借款
期初：××× 206000 ③ 200000 ① 200000 ① 200000
应付利息
财务费用
6000 1000 ② 1000
……
发生额 6000 发生额 6000
……
发生额 6000
9
第三节 物资采购过程核算
一、固定资产购置 （一）概述
固定资产：是指同时具有以下特征的有形资产： 1、不以出售为目的。 2、使用寿命超过一个会计年度。
原材料
×××
②付款
①购货
③入库
应交税费－增(进项)
18
2、预付账款
银行存款
预付账款
材料采购
×××
①付款
②购货
③A补付货款 ③B多付款退回
应交税费－增(进项)
19
3.材料采购成本的计算
材料采购成本=买价+采购费用
买价+采购费用 货款金额 发票
供货 企业
发货
运费单据
包括运输费、装卸费和入 库前整理挑选费用等
1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置
6
短期借款
偿还本金 借入本金
期末余额：尚未 偿还的借款本金
按借款人和 借款种类设 置明细账
财务费用
利息支出等 利息收入等 期末转出的财务费用净额
期末无余额
按费用项目 设置明细账
7
应付利息
实际支付 的利息
应付未付 利息 应付未付利息
按存款人或 债权人设置
运费单据 发票
购货 企业
20
◆运费的核算
直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。
例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付
运费180元。
借：物资采购 — 乙材料
180
贷：银行存款
180
间接计入：
不能直接分清受益对象的分配计入。
C B A
21
几种材料共同发生的运费应进行分配。 常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。
8000
借方 运输费
480
合计
16000 480 8000
24000
480
24480
贷方
24480 24480
材料名称：乙材料
材料采购明细分类账
××年 月日
略
凭证 号数
摘要
8 材料买价 9 分摊运费 13 材料买价 14 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
12800
19200
借方 运输费
240
32000
25
4.举例 材料采购业务核算，教材：P104-108
◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本
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材料名称：甲材料
材料采购明细分类账
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 14
摘要
材料买价 分摊运费 收到已预付货款的材料 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
16000
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（二）账户设置
固定资产
原值增加 原值减少 余额：现有固 定资产原值
累计折旧
转销 计提折旧 余额：累计折旧
（三）账务处理（P102） 1.购入新的固定资产 2.购入旧的固定资产
按固定资产种 类设置明细账
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二、物资采购
（一）计价：材料的采购成本=买价＋采购费用 （二）账户设置
材料采购过程主要设置的账户有： 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。
各账户的结构如下：
12
材料采购
买价
验收入库材料的采购成本
采购费用
余额：在途材料成本
原材料
已验收入库材料成本 已发出材料成本 余额：库存材料的 实际成本
分配率＝ 待分配费用 分配标准之和
某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率
22
账务处理：
银行存款
材料采购－甲
运费
材料采购－乙
23
例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000千克、6000千
克，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分 配采购费用。
分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/千克 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元
或实收资本（投资者投入企业的资本）
投资主体：国家、法人、外商、个人 投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票 入账价值的确认：按实际投资额入帐
——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——房屋、机器设备等实物投资，按评估确认的价值入账。 除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。
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合计
12800 240
19200
32240
贷方
32240 32240
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成本项 目
材料名称 甲 乙
合计
材料费用分配表
分配标准
分配率
2000 6000 8000
0.06
单位：千克
分配金额 120 360 480
24
根据费用分配表编制会计分录：
借：物资采购 — 甲材料 120
— 乙材料 360
贷：银行存款
480
※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。
（二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置） 实收资本（股本）
投资减少额 投资增加额 期末余额：所有者 投资的实有数额
◇“实收资本”按投资者设置明细账。
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（三）账务处理
实收资本
银行存款（或固定资产）
收到投资
投资者抽回投资
举例：P100
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二、借入资金 （一）借款种类
按借款期限的长短分为，短期借款和长期借款两 种。 （二）短期借款核算
余额：未交增值税
16
增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或 商品附加值征收的税金。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率（增值税专用发票）
基本税率：17％ 销售方的销项税额就是购买方的进项税额
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（三）物资采购业务核算
1、一般购货
Hale Waihona Puke Baidu
银行存款 应付账款／票据 材料采购
第五章 会计核算过程
☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算
1
第一节 企业生产经营过程
◆制造企业经营三个过程：供应、生产与销售。 ◆制造企业资金运动三个阶段：资金投入、使用与退出。
2
第二节 筹集资金过程核算
一、所有者投资
（一）概述
所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资
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应付账款
已偿还的应付购货款
应付的购货款
余额：尚未偿还的购货款
预付账款
预付的货款 收到货物冲销的预付货款 结余：已预付的货款 结余：尚未补付的货款
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应付票据
支付到期票据金额 开出、承兑的汇票 余额：尚未支付的票据本息
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应交税费
已交数
应交数
余额：应交未交数
应交税费－应交增值税
①进项税额 销项税额 ②已交增值税
明细账
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（三）短期借款核算
银行存款
短期借款
期初：××× 206000 ③ 200000 ① 200000 ① 200000
应付利息
财务费用
6000 1000 ② 1000
……
发生额 6000 发生额 6000
……
发生额 6000
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第三节 物资采购过程核算
一、固定资产购置 （一）概述
固定资产：是指同时具有以下特征的有形资产： 1、不以出售为目的。 2、使用寿命超过一个会计年度。
原材料
×××
②付款
①购货
③入库
应交税费－增(进项)
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2、预付账款
银行存款
预付账款
材料采购
×××
①付款
②购货
③A补付货款 ③B多付款退回
应交税费－增(进项)
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3.材料采购成本的计算
材料采购成本=买价+采购费用
买价+采购费用 货款金额 发票
供货 企业
发货
运费单据
包括运输费、装卸费和入 库前整理挑选费用等
1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置
6
短期借款
偿还本金 借入本金
期末余额：尚未 偿还的借款本金
按借款人和 借款种类设 置明细账
财务费用
利息支出等 利息收入等 期末转出的财务费用净额
期末无余额
按费用项目 设置明细账
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应付利息
实际支付 的利息
应付未付 利息 应付未付利息
按存款人或 债权人设置
运费单据 发票
购货 企业
20
◆运费的核算
直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。
例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付
运费180元。
借：物资采购 — 乙材料
180
贷：银行存款
180
间接计入：
不能直接分清受益对象的分配计入。
C B A
21
几种材料共同发生的运费应进行分配。 常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。
8000
借方 运输费
480
合计
16000 480 8000
24000
480
24480
贷方
24480 24480
材料名称：乙材料
材料采购明细分类账
××年 月日
略
凭证 号数
摘要
8 材料买价 9 分摊运费 13 材料买价 14 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
12800
19200
借方 运输费
240
32000
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4.举例 材料采购业务核算，教材：P104-108
◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本
26
材料名称：甲材料
材料采购明细分类账
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 14
摘要
材料买价 分摊运费 收到已预付货款的材料 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
16000