会计科目、会计账户与复式记账法

(二)“借”、“贷”符号的应用取决于账户 性质
借方
资产（费用、成本）类账户 贷方
增加数
减少数
本期发生额 期末余额
本期发生额
余额一般在增加方 !!
借方 负债（所有者权益、收入）类账户
贷方
减少数
增加数
本期发生额
本期发生额
期末余额
三. 记账规则
（一）“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 则
（二）会计分录 1．概念 对每项经济业务指出应登记的账户、记账方 向与金额的一种记录，分为简单和复合分录. 2．编制会计分录的步骤
▪ 借方余额合计= 202 000元; ▪ 贷方余额合计= 202 000元
▪ 本期发生以下经济业务: ▪ 1.新吸收投资100万存入银行; ▪ 2.向当地工商银行借入半年贷款50万元; ▪ 3.从银行提取现金20 000发工资; ▪ 4.用银行存款还短期贷款30万元; ▪ 5.购入原材料10 000元,其中6000元货款已用
本期贷方发生额合计数
(三)试算平衡的基本步骤
1.将每个账户的期初余额记入相关的账户中(开设账
户)
2.将已完成的会计分录逐一过入账户中(过账) 3.结出各账户本期发生额和期末余额(结账)
▪ 例:甲公司期初账户余额如下:
▪ 库存现金借方余额:2 000元; ▪ 银行存款借方余额:200 000元; ▪ 短期存款贷方余额:82 000元; ▪ 实收资本贷方余额:120 000元.
银行存款支付,其余4 000元未付. ▪ 6.用银行存款204 000元,归还短期借款200
000元和前欠购材料款4 000元
▪
▪
账户名 称
库存现金 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 实收资本
发生额及余额试算平衡表
年月日
单位:元
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
2000 200000
2)借贷记账法理论依据
▪ 资产= 负债+所有者权益
▪ 维持等式的平衡,必须进行等额登记,保持记 录业务的完整性.
二.记账符号
▪ (一)以“借”、“贷”为记账符号. ▪ 1.资产、费用、成本的增加和负债、所有
者权益、收入的减少时记“借”；
▪ 2.资产、费用、成本的减少和负债、所有 者权益、收入的增加时记“贷”。
▪ 1）确定应记入的账户名称; ▪ 2）判别记账符号; ▪ 3）确定应记入金额.
四. 试算平衡
(一)按“有借必有贷，借贷必相等”记账规 则进行试算平衡
(二)方法 1.余额试算平衡法 ▪ 全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余
额合计数 2.发生额试算平衡法 ▪ 全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的
(一) 联系 1.反映相同经济内容; 2.科目是账户的名称.
(二) 区别 1.账户具有结构，会计科目只是一个名称; 2.账户连续反映经济活动，而会计科目着重
反映会计对象科学分类的内容; 3.设置账户是会计核算方法的组成部分，而
会计科目不是.
第二节 复式记账方法
▪ 主要内容:
▪ 一.记账方法概述 ▪ 二.记账符号 ▪ 三. 记账规则 ▪ 四. 试算平衡设置和运用双重性质的账
2．总分类账户与明细分类账户的账户关系
▪ 1）联系 ▪ (1）反映的对象相同; ▪ (2）登记的依据相同（同一原始凭证）; ▪ (3）所提供的资料是相互补充的. ▪ 2）区别
(1)提供的会计信息的详简程度不同; ▪ (2)作用不同: ▪ 总账反映综合性信息，统驭作用；明细账
是对总账的补充.
三、会计科目与账户的关系
户
一.记账方法概述
(一) 涵义 据一定记账原理，运用记账符号和记账规则， 在账户中记录经济业务的一种会计核算方法.
(二) 种类 1.单式记账法 发生的每一项经济业务,只在一个账户中登记.
2.复式记账法 我国 1）涵义
发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上 相互联系的账户以相等的金额进行记录。 分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
所规定的类目。 ▪ (二)设置会计科目的原则 ▪ 1. 符合会计制度的规定; ▪ 2.结合本单位会计对象的特点设置; ▪ 3．既要保证统一性，又要保持灵活性; ▪ 4．含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。
（三）会计科目的分类
▪ 1．按反映经济内容的性质分 ▪ 资产类、负债、所有者权益、成本类、损
益类科目。 ▪ 2．按隶属关系分 ▪ 1）总账科目（一级）
8000 120000
20000 1 500000
10000 500000
4000
530000
500000 4000
1000000
22000 117000
10000
82000
1120000
合计
202 000 202 000 2034000 2034000 1202000 1202000
指南156个，制度85个 ▪ 2）明细科目（二、三级）
二.会计账户
▪ (一)概念
▪ 根据会计科目开设的，具有一定的结构， 用来系统、连续地记载各项经济业务，反 映各会计要素增减变化情况及其结果的一 种手段。
(二)会计账户的结构
1.含义 账户的组成部分及其反映的内容.
经济业务发生后 ,资金运动数量变化
会计科目、会计账户与复式记账法
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
第一节 会计科目及会计账户
▪ 一、会计科目的概念 ▪ 二、会计科目的设置 ▪ 三、会计科目的分类 ▪ 四、会计账户的概念及结构 ▪ 五、会计账户的设置 ▪ 六.科目与账户的关系
▪
一.会计科目
▪ (一)概念 ▪ 对会计要素对象的具体内容进行分类核算
增加 减少
变化的结果
▪ 形成账户的基本结构。
以“丁”字式账户为例说明账户的结 构
左方 账户名称 右方
▪
期初余额
( 或 期初余额)
▪
本期发生额
本期发生额
▪
增（减）方
减（增）方
余额
( 或余额)
Байду номын сангаас
▪ 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 ▪ 增加方、减少方取决于账户性质。
2.账户的主要内容
▪ 1)会计账户的名称; ▪ 2)日期和凭证号数; ▪ 3)摘要; ▪ 4)增加和减少金额; ▪ 5)余额.
（三）账户分类
▪ 按 核算内容的详细程度分 ▪ 1.总分类账户 ▪ 2. 明细分类账户
▪ 其他分类方法 P 167 自学
（四）账户的设置
▪ 1．总分类账户的设置 根据总分类科目（一级会计科目）在总 分类账中开设中的账户.
▪ 2．明细分类账户的设置 根据明细分类科目（二级会计科目）在 明细分类帐中开设的账户